Plastix tax... p. 67. Il credito d imposta per il p L evoluzione della normativa... p. 267

Plastix tax . . . p. 67

Il credito d’imposta per il 2020 . . . p. 228

L’evoluzione della normativa . . . p. 267

La Legge di Bilancio 2021 tra novità, proroghe e incentivi

67

2. Per quanto riguarda i dati relativi alle operazioni ricevute da soggetti non stabiliti nel territorio dello Stato, la trasmissione telematica viene effettuata entro il quindicesimo giorno del mese successivo a quello di ricevimento del documento comprovante l’operazione o di effettuazione dell’operazione.

Viene applicata la sanzione amministrativa di € 2 per ogni fattura, con li- mite massimo di € 400 mensili, alle operazioni effettuate dal primo genna- io 2022 nel caso in cui ci sia omissione oppure un errore nella trasmissione dei dati. Tuttavia, la sanzione viene ridotta della metà, quindi entro il limite massimo di 200 euro per ciascun mese, nel caso in cui la trasmissione dei dati sia corretta, ma effettuata entro i quindici giorni successivi alle sca- denze stabilite.

4. Plastic tax

L’imposta sul consumo di manufatti in plastica con singolo impiego viene rinviata al primo luglio 2021.

Tra i prodotti assoggettati alla plastic tax anche le “preforme”, ovvero tutti quei prodotti semilavorati, realizzati con l’impiego anche parziale di materie plastiche, impiegati nella produzione di MACSI.

Soggetti obbligati e non al pagamento dell’imposta:

- i soggetti, residenti o non residenti nel territorio nazionale, che intendono vendere MACSI, ottenuti per loro conto in un impianto di produzione, ad altri soggetti nazionali, sono compresi tra coloro che devono obbligatoria- mente pagare l’imposta;

- i soggetti che producono prodotti soggetti all’imposta utilizzando altri MACSI sui quali l’imposta sia dovuta da un altro soggetto, senza l’aggiun- ta di ulteriori materie plastiche non sono considerati fabbricanti. Inoltre, coloro che non sono obbligati a pagare l’imposta e sono destinatari del rimborso possono chiedere all’Agenzia delle dogane di essere censiti come tali nel sistema informativo.

L’amministrazione finanziaria svolge le attività di accertamento, verifica e controllo dell’imposta anche attraverso interventi presso i fornitori della pla- stica riciclata, ai fini di riscontro sulle dichiarazioni presentate dai soggetti obbligati.

La soglia risultante dalle dichiarazioni trimestrali per l’esenzione viene eleva-

ta da € 10 a € 25.

68

Sanzioni:

- in caso di mancato pagamento dell’imposta dovuta viene applicata la san- zione amministrativa dal doppio al quintuplo dell’imposta evasa, non infe- riore a € 250.;

- in caso di ritardo del pagamento viene applicata la sanzione amministrativa del 25 per cento dell’imposta dovuta, non inferiore a € 150;

- In caso di tardiva presentazione della dichiarazione e di ogni altra violazio- ne delle disposizioni delle relative modalità di applicazione viene applicata la sanzione amministrativa da € 250 a € 2.500.

Il Direttore dell’Agenzia delle dogane, attraverso un provvedimento da pub- blicare nella Gazzetta Ufficiale, stabilirà le modalità di attuazione di tutte le disposizioni di legge sull’imposta: dall’identificazione dei MACSI in ambito doganale mediante l’utilizzo dei codici della nomenclatura combinata dell’U- nione europea, al contenuto della dichiarazione trimestrale, dalle modalità di registrazione dei soggetti obbligati, alle modalità per l’effettuazione di li- quidazione e versamento, tenuta della contabilità relativa all’imposta, deter- minazione dei quantitativi di MACSI che contengono altre merci introdotti nel territorio dello Stato, alle modalità per la trasmissione, per via telemati- ca, dei dati di contabilità, all’individuazione, ai fini del corretto assolvimento dell’imposta, degli strumenti idonei alla certificazione e al tracciamento del quantitativo di plastica riciclata presente nei MACSI nonché della composta- bilità degli stessi, alle modalità per il rimborso dell’imposta, allo svolgimento delle attività di controllo e notifica degli avvisi di pagamento.

