Organo: DIREZIONE GENERALE - DIREZIONE CENTRALE RISCHI Documento: Circolare n. 38 del 15 ottobre 2010
Oggetto: Pagamento dei premi assicurativi tramite il modello F24 Enti Pubblici.
Quadro Normativo
Decreto-legge 29 novembre 2008 n. 185 (G.U. n. 280 del 29 novembre 2008), convertito con modificazioni dalla legge 28 gennaio 2009 n. 2 (G.U. n. 22 del 28 gennaio 2009), recante "Misure urgenti per il sostegno a famiglie, lavoro, occupazione e impresa e per ridisegnare in funzione anti-crisi il quadro strategico nazionale", articolo 32-ter
Decreto del Ministero dell'Economia e delle Finanze del 12 marzo 2010 di concerto con il Ministero del Lavoro e delle Politiche Sociali (G.U. n. 76 del 1° aprile 2010), recante "Utilizzo dei modelli F24 ordinario e F24 EP per il versamento dei contributi previdenziali ed assistenziali e dei premi assicurativi"
Provvedimento del Direttore dell'Agenzia delle Entrate del 3 giugno 2010, avente ad oggetto "Modifiche al modello di versamento F24 enti pubblici (F24 EP) e alle relative specifiche tecniche di trasmissione telematica, per consentire i versamenti di contributi e premi dovuti agli enti previdenziali e assicurativi e i versamenti di altre tipologie relative a tributi erariali"
Risoluzione dell'Agenzia delle Entrate - Direzione Centrale Servizi ai Contribuenti - n. 97/E del 7 ottobre 2010, avente ad oggetto "Istruzioni per l'utilizzo del Modello F24 enti pubblici per il versamento dei premi per l'assicurazione contro gli infortuni sul lavoro e le malattie professionali a favore dell'Istituto Nazionale per l'Assicurazione contro gli Infortuni sul Lavoro - I.N.A.I.L.".
PREMESSA
L'articolo 32-ter del decreto-legge n. 185/2008, convertito con modificazioni dalla legge n. 2/2009, ha esteso l'utilizzo del modello di versamento "F24 enti pubblici" (F24 EP) per "il pagamento di tutti i tributi erariali e dei contributi e premi dovuti ai diversi enti previdenziali ed assicurativi".
In attuazione di tale norma, il Ministero dell'Economia e delle Finanze ha emanato il decreto del 12 marzo 20101, con cui sono state previste le nuove modalità di utilizzo del modello F24 EP.
Successivamente, con provvedimento dell'Agenzia delle Entrate del 3 giugno 20102, sono state approvate le modifiche al modello F24 EP precedentemente in uso e le specifiche tecniche per la sua trasmissione telematica.
Infine, l'Agenzia delle Entrate, con risoluzione n. 97/E del 7 ottobre 20103, ha disposto, in accordo con l'Istituto, le modalità di compilazione del modello F24 EP4 per il versamento dei premi assicurativi dovuti all'INAIL.
MODELLO F24 EP PER I VERSAMENTI PREVIDENZIALI
L'F24 EP è il modello di pagamento, esclusivamente telematico, riservato agli enti ed alle amministrazioni pubbliche sottoposti ai vincoli del sistema di tesoreria unica.
L'estensione di tale modello ai premi assicurativi di competenza dell'INAIL consente all'Istituto di migliorare e velocizzare l'acquisizione e la gestione di tali pagamenti, utilizzando i vantaggi derivanti dal sistema telematico.
Le nuove modalità di versamento, come stabilito nella risoluzione 97/E, decorrono dal 2 novembre 2010.
Il modello non consente di operare la compensazione tra importi a credito e a debito.
In analogia a quanto disposto dall'Agenzia delle Entrate con circolare n. 20/2001 in tema di versamento delle ritenute5 , gli enti e le amministrazioni pubbliche possono utilizzare il modello F24 "ordinario" per compensare eventuali importi a credito con debiti per premi ed accessori nei confronti dell'INAIL.
L'utilizzo dell'F24 è limitato ai soli importi da compensare e, pertanto, il saldo finale da indicare nel modello deve risultare pari a zero; qualora, a seguito della compensazione, residuino importi da pagare, questi devono essere versati tramite il modello F24 EP.
Soggetti interessati
L'articolo 1, comma 4, del decreto ministeriale del 12 marzo 2010 stabilisce che i soggetti tenuti ad utilizzare il modello F24 EP per i versamenti previdenziali sono:
a) gli enti e gli organismi pubblici di cui alle tabelle A e B allegate alla legge n. 720/19846 e successive modificazioni
b) le amministrazioni dello Stato di cui all'articolo 7 del decreto del Ministero dell'Economia e delle Finanze 5 ottobre 20077 , che utilizzano il modello F24 EP per il versamento dell'imposta regionale sulle attività produttive e delle ritenute alla fonte per l'imposta sui redditi delle persone fisiche e per le relative addizionali regionale e comunale.
