DICHIARAZIONI
LA DETRAZIONE IRPEF PER IL RISPARMIO ENERGETICO E IL MOD. UNICO 2014 PF
Art. 1, commi da 344 a 349, Legge n. 296/2006
Art. 14, DL n. 63/2013
Istruzioni mod. UNICO 2014 PF
La presente Informativa è dedicata all’esame delle modalità di compilazione del quadro RP del mod. UNICO 2014 PF in merito alle spese relative agli interventi finalizzati al risparmio energetico per le quali spetta la detrazione IRPEF del 55% o 65%.
In particolare si segnala che la detrazione compete nella misura:
del 55% per le spese sostenute dall’1.1 al 5.6.2013;
del 65% per le spese sostenute dal 6.6 al 31.12.2013.
La Sezione IV del quadro RP del mod. UNICO 2014 PF è dedicata all’indicazione delle spese sostenute (dal 2008 al 2013) per gli interventi finalizzati al risparmio energetico, da parte del possessore o detentore dell’immobile oggetto di tali interventi, ovvero da parte di un familiare convivente, per le quali spetta la detrazione IRPEF del 55% o 65%.
Si rammenta che la detrazione in esame spetta anche ai titolari di reddito d’impresa.
DETRAZIONE SPESE INTERVENTI DI RISPARMIO ENERGETICO E NOVITÀ 2013 Come noto, l’art. 14, DL n. 63/2013 ha prorogato fino al 31.12.2013 la detrazione per i lavori di riqualificazione energetica degli edifici, aumentando la stessa dal 55% al 65% per le spese sostenute dal 6.6 al 31.12.2013.
La ripartizione della detrazione è differenziata a seconda dell’anno di sostenimento delle spese, come di seguito evidenziato.
Relativamente alle spese sostenute nel 2007 il contribuente ha già fruito dell’intera agevolazione, poiché le 3 rate, in cui doveva obbligatoriamente essere ripartita la detrazione, sono state indicate nelle dichiarazioni relative agli anni dal 2007 al 2009.
L’incremento della percentuale della detrazione dal 55% al 65% non determina alcuna variazione della soglia massima di detrazione spettante; tuttavia lo stesso si riflette sull’ammontare massimo di spesa agevolata a seconda della tipologia di intervento effettuato.
INTERVENTI AGEVOLABILI DETRAZIONE MASSIMA
DALL’1.1.2012
AL5.6.2013 DAL6.6.2013 AL31.12.2013 (*) DETRAZIONE55%
(spesa massima) DETRAZIONE65%
(spesa massima)
COMMA 344
Interventi di riqualificazione energetica di edifici esistenti che conseguono un valore limite di fabbisogno di energia primaria annuo per la climatizzazione invernale inferiore di almeno il 20%
rispetto ai valori individuati dalle apposite Tabelle allegate al Provvedimento 19.2.2007 e, dal 2008, al Decreto 11.3.2008.
Detti interventi sono definiti sulla base del risultato conseguito in termini di riduzione del fabbisogno annuo di energia primaria per la climatizzazione invernale dell’intero fabbricato, non rilevando le opere / impianti che occorre realizzare per raggiungere le prestazioni energetiche richieste.
Di conseguenza, l’agevolazione è riconosciuta per qualsiasi intervento o insieme sistematico di interventi che, incidendo sulla prestazione energetica dell’edificio, realizza la maggior efficienza energetica richiesta.
€ 100.000 € 181.818,18 € 153.846,15 Misura agevolazione Periodo sostenimento spese
detrazione 55% dal 2008 al 2012
dall’1.1 al 5.6.2013
detrazione 65% dal 6.6 al 31.12.2013
Periodo sostenimento spese Ripartizione rate
2008
Le rate annuali rimangono quelle scelte dal contribuente (da un minimo di 3 ad un massimo di 10), salvo il caso di rideterminazione delle rate (5)
2009 e 2010 5 rate annuali
dal 2011 10 rate annuali
COMMA 345
Interventi su edifici esistenti, parti di edifici esistenti o unità immobiliari, riguardanti:
strutture opache verticali (pareti);
strutture opache orizzontali (coperture e pavimenti);
finestre comprensive di infissi;
delimitanti il volume riscaldato verso l’esterno e verso vani non riscaldati, purché siano rispettati determinati requisiti di trasmittanza termica.