Attraverso un provvedimento interdirettoriale dell’Agenzia delle dogane e dell’Agenzia delle entrate vengono individuati i dati aggiuntivi che devo- no essere indicati nelle fatture di cessione e di acquisto dei MACSI ai fini dell’imposta. Sono inoltre stabilite le modalità per un eventuale scambio di informazioni tra le Agenzie.

5. Sugar tax

L’imposta sul consumo di bevande edulcorate viene posticipata al 1° luglio 2020 a causa dell’emergenza Covid-19 e, quindi, delle difficili condizioni in cui i settori economici interessati versano.

La Legge di Bilancio estende la platea dei soggetti obbligati al pagamento

dell’imposta e introduce alcune modifiche del quadro sanzionatorio applica-

bile in caso di mancato o ritardato pagamento ovvero di tardiva presentazione

della dichiarazione della sugar tax.

228

IL CREDITO D’IMPOSTA PER IL 2020 1.7. Ambito soggettivo

Il credito d’imposta spetta:

- alle imprese residenti in Italia, comprese le stabili organizzazioni di sog- getti non residenti, a prescindere dalla forma giuridica, dal settore di ap- partenenza, dalla dimensione e dal regime di determinazione del reddito adottato;

Sono al contrario escluse le imprese:

- in liquidazione, fallimento, liquidazione coatta amministrativa, concor- dato preventivo senza continuità aziendale, altra procedura concorsuale di cui al RD n. 267/42, al D.lgs. n. 14/2019 (c.d. “Codice della crisi d’impre- sa”) ovvero da altre leggi speciali, nonché a quelle che hanno in corso un procedimento per la dichiarazione di una delle predette situazioni;

- destinatarie di sanzioni interdittive ex art. 9, comma 2, D.lgs. n. 231/2001.

Anche l’accesso al presente credito d’imposta è subordinato al rispetto delle norme in materia di sicurezza sul lavoro e al corretto adempimento degli ob- blighi di versamento dei contributi previdenziali ed assistenziali dei lavoratori.

1.8. Ambito oggettivo

La nuova disciplina individua le seguenti tre categorie di attività ammissibili, a cui corrisponde un credito d’imposta di intensità decrescente:

1. attività di R&S, ovvero di ricerca fondamentale, di ricerca industriale e sviluppo sperimentale in campo scientifico o tecnologico, come defini- te, rispettivamente, alle lettere m), q) e j) del punto 15 del paragrafo 1.3 della comunicazione della Commissione Europea (2014/C 198/01) del 27.06.2014, avendo riguardo ai criteri di classificazione contenuti nell’O- ECD Guidelines for Collecting and Reporting Data on Research and Ex- perimental Development (c.d. Manuale di Frascati dell’OCSE);

2. attività di innovazione tecnologica relative alla realizzazione di prodot-

ti o processi di produzione nuovi o sostanzialmente migliorati rispetto a

quelli già realizzati o applicati dall’impresa, tenendo conto dei principi ge-

nerali e dei criteri contenuti nelle “Linee guida dell’OCSE per la raccolta

La Legge di Bilancio 2021 tra novità, proroghe e incentivi

229

e l’interpretazione dei dati sull’innovazione tecnologica” (c.d. Manuale di Oslo dell’OCSE);

3. attività di design e ideazione estetica svolte dalle imprese operanti nei settori tessile e della moda, calzaturiero, dell’occhialeria, orafo, del mobile e dell’arredo e della ceramica, per la concezione e realizzazione dei nuovi prodotti e campionari.

La corretta classificazione delle attività nelle tre categorie sopra indicate sarà agevolata dall’emanazione di un Decreto del Mise, da pubblicarsi entro 60 giorni dalla data di entrata in vigore della disciplina, in cui saranno dettati i criteri per la corretta applicazione di tali definizioni.

Ai fini della determinazione della base di calcolo del credito d’imposta, sono considerate ammissibili, nel rispetto delle regole generali di effettività, pertinenza e congruità:

a) le spese di personale relative ai ricercatori e ai tecnici titolari di rapporto di lavoro subordinato o di lavoro autonomo o altro rapporto diverso dal lavoro subordinato, direttamente impiegati nelle operazioni di ricerca e sviluppo svolte internamente all’impresa, nei limiti del loro effettivo impiego in tali operazioni.

