Barbara Cortese Segretario Generale di Assoholding

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Barbara Cortese

Segretario Generale di Assoholding

Per più informazioni mail@assoholding.it // +39 06 84 17 482 www.assoholding.it

A C A D E M Y

Illustrazione del percorso telematico mediante il quale

vengono effettuate le comunicazioni all’Agenzia delle Entrate, con particolare riferimento alla descrizione

del meccanismo transfrontaliero

DAC6 e Holding: le operazioni internazionali “aggressive” e i

nuovi obblighi di comunicazione all’agenzia delle entrate

SHORT MASTER DIREZIONE

GIORNI

Prof. Dott. Gaetano De Vito

19 e 20 febbraio 2021

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Barbara Cortese Segretario Generale di Assoholding

01

LA DIRETTIVA DAC 6

Direttiva (UE) 2018/822 del Consiglio del 25 maggio 2018 Scambio automatico di informazioni

• Comunicazioni alle amministrazioni nazionali

• Caricamento sul Registro Centrale comunitario

Meccanismi transfrontalieri soggetti all’obbligo di notifica

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02

Barbara Cortese Segretario Generale

di Assoholding

MECCANISMO TRANSFRONTALIERO SOGGETTO ALL'OBBLIGO DI NOTIFICA

Transfrontaliero

• interessa più Stati membri o uno Stato membro e un paese terzo

• partecipanti: più paesi di residenza; stabile organizzazione; attività in un'altra giurisdizione; possibile impatto sullo scambio CRS o sull'identificazione del titolare effettivo

Obbligo di notifica

• Presenza di almeno uno degli elementi distintivi (Hallmark)

• Per alcuni elementi distintivi, requisito del criterio del vantaggio principale (Main Benefit Test)

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di Assoholding

OBBLIGHI DI COMUNICAZIONE

• Presupposto: presenza Elementi Distintivi

• Chi: Intermediari o Contribuenti Pertinenti

• Cosa: informazioni sui meccanismi transfrontalieri

• A chi: alla propria amministrazione finanziaria

• Quando: entro 30 giorni da quando il meccanismo è pronto per l’attuazione

• Come: formato XML, secondo regole tecniche stabilite a livello nazionale

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di Assoholding

CHI: SOGGETTI PARTECIPANTI:

Intermediario («Promotore»)

elabora, commercializza, organizza/mette a disposizione a fini di attuazione o gestisce l'attuazione di

Intermediario

(«Fornitore di servizi») standard di conoscenza

fornisce aiuto, assistenza o consulenza riguardo all'elaborazione, commercializzazione, organizzazione, messa a disposizione a fini di attuazione o gestione dell'attuazione di

Contribuente Pertinente

gli viene messo a disposizione ai fini di attuazione o è pronto

ad attuare o ha attuato la prima fase di un meccanismo transfrontaliero soggetto all'obbligo di notifica

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di Assoholding

COSA: INFORMAZIONI DA COMUNICARE

a) l’identificazione degli intermediari e dei “contribuenti pertinenti” e, ove opportuno, imprese associate del contribuente pertinente;

b) i dettagli di tutti gli elementi distintivi;

c) un riassunto del contenuto del meccanismo transfrontaliero;

d) data della prima fase dell'attuazione del meccanismo;

e) le disposizioni nazionali che costituiscono la base del meccanismo;

f) il valore del meccanismo;

g) l’identificazione dello Stato membro dei “contribuenti pertinenti” e degli eventuali altri Stati membri interessati dal meccanismo;

h) l’identificazione di qualunque altra persona che potrebbe essere interessata dal meccanismo, indicando a quali Stati membri è legata tale persona.

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06

di Assoholding

A CHI: CRITERI PER EVITARE COMUNICAZIONI MULTIPLE

Se l'intermediario è tenuto a comunicare in più Stati Membri si applicano i seguenti criteri, secondo quello che ricorre per primo:

a) Stato di residenza a fini fiscali;

b) Stato in cui si dispone di stabile organizzazione, tramite la quale sono forniti i servizi con riguardo al meccanismo;

c) Stato in cui l'intermediario è costituito o dal cui diritto è disciplinato;

d) Stato in cui l'intermediario è registrato presso un'associazione professionale di servizi in ambito legale, fiscale o di consulenza.

