QUADRO B – UNITÀ PRODUTTIVA DESTINATA ALL’ESERCIZIO DELL’ATTIVITÀ

ISTRUZIONI PER LA COMPILAZIONE DEL MODELLO SD28U

10. QUADRO B – UNITÀ PRODUTTIVA DESTINATA ALL’ESERCIZIO DELL’ATTIVITÀ

Nel quadro B sono richieste informazioni con-cernenti l’unità produttiva e gli spazi che, a qualsiasi titolo, vengono utilizzati per l’eserci-zio dell’attività.

L’unità produttiva da indicare è quella esisten-te alla data del 31 dicembre 2002.

La superficie deve essere quella effettiva, in-dipendentemente da quanto risulta dalla eventuale licenza amministrativa.

In particolare, indicare:

– nel rigo B01, il comune in cui è situata l’u-nità produttiva;

– nel rigo B02, la sigla della provincia;

– nel rigo B03, la potenza elettrica comples-sivamente impegnata, espressa in Kw. In caso di più contatori sommare le potenze elettriche impegnate;

Agenzia delle Entrate Studi di settore

ISTRUZIONI PER LA COMPILAZIONE DEL MODELLO SD28U

— 644 —

20-5-2003 Supplemento ordinario alla GAZZETTA UFFICIALE Serie generale - n. 115

COPIA TRATTA DA GURITEL — GAZZETTA UFFICIALE ON-LINE

– nel rigo B04, la superficie complessiva, espressa in metri quadrati, dei locali desti-nati alla produzione;

– nel rigo B05, la superficie complessiva, espressa in metri quadrati, dei locali desti-nati a magazzino di materie prime, semila-vorati, attrezzature, ecc.;

– nel rigo B06, la superficie complessiva, espressa in metri quadrati, degli spazi al-l’aperto destinati a magazzino di materie prime, semilavorati, attrezzature, ecc., comprendendo anche gli spazi coperti con tettoie;

– nel rigo B07, la superficie complessiva, espressa in metri quadrati, dei locali desti-nati all’esposizione della merce;

– nel rigo B08, la superficie complessiva, espressa in metri quadrati, dei locali adibi-ti ad uffici;

– nel rigo B09, la superficie complessiva, espressa in metri quadrati, dei locali desti-nati a servizi diversi da quelli indicati nei ri-ghi precedenti (ad esempio, spogliatoi, ga-rage, box, ecc.);

– nel rigo B10, la superficie complessiva, espressa in metri quadrati, degli spazi al-l’aperto destinati a servizi diversi da quelli indicati nel rigo B06, comprendendo an-che gli spazi coperti con tettoie;

– nel rigo B11, la superficie complessiva, espressa in metri quadrati, dei locali conti-gui all’unità produttiva, destinati all’attività di vendita.

11. QUADRO C – MODALITÀ DI SVOLGI-MENTO DELL’ATTIVITÀ

Nel quadro C sono richieste informazioni re-lative alle concrete modalità di svolgimento dell’attività.

In particolare, indicare:

Produzione/lavorazione e commercializza-zione

– nel rigo C01, la percentuale dei ricavi deri-vanti da attività svolte in conto proprio in rap-porto ai ricavi complessivamente derivanti dall’attività. Per attività svolta in conto proprio si intende la produzione e/o avorazione ef-fettuata, in assenza di commissione, ordine, accordo, ecc., all’interno e/o all’esterno del-le unità produttive dell’impresa, anche avva-lendosi di terzi. Si considera, altresì, svolta in conto proprio la produzione e/o lavorazio-ne effettuata con propri modelli e proprie ti-pologie di prodotti offerti direttamente sul mercato. Si configura l’ipotesi di attività svol-ta in conto proprio anche nel caso in cui, in presenza di commissione, ordine, accordo, ecc., i prodotti finiti, semilavorati o compo-nenti, vengano offerti direttamente sul merca-to finale a privati o imprese;

– nel rigo C02, la percentuale dei ricavi de-rivanti da attività svolte in conto terzi in rap-porto ai ricavi complessivamente derivanti dall’attività. Per attività svolta per conto

ter-zi si intende la produter-zione e/o lavorater-zione effettuata per conto di terzi soggetti in pre-senza di commissione, ordine, accordo, ecc., indipendentemente dalla provenienza del materiale utilizzato. Si ribadisce, come già precisato al rigo C01, che, pur in pre-senza di commissione, ordine, accordo, ecc., si configura l’ipotesi di attività svolta in conto proprio qualora i prodotti finiti, semila-vorati o componenti, vengano offerti diretta-mente sul mercato finale a privati o imprese;

– nel rigo C03, la percentuale dei ricavi de-rivanti dalla commercializzazione di pro-dotti finiti acquistati da terzi e non trasfor-mati e/o lavorati dall’impresa.