Le spese di personale relative a soggetti di età non superiore a 35 anni, al primo impiego, in possesso di un titolo di dottore di ricerca o iscritti a un ciclo di dottorato presso un’università italiana o estera o in possesso di una laurea magistrale in discipline di ambito tecnico o scientifico secondo la classifica- zione UNESCO Isced, assunti dall’impresa con contratto di lavoro subordi- nato a tempo indeterminato e impiegati esclusivamente nei lavori di ricerca e sviluppo, concorrono a formare la base di calcolo del credito d’imposta per un importo pari al 150% del loro ammontare;

b) le quote di ammortamento, i canoni di locazione finanziaria o di locazione semplice e le altre spese relative ai beni materiali mobili e dei software uti- lizzati nei progetti di ricerca e sviluppo anche per la realizzazione di prototipi o impianti pilota, per l’importo ordinariamente deducibile ai fini della deter- minazione del reddito d’impresa relativo al periodo d’imposta di utilizzo e nel limite massimo complessivo pari al 30% delle spese di personale. Nel caso in cui i suddetti beni siano utilizzati anche per le ordinarie attività produttive dell’impresa, si assume la parte delle quote di ammortamento e delle altre spese imputabile alle sole attività di ricerca e sviluppo;

c) le spese per contratti di ricerca extra-muros aventi ad oggetto il diret-

to svolgimento da parte del soggetto commissionario delle attività di ricerca

e sviluppo ammissibili al credito d’imposta. Nel caso di contratti di ricerca

La Legge di Bilancio 2021 tra novità, proroghe e incentivi

267

Ammontare del bonus Investimento 2020

(ovvero entro 30.6.2021 con ordine e

acconto 20%

entro 2020)

Investimento 2021- dal 16.11.2020

(ovvero entro 30.6.2022 con ordine e

acconto 20%

entro 2021)

Investimento 2022 (ovvero entro 30.6.2023 con ordine e

acconto 20%

entro 2022) Investimenti in beni

strumentali

(max 2 milione di euro) 6% 10% 6%

Investimenti in beni immateriali

(max 1 milione di euro) - 10% 6%

Investimenti per agevolare il lavoro

agile - 15% -

Investimento industria

4.0 40% fino a 2,5 milioni 20% fino a 10 milioni

50% fino a 2,5 milioni 30% fino a 10 milioni 10% fino a 20 milioni

40% fino a 2,5 milioni 20% fino a 10 milioni 10% fino a 20 milioni Investimenti in beni

immateriali Allegato B, L. 232/16

15% (max 700.000

euro) 20% (max 1 milione

di euro) 20% (max 1 milione di euro)

Complessivamente si osserva

• l’introduzione di nuovi investimenti agevolabili (immobilizzazioni imma- teriali e lavoro agile);

• il potenziamento delle aliquote previste e dei massimali;

La nuova previsione si “sovrappone” in parte a quella contenuta nell’art. 1, commi da 184 a 197, Legge n. 160/2020 (Finanziaria 2020) che interessa gli investimenti effettuati nel 2020 (o 30.6.2021 alle predette condizioni re- lative all’ordine / acconti). In particolare per gli investimenti effettuati dal 16.11.2020 al 31.12.2020 (o 30.6.2021) dovrà essere chiarito quale regime agevolativo applicare; si può comunque presumere in prima analisi che per gli investimenti effettuati tra il 16/11/2020 e il 31/12/2020 si possa scegliere quale delle due formule applicare in base a convenienza.

Per gli investimenti effettuati mediante contratti di locazione finanziaria, si assume il costo sostenuto dal locatore per l’acquisto dei beni.

La fruizione del beneficio è ammessa esclusivamente tramite compensa- zione in F24, ai sensi dell’articolo 17 D. Lgs. 241/1997.

Detto credito può essere utilizzato a decorrere dall’anno di entrata in funzione

dei beni (il precedente bonus era invece utilizzabile solo dall’anno successi-

268

vo), ovvero, per i beni ricompresi negli allegati A e B alla L. 232/2016 (inve- stimento industria 4.0), a decorrere dall’anno di avvenuta interconnessione.

