Nicola Piras Il Conto Corrente

(1)

Il Conto Corrente

Nicola Piras 2007

(2)

Riferimenti

 A. Pavan : “L’amministrazione

economica delle Aziende”, appendìce

7.B.2. Il Conto Corrente

(3)

Introduzione, il Conto. (1/2)

 Definizione:

“Insieme ordinato di scritture riguardanti un dato oggetto e avente lo scopo di porne in evidenza la grandezza in un dato istante e le sue variazioni nel tempo”

Gli oggetti possono essere di varia natura:

 Merci;

 Attrezzature;

 Clienti;

 Fornitori.

Quando l’oggetto di osservazione è un elemento del patrimonio o del reddito di un’azienda, il conto diventa strumento di rilevazione contabile dei fatti di gestione.

(4)

Introduzione, il Conto. (2/2)

Dal punto di vista grafico, il conto è un prospetto diviso in due sezioni:

 Sezione Sinistra (DARE);

 Sezione Destra (AVERE).

Xxxxx

DARE AVERE

Descrizione Valore Descrizione Valore

(5)

Glossario (1/4)

 INTESTARE:

indicare l’oggetto di rilevazione;

 ACCENDERE: registrare la prima operazione;

 TENERE: registrare di volta in volta le periodiche operazioni con le relative descrizioni;

DARE AVERE

CLIENTE X

(6)

Glossario (2/4)

 ADDEBITARE: rilevare l’operazione nella sezione sinistra del conto (dare);

 ACCREDITARE:

rilevare l’operazione nella sezione destra del conto (avere);

 PARTITA DI CONTO:

qualunque valore iscritto in dare o in

DARE AVERE

180

CLIENTE X

DARE AVERE

100

CLIENTE X

(7)

Glossario (3/4)

 SALDO: differenza tra la somma dei valori della sezione dare e della sezione avere



SALDO DARE

(DARE > AVERE)



SALDO AVERE (AVERE > DARE);

 CHIUDERE:

determinare il saldo e riportarlo nella sezione opposta al suo segno;

DARE AVERE

100 S 80

180

180 100

Cliente x

180

Saldo dare di 80

(8)

Glossario (4/4)



^GIROCONTO

:

Operazione attraverso la quale un valore viene trasferito da un conto a un altro attraverso la sua iscrizione nella sezione opposta del conto di origine e nella sezione corrispondente del conto di destinazione

DARE AVERE

160 160

DARE AVERE

160

Cliente X

Clienti Italia

(9)

Il Conto Corrente, introduzione

Quando si prevede che i rapporti d’affari tra due operatori economici (acquisti, vendite, incassi, pagamenti, ecc.) si ripeteranno nel tempo, questi possono essere regolati:

 a ogni singola operazione

 in maniera unificata, riferendo tutte le

operazioni a una stessa scadenza e attuando

la liquidazione attraverso la compensazione

delle posizioni di credito/debito

(10)

Il Conto Corrente, introduzione

Se l’oggetto di osservazione sono crediti o debiti verso terzi, dei quali si vuole osservare:

 Ammontare iniziale;

 Variazioni intervenute;

 Consistenza finale.



Il particolare tipo di conto cui si fa ricorso è definito CONTO CORRENTE

(11)

Il Conto Corrente, disciplina.

Art. 1823 Cod. Civ .

 Il conto corrente è il contratto col quale le parti si obbligano ad annotare in un conto i crediti derivanti da reciproche rimesse, considerandoli inesigibili e indisponibili fino alla chiusura del conto.

 Il saldo del conto è esigibile alla scadenza stabilita.

Se non è richiesto il pagamento, il saldo si considera quale prima rimessa di un nuovo contratto che si intende rinnovato a tempo indeterminato”.

