+/- crediti di regol. e di finanz. +/- debiti di regol. e di finanz. +/- capitale proprio Mercati finanziari Mercati di vendita

(1)

Mercati d’acquisto Lo schema di rilevazione

Flussi fisico-tecnici

Flussi finanziari Flussi economico-reddituali

Acquisizioni/Consumi Produzioni/Cessioni

Entrate/Impieghi Uscite/Fonti

+/- fattori produttivi +/- prodotti/servizi

+/- costi acquisto

+/- costi acquisto/utilizzo +/- ricavi della produzione +/- ricavi di vendita

+/- denaro

+/- crediti di regol. e di finanz.

+/- debiti di regol. e di finanz.

+/- capitale proprio

Mercati finanziari

Mercati di vendita

(2)

Investimenti Finanziamenti

Rimanenze 50.000 Materie prime 20.000

Prodotti finiti 30.000

Crediti di Regolamento 15.000 Crediti v/clienti 15.000

Liquidità immediate 100.000 Denaro 100.000

Capitale proprio 110.000 Capitale sociale 100.000

Utile anno t1 10.000

Debiti di regolamento 55.000 Debiti per TFR 45.000

Debiti v/fornitori 10.000

Capitale investito 165.000 Capitale di finanziamento 165.000

Prospetto del capitale di funzionamento 1.1.t₂

(3)

Flussi finanziari

Flussi economico-reddituali

Entrate Fonti

+ denaro 50.000 + debiti di finanziamento 50.000

Acquisizioni

1. La società ottiene un finanziamento bancario di 50.000

della durata di 10 anni, al tasso del 5% annuo e rata annuale posticipata.

+ f.p. generico denaro; durata 10 anni, tasso 5%

(4)

Impieghi Uscite/Fonti

+ debiti di regolamento 75.000

Acquisizioni

2. Acquisto di un capannone del valore di 150.000, pagamento per metà in contanti

+ f.p.p. capannone 1

Costo acquisto 150.000

- denaro 75.000

(5)

Impieghi Uscite

Acquisizioni

3. Acquisto di 50 unità di materie prime al prezzo unitario di 250;

pagamento in contanti.

+ f.p.c. materie prime 50

Costo acquisto 12.500

- denaro 12.500

(6)

Impieghi Uscite/Fonti

Acquisizioni/Consumi

4. Liquidazione e pagamento di salari ai dipendenti per 10.000, più contributi per 1.000 e accantonamento TFR per 1.000.

+ f.p.c. lavoro dipendenti

Costo acquisto/utilizzo 12.000

- denaro 11.000 + debiti di regolamento 1.000

(7)

Consumi

5. Trasformazione interna di 50 unità di materie prime in 50 unità di prodotto finito.

- f.p.c. materie prime 50

Costo utilizzo 12.500

Produzioni

+ prodotti finiti 50

Costo produzione 24.500

materie 50 x prezzo 250 Consumo materie 12.500

Consumo lavoro 12.000

Costo unitario: 24.500/50 = 490

(8)

6. Vendita di 100 unità di prodotto finiti al prezzo di 400 ciascuno;

incasso in contanti.

Cessioni

- prodotti finiti 100

Ricavi di vendita 40.000

+ denaro 40.000

Fonti Entrate

(9)

7. Pagamento della rata annuale del finanziamento bancario comprendente la quota capitale e gli interessi annuali.

Acquisizioni/Consumi

+ f.p.c. servizi finanziari, tasso 5%, I rata annuale posticipata dei 10 anni

Costo acquisto/utilizzo 2.500

- debiti di finanziamento 5.000

Uscite Impieghi

- denaro 7.500

(10)

8. Si ammortizza il costo del capannone ipotizzando una vita utile di 15 anni.

Consumi

- f.p.p. capannone

Costo utilizzo 10.000

Produzioni

- Costo acquisto 10.000

(11)

Rilevazione delle rimanenze finali di materie prime (LIFO) Valutazione delle rimanenze finali

Valutazione alla partita più vecchia: 100 x 200 = 20.000 R.F. materie prime

materie utilizzate (trasformate)

100

R.I. materie prime 200

Quantità Valore unitario

- 50

materie acquistate anno 2 + 50 250

100 200

(12)

Rilevazione delle rimanenze finali di prodotti finiti (LIFO) Rilevazione delle rimanenze finali

Valutazione alla partita più vecchia 50 x 300 = 15.000 R.F. prodotti finiti

prodotti finiti venduti

100

R.I. prodotti finiti 300

Quantità Valore unitario

- 100

prodotti ottenuti nell’anno 2 + 50 490

50 300

(13)

Prospetto del reddito (2° anno)

Ricavi di vendita 40.000

Perdita d’esercizio 12.000

CONTO ECONOMICO a ricavi e costo del venduto

Costo acquisto materie prime 12.500

Costo personale 12.000 R.I. materie prime 20.000 - R.F. materie prime - 20.000 R.I. prodotti finiti 30.000 - R.F. prodotti finiti - 15.000

Interessi passivi 2.500 Costo del venduto 49.500 Ammortamento capannone 10.000

(14)

Investimenti Finanziamenti

Immobilizzazioni

Capannone 140.000

Rimanenze 35.000 Materie prime 20.000

Prodotti finiti 15.000

Crediti di Regolamento 15.000 Crediti v/clienti 15.000

Liquidità immediate 84.000 Denaro 84.000

Capitale proprio 98.000 Capitale sociale 100.000

Utile anno t1 10.000 - Perdita d’esercizio -12.000

Debiti di finanziamento 45.000 Debiti v/banche 45.000

Debiti di regolamento 131.000 Debiti per TFR 46.000

Debiti v/fornitori 85.000

Capitale investito 274.000 Capitale di finanziamento 274.000

Prospetto del capitale di funzionamento al 31.12.t₂

(15)

Quoziente di autonomia finanziaria

Rapporto tra il capitale netto ed il passivo = capitale proprio/totale passività

100.000 + 10.000 – 12.000 = 46.000 + 85.000 + 45.000

98.000

176.000 ⁼ ^{55 %}