Il credito d’imposta è cumulabile con altre agevolazioni che abbiano a oggetto i medesimi costi, a condizione che tale cumulo non porti al superamento del costo sostenuto.

Il credito d’imposta spetta per i beni materiali e immateriali (sia “ordinari” che

“4.0”) in tre quote annuali di pari importo.

Per i soggetti con ricavi/compensi inferiori a 5 milioni di euro, che hanno ef- fettuato investimenti in beni materiali e immateriali “ordinari” dal 16 novem- bre 2020 al 31 dicembre 2021, spetta in un’unica quota annuale.

1.2. Codici tributo

L’Agenzia delle Entrate ha istituito i codici tributo necessari per l’utilizzo in compensazione, mediante F24, dei crediti d’imposta per gli investimenti in nuovi beni strumentali distinguendo il credito d’imposta in funzione della normativa che lo ha istituito.

Le tabelle che seguono indicano le modalità di utilizzo del credito di imposta, mettendo in evidenza le differenze tra quanto previsto dalla precedente legge di Bilancio 2020, rispetto a quanto modificato con l’approvazione della Legge di Bilancio 2021 e con indicazione dei vari codici tributo utilizzabili.

Legge Bilancio 2020 Codice

Tributo Anno

di riferimento Quote annuali compensazione Investimenti in beni strumentali 6932 Anno di entrata in funzione 5 Investimento industria 4.0 6933 Anno di interconnessione 5 Investimenti in beni immateriali

Allegato B, L. 232/16 6934 Anno di interconnessione 3

Il credito d’imposta istituito dalla Legge Bilancio 2020 è utilizzabile, nel caso degli investimenti in beni materiali “ordinari”, a decorrere dall’anno succes- sivo a quello di entrata in funzione dei beni; per gli investimenti nei beni

“Industria 4.0”, a decorrere dall’anno successivo a quello dell’avvenuta inter-

connessione. Per i beni entrati in funzione nell’anno 2020 il relativo credito

d’imposta si utilizza dal 2021.

339

Presentazione ... p. 5

Capitolo I

MISURE PER IL LAVORO (Elisabetta Riva)

1. Misure per il lavoro ... » 7

2. Contratti a termine ... » 8

3. Divieto di licenziamento ... » 9

4. ISCRO ... » 9

5. Trattamenti salariali ... » 10

6. Settore turistico ... » 11

7. Lavoratori autonomi e professionisti ... » 11

8. Contratto di espansione interprofessionale ... » 12

9. Impresa femminile ... » 12

10. Programma GOL ... » 13

11. Sgravi contributivi ... » 13

12. Imprese creative ... » 14

13. Esonero contributivo e Cig Covid ... » 14

14. Settore sportivo dilettantistico ... » 15

15. Ulteriori disposizioni ... » 15

16. Pensioni ... » 16

16.1. Pensione di cittadinanza per i titolari di altra pensione ... » 16

16.2. Pensione anticipata ... » 16

17. Requisiti di anzianità nel part time verticale ciclico ... » 17

18. Ape sociale ... » 18

19. Tutela esodati ... » 18

20. Contratto di espansione interprofessionale ... » 18

21. Isopensione ... » 18

22. Opzione donna ... » 18

a^{PPendicenormativa}: 1) Stabilizzazione detrazione lavoro dipendente (commi 8 e 9) ... » 20

2) Sgravi contributivi per l’assunzione di giovani under 35 (dal comma 10 al comma 16) ... » 20

3) Sgravio contributivo per l’assunzione di donne (dal comma 16 al 19) ... » 21

4) Istituzione del Fondo per l’esonero dai contributi previdenziali dovuti dai lavoratori autonomi e dai professionisti (dal comma 20 al 22) ... » 22

5) Fondo per la famiglia e incentivi per rientro al lavoro delle lavoratrici madri (comma 23) ... » 23

6) Congedo di paternità (comma 24 e commi 363-364) ... » 23

340

7) Esonero contributivo giovani coltivatori diretti e imprenditori agricoli

(comma 33) ... » 24

8) Sgravi contributivi per settore sportivo dilettantistico (commi 34-35) ... » 24