Il totale delle percentuali indicate deve risul-tare pari a 100;

Produzione/lavorazione conto terzi (da in-dicare solo se è stato compilato il rigo C02) – nel rigo C04, il codice 1, 2 o 3, se l’attività svolta solo in conto terzi è commissionata, rispettivamente, da un solo committente, da due a cinque o da più di cinque commit-tenti. Si precisa che il presente rigo va com-pilato solo se è stato comcom-pilato il rigo C02;

– nel rigo C05, la percentuale dei ricavi pro-venienti dal committente principale, in rap-porto ai ricavi complessivamente conseguiti.

Questo dato va indicato solo se sono stati compilati i righi C02 ed C04;

Lavorazione affidata a terzi

– nei righi da C06 a C08, qualora una parte del processo produttivo sia affidata a terzi, la spesa sostenuta per prestazioni eseguite in Italia, nell’Unione Europea o al di fuori dell’Unione Europea compilando, rispettiva-mente, il primo, il secondo e/o il terzo rigo;

– nel rigo C09, il numero di agenti e procac-ciatori con obbligo di esercitare la propria attività esclusivamente per il soggetto inte-ressato alla compilazione del modello (co-siddetti rappresentanti monomandatari), con riferimento al 31 dicembre 2002;

– nel rigo C10, il numero di agenti e procac-ciatori senza obbligo di esercitare la pro-pria attività esclusivamente per il soggetto in-teressato alla compilazione del modello (co-siddetti rappresentanti plurimandatari), con riferimento al 31 dicembre 2002;

– nel rigo C11, l’ammontare delle spese di pubblicità, propaganda e rappresentanza di cui all’articolo 74, comma 2, del TUIR, senza tener conto, per le spese di rappre-sentanza, dei limiti di deducibilità previsti da tale disposizione, nonché quelle sostenute per la partecipazione a fiere e mostre;

– nel rigo C12, il numero dei giorni di parte-cipazione a fiere e mostre;

Area di mercato

– nel rigo C13, il codice 1, 2, 3, 4 o 5, a se-conda che l’area nazionale di mercato in cui l’impresa opera coincida,

rispettivamen-te, con il comune, la provincia, la regione, più regioni o con l’intero territorio nazionale;

– nel rigo C14, barrando l’apposita casella, se si effettuano cessioni nei confronti di clientela appartenente a paesi dell’Unione Europea;

– nel rigo C15, barrando l’apposita casella, se si effettuano esportazioni in paesi al di fuori dell’Unione Europea.

Se sono effettuate entrambe le tipologie di cessioni, vanno barrate ambedue le caselle.

Tipologia di clientela

– nei righi da C16 a C25, per ciascuna tipo-logia di clientela indicata (italiana e/o este-ra), in percentuale, i ricavi conseguiti in rap-porto ai ricavi complessivi. Nell’ambito del-la “grande distribuzione” rientrano gli iper-mercati, i supermercati e i grandi magazzi-ni, mentre in quello della “distribuzione or-ganizzata” rientrano i gruppi di acquisto, le catene di negozi e l’affiliazione commer-ciale (franchising).

Il totale delle percentuali indicate deve risul-tare pari a 100;

– nel rigo C26, la percentuale dei ricavi conseguiti per esportazioni effettuate nei confronti di clientela appartenente all’U.E.

e/o Paesi al di fuori di detta Unione, in rapporto ai ricavi complessivamente deri-vanti dall’attività;

– nel rigo C27, la percentuale dei ricavi de-rivanti dalle vendite per via telematica in rapporto ai ricavi complessivamente deri-vanti dall’attività.

12. QUADRO D – ELEMENTI SPECIFICI DELL’ATTIVITÀ

Nel quadro D sono richieste informazioni re-lative agli elementi specifici dell’attività.