Per quanto riguarda i soggetti di cui al punto b), sono interessate le amministrazioni statali tenute all'obbligo di iscrizione all'INAIL, relativamente ai lavoratori per i quali non si applica la speciale forma di gestione
dell'assicurazione per conto dello Stato8 .
ISTRUZIONI PER LA COMPILAZIONE DEL MODELLO F24 EP PER I VERSAMENTI ALL'INAIL Per i pagamenti dei premi e dei relativi accessori, il modello F24 EP deve essere compilato con le seguenti modalità
nel campo "sezione" deve essere indicato il valore "N", che identifica i versamenti dovuti all'INAIL
nel campo "codice tributo/causale" deve essere indicato il "numero di riferimento" comunicato dall'INAIL per il pagamento delle singole richieste di premi ed accessori; tale numero è composto sempre di 6 cifre (ad
esempio, per il pagamento dei premi da autoliquidazione 2010/2011, in scadenza al 16 febbraio 2011, il numero di riferimento da indicare è 902011)
nel campo "codice" deve essere indicato il codice della Sede INAIL (competente per territorio in relazione alla sede legale del soggetto assicurante), che è composto sempre di 5 cifre; l'elenco dei "Codici Sedi INAIL" è pubblicato sul sito dell'Agenzia delle Entrate
nel campo "estremi identificativi", deve essere indicato il "codice ditta" comunicato dall'INAIL all'atto dell'istituzione del rapporto assicurativo e riportato su tutte le comunicazioni emesse dall'Istituto, senza il relativo codice di controllo abbinato (ad esempio, per il codice ditta 123456/89, indicare solo 123456)
nel campo "riferimento A" deve essere sempre indicato il valore "P", che è la causale per il pagamento dei premi ed accessori INAIL
nel campo "importi a debito versati" deve essere indicato l'importo da versare all'Istituto il campo "riferimento B" non deve essere compilato.
Deve essere compilato un rigo del modello per ciascun "numero di riferimento".
ISTRUZIONI OPERATIVE PER LE SEDI
Le informazioni analitiche relative ai versamenti eseguiti con F24 EP saranno trasmesse all'Istituto con i flussi telematici predisposti dall'Agenzia delle Entrate, che seguono le stesse logiche previste per l'F24 già in uso.
Per quanto riguarda le procedure interne, la riconduzione degli incassi provenienti da F24 EP nella scheda contabile del soggetto assicurante avverrà con le medesime modalità previste per gli incassi provenienti da F24.
Pertanto, nel caso in cui il pagamento non abbia i requisiti che ne consentano l'imputazione automatica al
"progressivo richiesta", le Sedi dovranno attribuire correttamente l'incasso, con le consuete modalità, tramite l'apposita funzione di normalizzazione incassi presente in GRA.
IL DIRETTORE GENERALE
Allegati: 5
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1. Allegato 1 2. Allegato 2 3. Allegato 3 4. Allegato 4
5. Circolare dell'Agenzia delle Entrate n. 20 del 5 marzo 2001, avente ad oggetto "Modalità di versamento delle ritenute operate dagli enti pubblici di cui alle Tabelle A e B annesse alla legge 29/10/84, n. 720".
6. Legge 29 ottobre 1984, n. 720, pubblicata nella Gazzetta Ufficiale n. 298 del 29 ottobre 1984, recante "Istituzione del sistema di tesoreria unica per enti ed organismi pubblici": Allegato 5.
7.Articolo 7 del Decreto del Ministero dell'Economia e delle Finanze del 5 ottobre 2007, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 247 del 23 ottobre 2007, recante "Modalità di effettuazione del versamento diretto ai comuni dell'addizionale comunale all'IRPEF, da emanare ai sensi dell'articolo 1, comma 143, della legge 27 dicembre 2006, n. 296" : "Le amministrazioni centrali dello Stato che per il pagamento degli stipendi e degli assegni fissi non si avvalgono delle procedure informatiche del "Service Personale Tesoro", di seguito denominato
S.P.T., e che sono titolari di conti correnti di tesoreria centrale, possono effettuare il versamento dell'addizionale comunale all'imposta sul reddito delle persone fisiche con le modalità' previste al precedente art. 5".
8.Circolare INAIL n. 20 del 1° aprile 1987 avente ad oggetto "Regolamentazione della gestione per conto dello Stato della assicurazione contro gli infortuni dei dipendenti statali attuata dall'INAIL".