9) Sospensioni dei versamenti delle imposte sul reddito, dell’IVA e dei contributi previdenziali per le federazioni sportive nazionali, gli enti di promozione sportiva, le associazioni e società sportive professionistiche e dilettantistiche (art. 36-37) ... » 24

10) Esonero contributivo parziale per le Regioni del Mezzogiorno (dal comma 161 al comma 169) ... » 25

11) Proroga e rinnovo dei contratti a tempo determinato (comma 279) ... » 27

12) Proroga della CIG e blocco dei licenziamenti (dal comma 299 al comma 314) ... » 27

13) Contratto di espansione interprofessionale (comma 349) ... » 30

14) L’indennità straordinaria di continuità reddituale e operativa (ISCRO) (dal comma 386 al comma 401) ... » 32

15) Disposizioni in materia pensionistica (dal comma 336 al comma 350) ... » 34

16) Circolare INPS n. 28 del 17 febbraio 2021: chiarimenti sulla nuova disciplina relativa ai trattamenti d’integrazione salariale previsti della legge di Bilancio 2021, in particolare su Cassa integrazione ordinaria, in deroga e assegno ordinario ... » 39

Capitolo II MISURE FISCALI (Elisabetta Riva) 1. Misure fiscali ... » 66

2. Detrazione di lavoro dipendente ... » 66

3. Esterometro ... » 66

4. Plastic tax ... » 67

5. Sugar tax ... » 68

6. Accisa prodotti energetici ... » 69

7. Memorizzazione e trasmissione telematica dei corrispettivi ... » 70

8. Ristorni delle coop ... » 72

9. Lotteria scontrini ... » 73

10. Cashback ... » 73

11. Dividendi per gli enti non commerciali ... » 74

12. Riduzione IMU e TARI ... » 74

13. Novità in materia di IVA ... » 75

14. Estensione ai soggetti rimpatriati prima del 2020 delle agevolazioni per il rientro dei cervelli ... » 76

15. Investimenti nei PIR ... » 76

16. Regime fiscale della nautica da diporto ... » 77

17. Società sportive ... » 78

18. Imposta locale sul consumo a Campione d’Italia ... » 78

19. Sigarette elettroniche ... » 79

20. Settore carburanti ... » 79

Indice

341

21. Accordi preventivi ... » 80

22. Locazioni brevi ... » 81

23. Annotazioni IVA per i contribuenti trimestrali ... » 81

24. Sistema tessera sanitaria ... » 82

25. Dichiarazione precompilata IVA ... » 82

26. Imposta di bollo su fatture elettroniche emesse da un soggetto diverso dal cedente o prestatore ... » 82

27. Terreni e partecipazioni ... » 83

28. Rientro cervelli ... » 83

29. Falso plafond IVA ... » 83

30. Giochi ... » 84

31. Aggregazioni di imprese ... » 85

32. Unità immobiliari residenziali ... » 85

33. Ulteriori disposizioni ... » 85

a^{PPendicenormativa}: 1) Proroga dell’esenzione Irpef (totale) per i redditi dominicali ed agrari riferiti a terreni di coltivatori diretti e imprenditori agricoli professionali (IAP) (dal comma 38 al 39) ... » 87

2) L’applicazione dell’IVA ridotta al 10% anche per il cibo da asporto e la consegna a domicilio (comma 40) ... » 87

3) Imposta registro minima terreni agricoli (comma 41) ... » 87

4) Modifica della disciplina in materia di tassazione dei ristorni attribuiti ai soci di società cooperative (comma 42) ... » 88

5) Abbattimento dell’IRES del 50% sui dividendi percepiti dagli enti pubblici e privati diversi dalle società (dal comma 44 al comma 47) ... » 88

6) Sconto IMU e TARI per i pensionati residenti all’estero (commi 48 e 49) ... » 89

7) Incentivi per il rientro in Italia dei lavoratori qualificati (art. comma 50) ... » 89

8) Incentivi per operazioni di aggregazione aziendale (dal comma 233 al comma 243) ... » 90

9) Detrazione spese veterinarie (comma 333) ... » 94

10) Contributi a fondo perduto per unità immobiliari residenziali (dal comma 381 al 382) ... » 94