Caratteristiche essenziali:

 Reciprocità

 Inesigibilità e indisponibilità

(12)

Il Conto Corrente, dal pdv contabile

È un prospetto nel quale vengono rilevate le ragioni di credito e di debito di un soggetto nei confronti di un altro, relativamente ad un dato periodo di tempo, con l’intento di procedere periodicamente alla loro compensazione contabile

(13)

Classificazione dei C/C (1/5)

1. Secondo la forma

a) a sezioni accostate:

Sig. Xxxx Zzzzy

Data Descrizione Valori

DARE AVERE

(14)

Classificazione dei C/C (2/5)

b) a sezioni accostate e a saldi:

Sig. Xxxx Zzzzy

Data Descrizione Valori

DARE AVERE 1.800

SALDO

D 1.800 450 D 1.35O

750 D 2.100

3.000 A 900 600 A 1.500

(15)

Classificazione dei C/C (3/5)

c) scalare:

Sig. Xxxx Zzzzy

Data Descrizione ^Segno Valori

(16)

Classificazione dei C/C (4/5)

2. Secondo il procedimento di calcolo

a) SEMPLICE (non si procede al calcolo degli interessi);

b) FRUTTIFERO:

1. INTERESSI IMMEDIATI (si procede immediatamente a calcolare gli interessi prodotti da ciascun capitale);

2. NUMERI (si svolge, su ogni operazione, un lavoro preparatorio che consiste nel calcolo dei

(17)

Classificazione dei C/C (5/5)

3. Secondo la data di chiusura

1. A data prestabilita o nota;

2. A data presunta;

3. A data indeterminata.

4. Secondo il tasso di interesse

1. A tasso fisso, reciproco o non reciproco;

2. A tasso variabile, reciproco o non reciproco.

(18)

Il C/C, regole

Nel momento in cui si costituisce un rapporto di conto corrente occorre determinare:

 la scadenza (liquidazione delle operazioni a debito e a credito e determinazione degli interessi );

 il tasso di interesse;

 colui che deve tenere il conto;

 la moneta in cui deve essere tenuto il conto.

Ogni conto corrente deve essere intestato a una persona, fisica o giuridica, denominata titolare o intestatario del conto: in particolare, il conto corrente va intestato a colui che non registra le operazioni (cioè a colui che “non tiene” il

(19)

Sezioni del Conto Corrente

DARE AVERE

AUMENTI DI DEBITI

DIMINUZIONE DI CREDITI

AUMENTI DI CREDITI

DIMINUZIONE DI DEBITI

del soggetto A

Soggetto A

Conto tenuto dal soggetto B

(20)

Sezioni del Conto Corrente

DARE AVERE

AUMENTI DI CREDITI

DIMINUZIONE DI DEBITI

AUMENTI DI DEBITI

DIMINUZIONE DI CREDITI

del soggetto B

Soggetto A

(21)

I C/C di Corrispondenza, introduzione

Con esso si regolano le operazioni d’affari che intercorrono tra operatori in continua corrispondenza; possono essere tra imprenditori, banche o tra banche e imprenditori

 Caratteristiche:

 Tasso variabile;

 Metodo scalare, procedimento amburghese;

 Richiede la compilazione di due prospetti:

1. Il CONTO (operazioni per data contabile) 2. Il riassunto scalare per valuta (o STAFFA)

(22)

I C/C di Corrispondenza, regole

REGOLA GENERALE:

i. nella sezione di sinistra o DARE vengono rilevati i debiti dell’intestatario del conto e le diminuzioni dei suoi crediti;

ii. nella sezione di destra o AVERE vengono rilevati i crediti dell’intestatario del conto e le diminuzioni dei suoi debiti.

1. Le operazioni vengono registrate nel CONTO secondo l’ordine cronologico con cui si manifestano (ordine di data)

Alla data di chiusura del conto

2. Le precedenti operazioni vengono riportate in un secondo prospetto (staffa), disposte in ordine di valuta

(23)

Intestatario Conto: Sig. Xxxxx Zyyzz

Data Descrizione Capitali

Valuta n.°

DARE AVERE

01/04 ……….. 2.956,60 31/03 1

10/04 ……….. 2.105,26 10/06 4

22/04 ……….. 342,10 20/04 2

30/04 ……….. 289,47 10/06 5

02/06 ……….. 210,53 02/06 3

Esempio di CONTO

(24)