In particolare, indicare:

Tipo di lavorazione

– nei righi da D01 a D06, barrando la corri-spondente casella, i vari tipi di lavorazione effettuati nell’esercizio dell’attività;

Materie prime

– nei righi da D07 a D16, per ciascuna delle tipologie individuate, la quantità (espressa nelle unità di misura indicate) delle materie prime utilizzate nella lavorazione;

– nel rigo D17, la percentuale di vetro colorato calcolata con riferimento agli acquisti di lastra standard di vetro float, di cui al rigo D08;

Fasi di lavorazione

– nei righi da D18 a D42, barrando le re-lative caselle, le diverse fasi della lavora-zione che caratterizzano il proprio pro-cesso produttivo, distinguendo quelle svol-te in conto proprio da quelle svolsvol-te in

con-Agenzia delle Entrate

ISTRUZIONI PER LA COMPILAZIONE

Studi di settore

DEL MODELLO SD28U

COPIA TRATTA DA GURITEL — GAZZETTA UFFICIALE ON-LINE

to terzi o affidate a terzi. Per “creazione del modello”, si intende l’ideazione del di-segno e/o dello stampo di nuovi articoli;

per “stampaggio”, si intende il processo di tipo termico relativo alla produzione di vetro cavo che consiste nella realizzazio-ne di un oggetto in vetro qualora si faccia ricorso ad uno stampo; per “bisellatura”, si intende il processo di tipo meccanico che consente di effettuare un’operazione di smussatura di entrambi i bordi di una la-stra di vetro piano; per “serigrafia”, si in-tende il processo che consente, mediante l’uso di vernici, di realizzare delle figure sulla superficie del vetro; per “scalottatu-ra” si intende l’estrazione della parte ter-minale del vaso o del bicchiere (cioè quel-la più vicina alquel-la canna da soffio) forma-tasi con la soffiatura nello stampo; per ter-zo fuoco si intende la tecnica di lavora-zione artistica tesa alla rifinitura od alla decoratura del prodotto ultimato;

Prodotti ottenuti e/o lavorati

– nei righi da D43 a D62, la percentuale dei ricavi conseguiti con la vendita dei prodotti ottenuti, per ciascuna delle tipologie elen-cate, con riferimento ai ricavi complessiva-mente conseguiti.

Il totale delle percentuali indicate deve risul-tare pari a 100;

Altri elementi specifici

– nel rigo D63, la percentuale dei ricavi de-rivanti dalla posa in opera/installazione dei prodotti finiti rispetto ai ricavi totali;

– nel rigo D64, la percentuale dei ricavi de-rivanti dalla cessione a terzi di rottame di vetro rispetto ai ricavi totali.

13. QUADRO E – BENI STRUMENTALI Nel quadro E sono richieste informazioni re-lative ai beni strumentali posseduti e/o dete-nuti a qualsiasi titolo al 31 dicembre 2002.

Per ciascuna tipologia individuata, nella pri-ma colonna (righi da E01 a E19), il numero complessivo dei beni strumentali, nella secon-da colonna (righi secon-da E01 a E18) il numero di quelli a controllo numerico.

14. QUADRO F – ELEMENTI CONTABILI Nel quadro F devono essere indicati gli ele-menti contabili necessari per l’applicazione dello studio di settore. Come già precisato nel paragrafo 2, i soggetti che determinano il red-dito con criteri forfetari non devono indicare i dati contabili richiesti nel presente quadro.

ATTENZIONE

Per la determinazione del valore dei dati rile-vanti ai fini dell’applicazione degli studi di

settore da indicare nel presente quadro, oc-corre avere riguardo alle disposizioni previste dal TUIR. Pertanto, ad esempio, le spese e i componenti negativi relativi ad autovetture, autocaravan, ciclomotori e motocicli utilizzati nell’esercizio dell’impresa vanno assunti te-nendo conto di quanto previsto dall’art. 121-bis del TUIR.

Si precisa che i dati da indicare nel quadro in commento devono essere comunicati ap-plicando i criteri forniti nelle istruzioni a que-sto modello, prescindendo da quanto stabili-to nelle istruzioni per la compilazione dei quadri del modello UNICO 2003 finalizzati alla determinazione del risultato di esercizio.

In particolare, indicare:

Imposte sui redditi

– nel rigo F01, il valore delle esistenze iniziali relative a materie prime e sussidiarie, semi-lavorati, merci e prodotti finiti nonché ai prodotti in corso di lavorazione e ai servizi non di durata ultrannuale.