11) Esenzione IVA sui vaccini Covid-19 (comma 452) ... » 94

12) Il regime fiscale delle locazioni brevi (comma 595) ... » 95

13) Esenzione 2021 prima rata IMU turismo (dal comma 599 a comma 601) ... » 95

14) Credito d’imposta per i canoni di locazione degli immobili a uso non abitativo (comma 602) ... » 96

15) Falso plafond IVA (dal comma 1079 al comma 1083) ... » 96

16) Plastic e sugar tax (commi 1084-1085) ... » 97

17) Lotteria scontrini e cashback (dal comma 1095 al comma 1097) ... » 98

18) Semplificazioni fiscali: annotazione delle fatture nei registri IVA, operazioni con l’estero, fatturazione elettronica, predisposizione e consultazione dei documenti precompilati IVA (dal comma 1102 al comma 1107) ... » 99

19) Bollo sulle fatture elettroniche (comma 1108) ... » 100

20) Memorizzazione e trasmissione telematica corrispettivi (dal comma 1109 al comma 1115) ... » 101

342

(dal comma 1122 al comma 1223) ... » 102

Capitolo III LE NOVITÀ DELLA LEGGE DI BILANCIO 2021 (Andrea Rampoldi) 1. Introduzione ... » 105

2. Detrazioni fiscali per interventi di riqualificazione energetica ... » 113

3. Detrazioni fiscali per interventi di ristrutturazione edilizia ... » 114

4. Detrazioni fiscali per l’acquisto di mobili ed elettrodomestici ... » 115

5. Detrazioni fiscali per il recupero o restauro della facciata esterna degli edifici » 115 6. Elementi di novità nei capitoli di spese ammissibili nell’ambito delle ristrutturazioni e riqualificazioni ... » 116

7. Elementi di novità introdotti dai commi da 61 a 65 (bonus idrico) ... » 116

8. Proroga Superbonus 110% ... » 118

9. Proroga bonus verde ... » 123

10. Credito d’imposta per l’acquisto di sistemi di filtraggio acqua potabile ... » 124

11. Brevi considerazioni su alcuni elementi di reale novità rispetto al passato ... » 125

12. E gli aspetti di novità delle altre agevolazioni? ... » 128

13. Conclusioni ... » 129

Capitolo IV EDILIZIA E IMMOBILIARE NELLA LEGGE DI BILANCIO 2020 (Michele Bonaventura) 1. Introduzione ... » 134