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di Assoholding

QUANDO: TERMINI PER LA COMUNICAZIONE

Comunicazioni «a regime» entro trenta giorni dal giorno successivo in cui il meccanismo è messo a disposizione a fini di attuazione/pronto per l'attuazione/è stata compiuta la prima fase nell'attuazione

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di Assoholding

QUANDO: SCAMBIO AUTOMATICO

• Le autorità fiscali di ciascuno Stato Membro sono tenute a scambiare automaticamente con gli altri Stati Membri le informazioni ricevute, mediante comunicazione a un registro centrale sicuro istituito dalla Commissione Europea.

• Lo scambio deve avvenire entro un mese a decorrere della fine del trimestre nel quale le autorità fiscali hanno ricevuto le informazioni.

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di Assoholding

SPECIFICHE TECNICHE DELLA DAC6

Segnalazione dei meccanismi transfrontalieri soggetti all’obbligo di comunicazione

• Processo di segnalazione del Messaggio telematico

• Compilazione di un Messaggio telematico (XML)

• Compilazione di un Messaggio DAC6 (XML)

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di Assoholding

MODALITÀ DELLA SEGNALAZIONE TELEMATICA (1)

• La piattaforma da utilizzare per la trasmissione dei dati è il Servizio Telematico dell’Agenzia delle entrate al quale è necessario essere registrati.

• Il software di controllo client è a disposizione degli utenti registrati al Servizio Entratel ovvero Fisconline come plug-in Desktop telematico.

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di Assoholding

MODALITÀ DELLA SEGNALAZIONE TELEMATICA (2)

• Preparare un Messaggio DAC6 (file XML) che contiene dati relativi ai meccanismi transfrontalieri soggetti all’obbligo di comunicazione;

• Preparare un Messaggio telematico (file XML) che rispetti le specifiche per l’invio telematico;

• Controllare il Messaggio telematico tramite apposito software di controllo client;

• Effettuare la comunicazione all’Agenzia delle entrate

• Attendere esito della comunicazione (Ricevuta)

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di Assoholding

MODALITÀ DELLA SEGNALAZIONE TELEMATICA (3)

Fase di accettazione della segnalazione

• Verifica la correttezza del Messaggio telematico

• Verifica la correttezza del Messaggio DAC6

• Rilascia la ricevuta telematica con esito di accettazione o rigetto della segnalazione.

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di Assoholding

MESSAGGIO TELEMATICO

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di Assoholding

MESSAGGIO DAC6 – STRUTTURA GENERALE

Struttura generale:

• Message header

• Message body

XPath:

• /DAC6_Arrangement (root)

• /DAC6_Arrangement/@version

• /DAC6_Arrangement/dac6:Header

• /DAC6_Arrangement/dac6:VersionTimeStamp

• /DAC6_Arrangement/dac6:ArrangementID

• /DAC6_Arrangement/dac6:DAC6Disclosures[1]

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di Assoholding

MESSAGGIO DAC6 – MESSAGE HEADER (1)

Message header

Elemento Header di tipo Header_Type (1):

informazioni circa lo Stato membro che invia il messaggio

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di Assoholding

MESSAGGIO DAC6 – MESSAGE HEADER (2)

Elemento Header di tipo Header_Type (2) TransmittingCountry = IT

ReceivingCountries (IT o vuoto) (fuso orario CET)

/DAC6_Arrangement/VersionTimestamp

• identifica la data e l'ora in cui il meccanismo è stato creato o aggiornato (cioè quando è stata presentata disclosure o una correzione)

/DAC6_Arrangement/ArrangementID

• ArrangementID è un elemento obbligatorio

• L'A-ID è un codice di 17 caratteri

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di Assoholding

MESSAGE BODY (1)

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di Assoholding

MESSAGE BODY (2)