Esempio di STAFFA

(Riassunto scalare:

operazioni ordinate per data valuta)

n.° segno Capitale Valuta Giorni Numeri / 1000 DARE AVERE

(25)

1. Si scrive la prima operazione (o il saldo riportato) e si calcolano i giorni dalla sua valuta a quella della successiva (seconda) operazione che deve pertanto essere riportata contestualmente alla prima

Compilazione della Staffa (1/5)

(26)

Compilazione della Staffa (2/5)

2) si moltiplica il capitale della prima operazione (o il saldo riportato) per i relativi giorni calcolati e si ottiene così il

“NUMERO” da riportare nell’apposita colonna (dare o avere)

3) si calcola e si riporta il saldo tra la 1^a e la 2^a operazione e gli si attribuisce la valuta dell’operazione precedente (in questo caso la seconda); i giorni si calcolano dalla sua valuta a quella della operazione successiva (in questo caso la terza)

(27)

Compilazione della Staffa (3/5)

2/6 210,53

D 3

112,42 20/04 43

2.614,50 D

20/04 342,10

A 2

59,13 20

31/3 2.956,60

D 1

AVERE DARE

NUMERI/1000 GIORNI

VALUTA CAPITALI

SEGNI N°

2.956,6x20/1.000

(28)

Compilazione della Staffa (4/5)

4. si procede come descritto sopra sino all’ultima operazione in cui per il calcolo dei giorni occorre fare riferimento alla data di chiusura del conto

5. si determina il bilancio numeri, che si scrive nella sezione in cui i numeri sono risultati minori, ottenendo così il pareggio tra le due sezioni

(29)

199,20 BILANCIO NUMERI

199,20

DATA CHIUSURA

15/06

5,05 5

10/06 1.009,24

D

10/06 289,47

D

10/06 2.105,26

A 4

22,60 8

2.825,03 2/6 D

2/6 210,53

D 3

112,42 20/04 43

2.614,50 D

20/04 342,10

A 2

59,13 31/3 20

2.956,60 D

1

AVERE DARE

NUMERI/1000 GIORNI

VALUTA CAPITALI

SEGNI N°

Compilazione della Staffa (5/5)

5

(30)

Esempio: Riassunto scalare

VALUTA SALDI PER VALUTA

GG NUMERI

DEBITORI CREDITORI

31/12/18 (Ripresa) 53.973,42 2 - 107.946,84

02/01/18 53.668,80 3 - 161.006,40

05/01/18 53.983,80 1 - 53.983,80

06/01/18 53.942,63 1 - 53.942,63

07/01/18 53.897,40 1 - 53.897,40

08/01/18 54.212,40 1 - 54.212,40

09/01/18 54.197,40 3 - 162.592,20

12/01/18 53.920,76 ? - ?

(31)

Separatamente:

si calcolano gli interessi dividendo il bilancio numeri per il divisore fisso D

I = N D

36.000

D =

r

I C/C di Corrispondenza, regole.

N = Bilancio Numeri x 1.000

(32)

Esempio 1

(METODO SCALARE, PROCEDIMENTO AMBURGHESE)

L’01/04 viene aperto un conto corrente di corrispondenza tra due società, dette “A” e “B”, con un credito a favore della società

“A” per € 2.956,60.

La data di chiusura del conto è il 15/06 e il tasso di interesse è del 4%; Il conto è tenuto dalla società “A”.