2. La proroga dell’ecobonus 110 per cento ... » 135

3. Superbonus 110% per edifici con unico proprietario ... » 135

4. Superbonus 110% ed edifici funzionalmente indipendenti ... » 135

5. Coibentazione tetto, unità collabenti, barriere architettoniche ... » 136

6. Colonnine di ricarica auto elettriche ... » 136

7. Superbonus 110% e delibere condominiali ... » 137

8. Superbonus 110%, le novità per i tecnici ... » 137

9. Superbonus 110% ed equo compenso ... » 137

10. Proroga del bonus ristrutturazioni ... » 138

11. Bonus ristrutturazioni 2021: i lavori ammessi ... » 138

12. Come si richiede il bonus ristrutturazioni 2021 e documenti da conservare .... » 141

13. Bonus ristrutturazioni 2021: la comunicazione ENEA ... » 141

14. Bonus ristrutturazioni 2021: come pagare? ... » 141

15. Sismabonus ... » 142

16. Sconto in fattura totale o parziale ... » 144

17. Bonus mobili ... » 144

18. Il Bonus mobili ... » 145

19. Bonus mobili, quali sono gli acquisti agevolabili ... » 145

Indice

343

20. Bonus mobili: attenzione alla data di avvio lavori ... » 146

21. Bonus mobili: le modalità di pagamento ... » 146

22. Ecobonus nel 2021 ... » 147

23. Ecobonus 2021: arriva la proroga in Legge di Bilancio ... » 147

24. Ecobonus 2021: elenco lavori ammessi in detrazione fiscale ... » 148

25. Bonus facciate ... » 149

26. Bonus facciate: proroga in Legge di Bilancio 2021: guida alle novità della detrazione 90% ... » 150

27. Come funziona il bonus facciate oggi e le regole per il 2021 ... » 150

28. Bonus verde ... » 151

29. Bonus verde 2021: spese ammesse ed escluse ... » 151

30. Le spese escluse dal bonus verde 2021 ... » 152

31. Modalità di pagamento nel bonus verde: la causale in caso di bonifico ... » 153

32. Documenti da conservare per il bonus verde: il contenuto della fattura ... » 153

33. Novità per gli affitti brevi ... » 153

34. Cedolare secca affitti brevi 2021: cosa cambia ... » 154

35. Affitti brevi: partita IVA obbligatoria per chi affitta più di 4 appartamenti all’anno ... » 154

36. Bonus affitto per gli studenti fuori sede ... » 155

37. Proroga del credito d’imposta per l’affitto ... » 156

38. Nella legge di bilancio 2021 novità anche per l’Imu ... » 157

39. Esenzioni Covid-19 ... » 157

40. Pensionati esteri ... » 158

41. Immobili inagibili ... » 158

42. Bonus idrico ... » 159

43. Edilizia scolastica ... » 159

a^{PPendicenormativa}: 1) Articoli da 58 a 76 e articoli da 1087 a 1089 ... » 160

2) Circolare n. 30/E del 22 dicembre 2020 in tema di chiarimenti sulla detrazione per interventi di efficientamento energetico e di riduzione del rischio sismico degli edifici prevista dall’articolo 119 del decreto-legge 19 maggio 2020, n. 34 (Decreto Rilancio) - Risposte a quesiti ... » 165

3) Risposta dell’Agenzia delle Entrate dell’8 febbraio 2021, n. 94 in tema di superbonus e interventi finalizzati alla efficienza energetica realizzati in un supercondominio ... » 216

4) Risposta dell’Agenzia delle Entrate dell’11 febbraio 2021, n. 103 in tema di “Sisma bonus acquisti” ... » 219

344

CREDITO D’IMPOSTA RICERCA E SVILUPPO:

COME CAMBIA DAL 2019 AL 2021 Commi da 198 a 208

(Luca Brenna)

1. Premessa ... » 223

IL CREDITO D’IMPOSTA FINO AL 2019 ... » 225

1.1. Ambito soggettivo ... » 225

1.2. Ambito oggettivo ... » 225

1.3. Misura dell’agevolazione ... » 226

1.4. Periodo di fruizione dell’agevolazione ... » 226

1.5. Obblighi di certificazione contabile ... » 226

1.6. Modalità pratiche di utilizzo ... » 227

IL CREDITO D’IMPOSTA PER IL 2020 1.7. Ambito soggettivo ... » 228

1.8. Ambito oggettivo ... » 228

1.9. Misura dell’agevolazione ... » 231

1.10. Periodo di fruizione dell’agevolazione ... » 232

1.11. Obblighi di certificazione contabile ... » 232

1.12. Modalità pratiche di utilizzo ... » 233

a^{PPendicenormativa}: 1) Articolo 1, commi da 198 a 208 ... » 235

Capitolo VI LA CEDOLARE SECCA E LOCAZIONI BREVI ART. 1 - COMMI 595-596 (Francesca Orietti) 1. Introduzione ... » 239

2. La questione della cedolare secca per le locazioni brevi ... » 239

3. Analisi della modifica ... » 240

4. La locazione breve nel mondo dell’extralberghiero. La Locazione Turistica .. » 242

5. La frammentazione Regionale. Il caso della Lombardia ... » 243

6. L’impatto della nuova modifica della locazione breve ... » 245

Capitolo VII LA BANCA DATI ED IL CODICE IDENTIFICATIVO PER LE LOCAZIONI BREVI E LE ATTIVITÀ RICETTIVE ART. 1 – COMMA 597 (Francesca Orietti) 1. Introduzione ... » 247

2. L’istituzione della Banca Dati ... » 247

Indice

345

3. Le modifiche ... » 248

4. Le modalità di realizzazione e di gestione della Banca Dati e del Codice identificativo ... » 251

5. L’importanza dell’istituzione ... » 252

Capitolo VIII ESENZIONE PRIMA RATA IMU 2021 PER IL SETTORE TURISTICO ART. 1 – COMMA 599 (Francesca Orietti) 1. Introduzione ... » 255

