3. Il mondo del lavoro 4.0
3.2 Credito d’imposta formazione 4.0
Il "credito d'imposta per la formazione 4.0" è il prodotto del decreto emanato dal Ministero dello Sviluppo Economico il 4 maggio, in conformità con la legge finanziaria 2018 (articolo 1, paragrafi da 46 a 56 della legge n. 205) / 2017 ), relativo
12 “espressione con la quale si intende un livello medio di attenzione e prudenza, ma se l’obbligazione è
inerente all’esercizio di un’attività professionale la d. deve valutarsi con riguardo alla natura dell’attività esercitata.” Si veda http://www.treccani.it/enciclopedia/diligenza/.
13 Costituzione della Repubblica Italiana. Disponibile qui:
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all'applicazione del credito d'imposta per la formazione per i costi di formazione dei dipendenti del settore tecnologico previsti nel piano industriale nazionale 4.0 ("Tecnologie abilitanti").
L'idea che ha portato il legislatore a un'iniziativa simile è incoraggiare le aziende a investire nella formazione del personale; soprattutto nel contesto di tutti i materiali e le tecnologie necessarie per questo processo di trasformazione digitale e tecnologica delle imprese previsto nel "Piano di sviluppo nazionale 4.0".
Il nome "Credito d'imposta" indica chiaramente l'operazione della manovra: le aziende possono ottenere un credito d'imposta del 40% sul costo del personale in ore o giorni di formazione. Il costo che l'azienda può calcolare è la somma della retribuzione del lavoratore oltre a qualsiasi indennità di viaggio. Il vantaggio è applicabile con un tetto massimo di 300.000 euro per ciascuna azienda.
È inoltre possibile includere nel credito d'imposta le spese relative al personale normalmente impiegato in una delle aree di attività definite nell'allegato A della legge n. 205 nel 2017 e agisce come tutor o insegnante nella formazione ammissibili, ma solo il 30% del salario annuo lordo spettante al dipendente. Le società che non controllano i conti e devono sostenere i costi della documentazione contabile possono applicare a tali spese il credito d'imposta fino a € 5.000 (in conformità con il tetto massimo di € 300.000).
La misura si applica alle spese di formazione sostenute durante il periodo d'imposta successivo a quello del 31 dicembre 2017.
Sono eleggibili secondo il decreto “Imprese residenti nel territorio dello Stato, indipendentemente dalla natura giuridica, dal settore economico di appartenenza, dalla dimensione, dal regime contabile e dal sistema di determinazione del reddito ai fini fiscali” oltre a “Enti non commerciali residenti svolgenti attività commerciali rilevanti ai fini del reddito d'impresa” e “Imprese residenti all'estero con stabili organizzazioni sul territorio italiano”.14
14 Si veda il cosiddetto “Credito d’imposta per la formazione 4.0” di cui all’articolo 1, commi da 46 a 56,
della legge 27 dicembre 2017 n. 205, facente parte del Piano Nazionale Industria 4.0 poi diventato Impresa 4.0. Il decreto attuativo è stato pubblicato nella Gazzetta ufficiale del 22 giugno 2018.
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Il credito d'imposta si basa sull'idea che la formazione non è un costo, ma un investimento che l'azienda sostiene con i suoi dipendenti e che può fornire risultati a lungo termine, poiché può anche essere sfruttato più a lungo e in modo innovativo rispetto alle classi tradizionali ancora tipiche dell'offerta formativa dedicata agli adulti.
Per quanto riguarda le questioni che possono essere affrontate e incluse nella compensazione, la circolare ministeriale supporta le tecnologie abilitanti già menzionate nella regola principale:
• “big data e analisi dei dati” • “cloud e fog computing” • “cyber security”
• “simulazione e sistemi cyber-fisici”
• “prototipazione rapida; sistemi di visualizzazione, realtà virtuale (RV) e realtà aumentata (RA)”
• “robotica avanzata e collaborativa” • “interfaccia uomo macchina”
• “manifattura additiva (o stampa tridimensionale)” • “internet delle cose e delle macchine”
• “integrazione digitale dei processi aziendali”
Un punto fondamentale della legge (che è stato oggetto di un dibattito al momento della formulazione, ad esempio con la posizione opposta delle aziende) riguarda la necessità di concludere accordi territoriali o aziendali che regolino la formazione. Alcuni accordi collettivi prevedono questa parte e altri devono essere adeguati. Nel frattempo, le società appartenenti a settori o territori non coperti devono firmare contratti aziendali o non possono applicare il vantaggio.
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Il lavoratore può essere un dipendente a tempo indeterminato o un dipendente, un apprendista, un altro dipendente non collegato alla società tramite contratti di lavoro o apprendistato.
La formazione può essere ordinata al di fuori dell'azienda, ma solo contattando soggetti accreditati nella regione per la formazione, università o soggetti accreditati con fondi interprofessionali.
Ogni dipendente che partecipa alle attività di formazione deve ricevere un certificato di partecipazione che indica l'area di attività o le aree della società che applicano le conoscenze e le competenze acquisite o consolidate.
Come possono le aziende farne richiesta? La procedura è molto semplice, viene automaticamente utilizzata nella redazione del bilancio, con successivo risarcimento inviando il modulo F24 elettronicamente all'Agenzia delle Entrate dal successivo periodo di imposta in relazione a quello in cui sono stati depositati. sostenuti. spese. Il credito d'imposta non contribuisce alla formazione del reddito o alla base IRAP. Può essere combinato con altre riduzioni. I dati sul numero di ore e lavoratori che partecipano alla formazione devono essere riportati sulla dichiarazione dei redditi per il periodo fiscale in cui le spese sono sostenute e per i periodi successivi fino alla fine dell'uso. . Una parte rilevante del decreto attuativo specifica quali documenti sono tenuti a conservare le società. Questo è importante perché, come per le altre strutture relative al Piano Industriale Nazionale Impresa 4.0 (ad es. Superammortamento), l'inosservanza delle procedure comporta una perdita di benefici. I costi effettivi sostenuti e la loro corrispondenza con la documentazione contabile devono provenire da una specifica certificazione rilasciata dal revisore legale (le società non soggette a revisione possono affidare l'incarico a un professionista esterno iscritto nel registro). Le aziende sono tenute a tenere una relazione scritta sull'organizzazione e il contenuto delle attività di formazione svolte. La stessa cosa può essere preparata dall'insegnante, dal tutor, dall'imprenditore per la formazione o anche dal formatore esterno. Devono inoltre conservare tutta la documentazione contabile e amministrativa che dimostri la corretta applicazione del vantaggio, compreso il rispetto dei limiti e delle condizioni stabilite dalle norme comunitarie, nonché i registri contenenti tutti i nomi delle
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persone che hanno partecipato alle attività di formazione firmate da entrambi discenti, insegnanti e da formatori esterni.