€ 60.000 € 109.090,91 € 92.307,69
COMMA 346
Installazione di pannelli solari per la produzione di acqua calda per usi domestici o industriali e per la copertura del fabbisogno di acqua calda in piscine, strutture sportive, case di ricovero e cura, scuole e università.
È esclusa l’installazione di pannelli solari per la produzione di energia (pannelli fotovoltaici).
€ 60.000 € 109.090,90 € 92.307,69
COMMA 347
Sostituzione di impianti di climatizzazione invernale con:
- impianti dotati di caldaie a condensazione e contestuale messa a punto del sistema di distribuzione;
- impianti dotati di pompe di calore ad alta efficienza o con impianti geotermici a bassa entalpia (dal 2008).
Sostituzione di scaldacqua tradizionali con scaldacqua a pompa di calore dedicati alla produzione di acqua calda sanitaria, nel rispetto dei valori di prestazione ed efficienza energetica fissati dalle apposite Tabelle (dal 2012).
€ 30.000 € 54.545,45 € 46.153,84
(*) 30.6.2014 per interventi su parti comuni condominiali o su tutte le unità immobiliari del condominio.
DECORRENZA ALIQUOTA 65%
Come accennato, l’applicazione della maggior aliquota del 65% è riservata alle spese sostenute nel periodo 6.6 – 31.12.2013.
In particolare, con riguardo alle persone fisiche / lavoratori autonomi / enti non commerciali va fatto riferimento al criterio di cassa, ossia, alla data dell’effettivo pagamento, a prescindere dalla data di avvio dell’intervento.
Esempio 1 Il sig. Pietro Tigli ha iniziato, a maggio 2013, alcuni lavori di risparmio energetico nel proprio appartamento. I pagamenti sono stati effettuati a maggio, luglio e settembre.
In tal caso è applicabile l’aliquota pari al:
55% per le spese pagate a maggio;
65% per le spese pagate a luglio e settembre.
Si rammenta che per le imprese individuali / società / enti commerciali va fatto riferimento al criterio di competenza, ossia alla data di ultimazione della prestazione, a prescindere dalla data di avvio dell’intervento cui le spese si riferiscono e indipendentemente dalla data dei pagamenti.
Interventi su parti comuni condominiali
Per gli interventi su parti comuni di condomini o che interessano tutte le unità immobiliari di cui si compone il condominio l’agevolazione in esame nella maggior misura del 65%, come disposto dal comma 2 del citato art. 14, è applicabile alle spese sostenute nel periodo 6.6.2013 – 30.6.2014.
COMPILAZIONE DEL MOD. UNICO 2014 PF
Come accennato, i dati necessari alla determinazione della detrazione in esame vanno indicati nella Sezione IV del quadro RP del mod. UNICO 2014 PF, così strutturato.
Righi da RP61 a RP64
Campo Descrizione
1
Tipo intervento
Va indicato uno dei seguenti codici:
1 Riqualificazione
energetica (comma 344)
Interventi che permettono il conseguimento di un indice di prestazione energetica per la climatizzazione invernale non superiore ai valori definiti dal Decreto 11.3.2008, Allegato A.
2 Interventi sull’involucro edifici esistenti
(comma 345)
Interventi per la riduzione della trasmittanza termica, che rispettino i requisiti richiesti dal Decreto 11.3.2008, Allegato B, successivamente modificati dal Decreto 6.1.2010 (lavori iniziati dal 2010).
3 Installazione pannelli solari
(comma 346)
Installazione di pannelli solari per la produzione di acqua calda che rispettino i requisiti ex art. 8, DM 19.2.2007.