2. Le categorie degli immobili ... » 256

3. L’iter dell’esenzione nei diversi Decreti: le tre condizioni ... » 256

3.1. Decreto Rilancio (articolo 177 Comma 1): la prima condizione ... » 257

3.2. “Decreto Agosto”: esenzione della seconda rata IMU ed anticipazione della seconda condizione ... » 257

3.3. Decreto Ristori - D.L. 137/2020: conferma della seconda condizione ... » 259

3.4. Decreto Ristori Bis: la terza condizione ... » 259

4. La riconferma dell’esenzione per l’anno 2021 ... » 260

4.1. Decreto Ristori Quater: l’estensione dell’esenzione ... » 260

Capitolo IX CREDITO D’IMPOSTA PER NUOVI INVESTIMENTI Commi da 1051-1063 (Luca Brenna) 1. Le novità della Legge di Bilancio 2021 ... » 263

1.1. L’evoluzione della normativa ... » 263

1.2. Codici tributo ... » 268

2. Beni materiali strumentali nuovi (ex super ammortamento) ... » 271

3. Investimenti in beni materiali strumentali nuovi annessi all’allegato A della Legge di Bilancio 2017 (ex iper ammortamento) ... » 271

4. Beni immateriali strumentali nuovi annessi all’allegato B della Legge di Bilancio 2017 ... » 276

a^{PPendicenormativa}: 1) Art. 1 dal comma 1051 al comma 1063 ... » 280

346

LE MISURE URGENTI IN MATERIA DI TUTELA DELLA SALUTE, SOSTEGNO AI LAVORATORI E ALLE IMPRESE

(Massimiliano Ferrari)

1. Decreto Ristori ... » 285

2. Contributo a fondo perduto ... » 285

2.1. Soggetti beneficiari ... » 286

2.2. Requisiti richiesta ... » 286

2.3. Modalità di riconoscimento del contributo ... » 286

2.4. Contributo spettante ... » 287

3. Associazioni e società sportive dilettantistiche ... » 289

4. Procedure esecutive immobiliari ... » 289

5. Operatori turistici e della cultura ... » 290

6. Bonus vacanze ... » 290

7. Bonus canoni di locazione ... » 291

8. Seconda rata Imu ... » 291

9. Lavoratori stagionali del turismo - stabilimenti termali - dello spettacolo ... » 291

10. Decreto Ristori-Bis ... » 294

11. Le novità del “Decreto Ristori-Ter” ... » 295

12. Le novità del “Decreto Ristori Quater” ... » 298

a) Seconda - unica rata acconto imposte dirette - Irap 2020 ... » 298

b) Versamenti tributari / contributivi scadenti a dicembre ... » 298

c) Presentazione mod. Redditi / Irap 2020 ... » 299

d) Versamenti rottamazione / saldo e stralcio ... » 299

e) Versamento PREU ... » 299

f) Contributo “Decreto Ristori” ... » 299

Capitolo XI MILLEPROROGHE (Elisabetta Riva) 1. Il “decreto milleproroghe” ... » 301

1.2. Comunicazione market place ... » 301

1.3. Invio telematico corrispettivi ... » 303

1.4. Assemblea di approvazione del bilancio ... » 303

1.5. Bonus viaggio ... » 304

Capitolo XII MEDIAZIONE E LEGGE DI BILANCIO 2020 (Luca Tantalo) 1. Legge di bilancio 2020 e procedure di risoluzione alternativa delle controversie: l’ennesima occasione sprecata ... » 305

Indice

347

Capitolo XIII

DIFFERENZE E ANALOGIE

TRA RIMBORSO SPESE LEGALI ALL’IMPUTATO ASSOLTO

E INDENNIZZO PER INGIUSTA DETENZIONE, PER ERRORE GIUDIZIARIO, PER ECCESSIVA DURATA DEI PROCESSI E RISARCIMENTO DEI DANNI

CAGIONATI DAI MAGISTRATI NELL’ESERCIZIO DELLE FUNZIONI GIUDIZIARIE

(Caterina Biafora)

... » 317

Ringraziamenti e Collaborazioni ... » 337