DISCLOSURE ID

Il numero identificativo (di 17 caratteri) della comunicazione DAC6 INI- UPD

Creare una nuova comunicazione o aggiornare/correggere una comunicazione esistente/inviata DISCLOSURE LANGUAGE

Specifica la lingua in cui viene fornita il contenuto della DAC6 (indicandone il codice ad es. EN – inglese / IT – italiano)

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di Assoholding

Informazioni sul DISCLOSER (persona che effettua la comunicazione)

DISCLOSING

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di Assoholding

Vengono fornite informazioni:

• lo Stato membro in cui l'intermediario è residente a fini fiscali;

• lo Stato membro in cui l'intermediario dispone di una stabile organizzazione, tramite la quale sono forniti i servizi con riguardo al meccanismo;

• lo Stato membro in cui l'intermediario è costituito o dal cui diritto è disciplinato;

• lo Stato membro in cui l'intermediario è registrato presso un'associazione professionale di servizi in ambito legale, fiscale o di consulenza.

DAC6 DISCLOSURES / DISCLOSING / LIABILITY

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di Assoholding

Vengono fornite informazioni su:

• lo Stato membro in cui il contribuente è residente a fini fiscali;

• lo Stato membro in cui il contribuente dispone di una stabile organizzazione che beneficia del meccanismo;

• lo Stato membro in cui il contribuente percepisce un reddito o genera utili, pur non essendo residente a fini fiscali e non disponendo di una stabile organizzazione in alcun Stato membro;

• lo Stato membro in cui il contribuente svolge un'attività, pur non essendo residente a fini fiscali e non disponendo di una stabile organizzazione in alcun Stato membro.

Liability/RelevantTaxPayerDiscloser/RelevantTaxPayerNexus

Nella sezione

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di Assoholding

MESSAGGIO DAC6 – DISCLOSURE INFORMATION

/../../DisclosureInformation/NationalProvision

Elemento ripetibile e obbligatorio che descrive in dettaglio le disposizioni nazionali che costituiscono la base del

meccanismo transfrontaliero da segnalare

/../../DisclosureInformation/Amount/@currCode permette di specificare il valore del meccanismo transfrontaliero soggetto all'obbligo di notifica.

fornisce il codice valuta del valore

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di Assoholding

DISCLOSURE INFORMATION / SUMMARY

Un riassunto del contenuto del meccanismo transfrontaliero soggetto all'obbligo di notifica, incluso il riferimento al nome con il quale è comunemente noto e una descrizione in termini astratti delle pertinenti attività economiche o dei meccanismi, senza divulgare un segreto commerciale, industriale o professionale o un processo commerciale o informazioni la cui comunicazione sarebbe contraria all'ordine pubblico.

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di Assoholding

DISCLOSURE INFORMATION / ARRANGEMENTCHART (1)

informazioni dettagliate sulla struttura e le caratteristiche del meccanismo transfrontaliero soggetto all'obbligo di notifica.

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di Assoholding

DISCLOSURE INFORMATION / ARRANGEMENT CHART (2)

Consente di rappresentare il meccanismo come una struttura logica aggiuntiva alla sua descrizione narrativa qualora la persona che presenta la disclosure lo ritenga utile per l'esecuzione del meccanismo;

Consente la rappresentazione di ogni entità o individuo coinvolto nel meccanismo, compresa la sua proprietà (in percentuale) e gli importi investiti per il meccanismo rispetto a tale entità o individuo;

Consente inoltre di descrivere ulteriormente il ruolo, il capitale e il flusso di cassa a ciascun livello della struttura.

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di Assoholding

DISCLOSURE INFORMATION/MAIN BENEFIT TEST 1

Criterio del vantaggio principale (se true, abilita i seguenti elementi distintivi A/B/C1bi/C1c/C1d).

DISCLOSURE INFORMATION / HALLMARKS

L'elenco degli elementi distintivi applicabili alla Disclosure da presentare;

se selezionato l’elemento distintivo DAC6D1Other è possibile inserire ulteriori informazioni, nel linguaggio indicato.

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GRAZIE

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