4 Sostituzione
impianti di climatizzazione
invernale (comma 347)
Sostituzione integrale o parziale di impianti di climatizzazione invernale esistenti con:
- impianti dotati di caldaie a condensazione e contestuale messa a punto del sistema di distribuzione;
- impianti dotati di pompa di calore ad alta efficienza ovvero impianti geotermici a bassa entalpia (dal 2008);
- sostituzione di scaldacqua tradizionali con scaldacqua a pompa di calore dedicati alla produzione di acqua calda sanitaria (dal 2012).
Vanno rispettati i requisiti ex art. 9, DM 19.2.2007.
2
Anno Va indicato l’anno di sostenimento delle spese.
3 Periodo 2013
Va indicato uno dei seguenti codici:
1 Spesa sostenuta dall’1.1 al 5.6.2013 (detrazione 55%).
2 Spesa sostenuta dal 6.6 al 31.12.2013 (detrazione 65%).
4
Casi particolari
Va indicato uno dei seguenti codici:
1
Spese sostenute nel 2013 riferite a lavori iniziati dal 2008 al 2012 ed ancora in corso nel 2013.
Si evidenzia che il limite massimo agevolabile previsto per l’intervento va considerato “complessivamente” su tutti gli anni interessati.
2 Spese sostenute in anni precedenti al 2013 riferite ad un immobile acquistato, ereditato o ricevuto in donazione nel 2013.
3 Se si verificano entrambe le situazioni precedenti (codici “1” e “2”).
5 Periodo 2008 rideterm. rate
Il campo va compilato dai contribuenti che:
- dal 2009 al 2013 hanno acquistato, ricevuto in donazione o ereditato un immobile sul quale sono stati effettuati lavori di riqualificazione energetica nel corso del 2008
e
- intendono rideterminare il numero delle rate residue.
In particolare:
- dal 2011 la detrazione può essere rideterminata solo in 10 quote (da esporre a campo 6);
- nel 2009 e 2010 la detrazione poteva essere rideterminata solo in 5 quote (da esporre a campo 6).
Nel campo 5 va riportato il numero delle rate in cui è stata inizialmente ripartita la detrazione (scelta effettuata dal soggetto dal quale l’immobile è stato ereditato o acquistato) e nel campo 6 il numero di rate in cui è possibile rideterminare la detrazione.
6 Rateazione
Va evidenziato il numero di rate in cui va ripartita la detrazione. In particolare se le spese sono state sostenute:
- dal 2011 al 2013, va indicato “10”;
- nel 2009 e/o 2010, va indicato “5”;
- nel 2008, va indicato un valore compreso tra 3 e 10. Infatti, per le spese sostenute in tale anno, il contribuente poteva scegliere di rateizzare la detrazione in un numero di quote tra 3 e 10. La scelta, effettuata nella prima dichiarazione presentata, è irrevocabile.
Qualora la rideterminazione delle rate si effettui nel mod. UNICO 2014 (cioè sia compilato il campo 5), nel campo in esame va indicato “10”
(ossia, il numero di rate in cui è possibile rideterminare dal 2011).
Se la rideterminazione delle spese 2008 è stata effettuata nel 2009 o 2010, il campo in esame assume il valore “5” e il campo 7 “N. Rata” il valore “5” (rideterminazione nel 2009) o “4” (rideterminazione nel 2010).
7 N. rata
Va indicato il numero di rata relativa al 2013 (ad esempio, “3” in caso di spese sostenute nel 2011, “2” in caso di spese sostenute nel 2012, “1” in caso di spese sostenute nel 2013).
8 Spesa totale
Va evidenziato l’ammontare delle spese sostenute per le quali spetta la detrazione. Tali spese vanno indicate entro i limiti massimi agevolabili stabiliti in base alla tipologia d’intervento eseguito (i valori vanno arrotondati all’unità di euro).
Codice
campo 1 Tipo agevolazione
DALL’1.1.2013 AL5.6.2013
DAL6.6.2013 AL31.12.2013 DETRAZIONE55%
(spesa massima)
DETRAZIONE65%
(spesa massima) 1 interventi di riqualificazione
energetica su edifici esistenti. € 181.818,18 € 153.846,15
2 / 3
- interventi su strutture opache e infissi per riduzione trasmittanza termica;
- installazione di pannelli solari per produzione acqua calda.