Le operazioni intercorse tra le due società sono le seguenti:

1. il 10/04 la società “B” vende merci per € 2.105,26 emettendo la fattura n. 65; regolamento a due mesi;

2. il 20/04 la società “B” invia un assegno bancario di € 342,10 che la società “A” riceve il 22/04;

3. il 30/04 la società “A” restituisce merci per € 289,47 relative alla fattura n. 65;

4. il 02/06 la società “A” paga per conto della società “B” un

(33)

1 31/3

2.956,60 Vs. Residuo Debito

01/4

AVERE

DARECapitali Valuta n.°

Descrizione Data

Intestatario Conto: Società B

Esempio 1 – Conto (operazioni)

(34)

4 10/6

2.105,26 Vs. Fattura n. 65

10/4

1 31/3

01/4

AVERE

Esempio 1 – Conto (operazioni)

(35)

2 20/4

342,10 Vs. Assegno

22/4

4 10/6

2.105,26 Vs. Fattura n. 65

10/4

1 31/3

01/4

AVERE

Esempio 1 – Conto (operazioni)

(36)

5 10/6

289,47 Reso merci

30/4

2 20/4

342,10 Vs. Assegno

22/4

4 10/6

2.105,26 Vs. Fattura n. 65

10/4

1 31/3

01/4

AVERE

Esempio 1 – Conto (operazioni)

(37)

3 2/6

210,53 Pagamento Vs. conto

2/6

5 10/6

289,47 Reso merci

30/4

2 20/4

342,10 Vs. Assegno

22/4

4 10/6

2.105,26 Vs. Fattura n. 65

10/4

1 31/3

01/4

AVERE

Esempio 1 – Conto (operazioni)

(38)

Esempio 1 –

Adesso compiliamo il riassunto scalare, ordinando le operazioni in base alla data della rispettiva valuta

(39)

Esempio 1 – Riassunto scalare (Staffa)

AVERE DARE

20/04 2.614,50

D S

20/04 342,10

A 2

59,13 20

31/3 2.956,60

D 1

Numeri / 1000 Giorni

Valuta Capitale

segno n.°

(40)

Esempio 1 – Riassunto scalare (Staffa)

AVERE DARE

2/6 2.825,03

S D

2/6 210,53

D 3

112,42 43

20/04 2.614,50

D S

20/04 342,10

A 2

59,13 20

31/3 2.956,60

D 1

segno n.°

(41)

Esempio 1 – Riassunto scalare (Staffa)

AVERE DARE

15/6 chiusura

5,05 5

10/6 1.009,24

D S

10/06 289,47

D 5

10/06 719,77

D S

10/06 2.105,26

A

22,60 8

2/6 2.825,03

S D

2/6 210,53

D 3

112,42 43

20/04 2.614,50

D S

20/04 342,10

A 2

59,13 20

31/3 2.956,60

D 1

segno n.°

4

(42)

Esempio 1 – Riassunto scalare (Staffa)

AVERE DARE

199.20 Totale numeri

15/6 chiusura

5,05 5

10/6 1.009,24

D S

10/06 289,47

D 5

10/06 719,77

D S

10/06 2.105,26

A

22,60 8

2/6 2.825,03

S D

2/6 210,53

D 3

112,42 43

20/04 2.614,50

D S

20/04 342,10

A 2

59,13 20

31/3 2.956,60

D 1

segno n.°

4

(43)

Esempio 1 – Riassunto scalare finale(Staffa)

AVERE DARE

199.20 Totale numeri

15/6 chiusura

5,05 5

10/6 1.009,24

D S

10/06 289,47

D 5

10/06 719,77

D S

10/06 2.105,26

A 4

22,60 8

2/6 2.825,03

S D

2/6 210,53

D 3

112,42 43

20/04 2.614,50

D S

20/04 342,10

A 2

59,13 20

31/3 2.956,60

D 1

segno n.°

(44)

Esempio 1 – Calcolo interesse

13 , 000 22

. 1 20 , 199

20 , 199

000 .

4 9 000 .

36 1000

 



 

I N D

D

I N

(45)

3.478,73 3.478,73

1.031,37 Bilancio Capitali

2.447,36 3.478,73

22,13 Interessi

15/6

3 2/6

210,53 Pagamento Vs. conto

2/6

5 10/6

289,47 Reso merci

30/4

2 20/4

342,10 Vs. Assegno

22/4

4 10/6

2.105,26 Vs. Fattura n. 65

10/4

1 31/3

14/4

AVERE

Esempio 1 –Conto con interessi maturati

(46)