€ 109.090,90 € 92.307,69
4 sostituzione impianti di
climatizzazione invernale. € 54.545,45 € 46.153,84
Spesa totale8
Si evidenzia che, se le spese:
- sono sostenute da più soggetti, il limite massimo agevolabile va considerato complessivamente per l’intervento e pertanto è necessario rapportare l’importo alla percentuale di sostenimento delle stesse;
- sostenute nel 2013 riguardano la prosecuzione di un intervento già iniziato in anni precedenti (dal 2008 al 2012), l’ammontare da indicare per il 2013 non deve superare la differenza tra il limite massimo e quanto sostenuto per lo stesso intervento in precedenza (dal 2008 al 2012).
Per le spese sostenute per gli interventi effettuati su parti condominiali l’ammontare massimo deve essere riferito a ciascuna delle unità immobiliari che compongono l’edificio.
L’unica eccezione a tale principio riguarda le spese sostenute per interventi di riqualificazione energetica che si riferiscono all’intero edificio e non a parti di esso.
9 Importo rata
Va indicato l’ammontare della rata delle spese per le quali spetta la detrazione ottenuto dividendo la spesa sostenuta (indicata a campo 8) per il numero di rate in cui va ripartita la detrazione (indicato a campo 6).
In caso di rideterminazione del numero delle rate e conseguente compilazione del campo 5, la rata va calcolata come segue:
1. rate utilizzate = (6 – n. rata campo 7) x campo 8 campo 5 2. importo rata = (campo 8 – rate utilizzate) / 10
Righi RP65 e RP66
Rigo Descrizione
65
Va indicata la somma degli importi riportati a campo 9 dei precedenti righi, per i quali a campo 3 “Periodo 2013”:
- è presente il codice “1”;
- non è presente nessun codice.
Su tale somma va determinata la detrazione del 55% (che confluisce a rigo RN16, campo 1).
66 NEW
Va indicata la somma degli importi riportati a campo 9 dei precedenti righi, per i quali a campo 3 “Periodo 2013” è presente il codice “2”.
Su tale somma va determinata la detrazione del 65% (che confluisce a rigo RN16, campo 2).
ESEMPLIFICAZIONI
Esempio 2 Il sig. Marco Acero a maggio 2013 ha sostenuto con il fratello una spesa pari ad € 24.000 per l’installazione, nella loro abitazione (proprietà 50% ciascuno), di pannelli solari per la produzione di acqua calda (intervento comma 346).
Nella Sezione IV del quadro RP del mod. UNICO 2014 PF di ciascun fratello è necessario indicare:
- a campo 1 il codice “3”, riferito al tipo di intervento effettuato;
- a campo 2 l’anno di sostenimento della spesa “2013”;
- a campo 3 il codice “1”, essendo la spesa stata sostenuta nel periodo 1.1-5.6.2013 (detrazione 55%);
- a campo 6ilnumero di rate in cui va ripartita la detrazione, ossia “10”;
- a campo 7 il numero “1” corrispondente alla prima rata;
- a campo 8 la spesa sostenuta, ossia 12.000 (24.000 x 50%);
- a campo 9 l’importo della rata, ossia€ 1.200 (12.000 / 10).
La detrazione spettante, da indicare a rigo RN16, campo 1 è pari a € 660 (1.200 x 55%).
Esempio 3 Il sig. Pino Mugo ha sostenuto con la moglie (50% ciascuno) le seguenti spese:
€ 14.000 per la sostituzione della caldaia (intervento comma 347) a gennaio 2013;
€ 30.000 per la sostituzione degli infissi (intervento comma 345) a luglio 2013.
Nella Sezione IV del quadro RP del mod. UNICO 2014 PF di ciascun coniuge vanno compilati 2 righi, essendo state sostenute spese per 2 differenti interventi di risparmio energetico:
rigo RP61, nel quale riportare:
a campo 1 il codice “4”, riferito al tipo di intervento effettuato (comma 347);
a campo 2 l’anno di sostenimento della spesa “2013”;
a campo 3 il codice “1”, essendo la spesa stata sostenuta nel periodo 1.1- 5.6.2013 (detrazione 55%);
a campo 6 il numero di rate in cui va ripartita la detrazione, ossia “10”;
a campo 7 il numero “1” corrispondente alla prima rata;
a campo 8 la spesa sostenuta, ossia 7.000 (14.000 x 50%);
a campo 9 l’importo della rata, ossia € 700 (7.000 / 10);
rigo RP62, nel quale riportare:
a campo 1 il codice “2”, riferito al tipo di intervento effettuato (comma 345);
a campo 2 l’anno di sostenimento della spesa “2013”;
a campo 3 il codice “2”, essendo la spesa stata sostenuta nel periodo 6.6- 31.12.2013 (detrazione 65%);
a campo 6 il numero di rate in cui va ripartita la detrazione “10”;
a campo 7 il numero “1” corrispondente alla prima rata;
a campo 8 la spesa sostenuta, ossia 15.000 (30.000 x 50%);
a campo 9 l’importo della rata, ossia€ 1.500 (15.000 / 10).
La detrazione spettante va indicata a rigo RN16 e in particolare:
- a campo 1 per€ 385 (700 x 55%);
- a campo 2 per€ 975 (1.500 x 65%).
2013 1.200
660
3 1 10 1 12.000
1.200
385 975
1.500 2013 700
4 1 10 1 7.000
700
2 2013 2 10 1 15.000
1.500
Esempio 4 Il sig. Giustino Rovere ha sostenuto con la moglie (50% ciascuno) le seguenti spese:
€12.000 per la sostituzione della caldaia (intervento comma 347), pagate nel 2012;
€ 26.000 per la coibentazione delle pareti della loro abitazione (intervento comma 345), di cui:
€ 6.000 pagate a dicembre 2012 (acconto);
€ 20.000 pagate a gennaio 2013 (saldo).
Nella Sezione IV del quadro RP del mod. UNICO 2014 PF di ciascun coniuge vanno compilati 3 righi:
RP61, nel quale riportare:
a campo 1 il codice “4”, riferito al tipo di intervento effettuato (comma 347);
a campo 2 l’anno di sostenimento della spesa “2012”;
a campo 6 il numero di rate in cui va ripartita la detrazione, ossia “10”;
a campo 7 il numero “2” corrispondente alla seconda rata;
a campo 8 la spesa sostenuta, ossia 6.000 (12.000 x 50%);
a campo 9 l’importo della rata, ossia € 600 (6.000 / 10);
RP62, nel quale riportare:
a campo 1 il codice “2”, riferito al tipo di intervento effettuato (comma 345);
a campo 2 l’anno di sostenimento della spesa “2012”;
a campo 6 il numero di rate in cui va ripartita la detrazione “10”;
a campo 7 il numero “2” corrispondente alla seconda rata;
a campo 8 la spesa totale sostenuta, ossia 3.000 (6.000 x 50%);
a campo 9 l’importo della rata, ossia € 300 (3.000 / 10);
RP63, nel quale riportare:
a campo 1 il codice tipo “2”, riferito al tipo di intervento effettuato;
a campo 2 l’anno di sostenimento della spesa “2013”;
a campo 3 il codice “1”, relativamente alla spesa sostenuta dall’1.1 al 5.6.2013 (detrazione 55%);
a campo 4 il codice “1”, poiché si tratta di una spesa sostenuta nel 2013 relativa alla prosecuzione dei lavori iniziati nel 2012;
a campo 6 il numero di rate in cui va ripartita la detrazione, ossia “10”;
a campo 7 il numero “1” corrispondente alla prima rata;
a campo 8 la spesa sostenuta, ossia 10.000 (20.000 x 50%);
a campo 9 l’importo della rata, ossia€ 1.000 (10.000 / 10).
La detrazione spettante va indicata a rigo RN16, campo 1 per € 1.045 (1.900 x 55%).
1.045 2012 600
4 10 2 6.000
1.900
2012 300
2 10 2 3.000
2013 1.000
2 1 1 10 1 10.000