Non si deve tener conto delle esistenze ini-ziali relative ai generi di monopolio, valori bollati e postali, marche assicurative e va-lori similari e ai generi soggetti a ricavo fis-so (ad esempio, schede e ricariche telefoni-che, abbonamenti, biglietti e tessere per i mezzi pubblici, viacard, tessere e biglietti per parcheggi), nonché delle esistenze ini-ziali relative ai carburanti, ai lubrificanti la cui rivendita è effettuata dagli esercenti im-pianti di distribuzione stradale di carburanti e ai beni commercializzati dai rivenditori in base a contratti estimatori di giornali, di li-bri e di periodici, anche su supporti audio-videomagnetici;

– nel rigo F02, il valore delle sole esistenze iniziali relative a prodotti finiti. Si precisa che l’ammontare indicato in questo rigo è anche compreso nel valore da riportare nel rigo F01;

– nel rigo F03, il valore delle esistenze iniziali relative ad opere, forniture e servizi di du-rata ultrannuale (art. 60 del TUIR);

– nel rigo F04, il valore delle esistenze ini-ziali relative ad opere, forniture e servizi di durata ultrannuale valutate ai sensi del-l’art. 60, comma 5, del TUIR. Si precisa che l’ammontare indicato in questo rigo è anche compreso nel valore da riportare nel rigo F03;

– nel rigo F05, il valore delle rimanenze fina-li relative a:

1) materie prime e sussidiarie, semilavorati, prodotti finiti e merci (art. 59, comma 1, del TUIR);

2) prodotti in corso di lavorazione e servizi non di durata ultrannuale (art. 59, com-ma 5, del TUIR).

Non si deve tener conto delle rimanenze fi-nali relative ai generi di monopolio, valori bollati e postali, marche assicurative e va-lori similari e ai generi soggetti a ricavo fis-so (ad esempio, schede e ricariche telefoni-che, abbonamenti, biglietti e tessere per i

mezzi pubblici, viacard, tessere e biglietti per parcheggi), nonché delle rimanenze fi-nali relative ai carburanti, ai lubrificanti la cui rivendita è effettuata dagli esercenti im-pianti di distribuzione stradale di carburanti e ai beni commercializzati dai rivenditori in base a contratti estimatori di giornali, di li-bri e di periodici, anche su supporti audio-videomagnetici;

– nel rigo F06, il valore delle sole rimanenze fi-nali relative a prodotti finiti. Si precisa che l’am-montare indicato in questo rigo è anche com-preso nel valore da riportare nel rigo F05;

– nel rigo F07, il valore delle rimanenze fina-li relative ad opere, forniture e servizi di du-rata ultrannuale in corso di esecuzione (art.

60 del TUIR);

– nel rigo F08, il valore delle rimanenze fina-li relative ad opere, forniture e servizi di du-rata ultrannuale in corso di esecuzione, va-lutate ai sensi dell’art. 60, comma 5, dello stesso TUIR. Si precisa che l’ammontare in-dicato in questo rigo è anche compreso nel valore da riportare nel rigo F07;

– nel rigo F09, l’ammontare del costo di ac-quisto di materie prime e sussidiarie, semi-lavorati e merci, incluse le spese sostenute per le lavorazioni effettuate da terzi esterni all’impresa.

Non si deve tener conto dei costi di acqui-sto relativi ai generi di monopolio, valori bollati e postali, marche assicurative e va-lori similari e ai generi soggetti a ricavo fis-so (ad esempio, schede e ricariche telefoni-che, abbonamenti, biglietti e tessere per i mezzi pubblici, viacard, tessere e biglietti per parcheggi), nonché dei costi di acqui-sto relativi ai carburanti, ai lubrificanti la cui rivendita è effettuata dagli esercenti impian-ti di distribuzione stradale di carburanimpian-ti e ai beni commercializzati dai rivenditori in ba-se a contratti estimatori di giornali, di libri e di periodici, anche su supporti audiovideo-magnetici;

– nel rigo F10, l’ammontare dei costi rela-tivi all’acquisto di beni e servizi stretta-mente correlati alla produzione dei rica-vi che originano dall’attirica-vità di impresa esercitata.

Non vanno considerati, ai fini della compi-lazione di questo rigo, i costi di tipo gestio-nale che riguardano il complessivo svolgi-mento dell’attività, quali, ad esempio, quelli relativi alle tasse di concessione governati-va, alla tassa per lo smaltimento dei rifiuti so-lidi urbani e, in genere, alle imposte e tasse non direttamente correlate alla produzione dei ricavi.

Per attività di produzione di servizi devono intendersi quelle aventi per contenuto presta-zioni di fare, ancorché, per la loro esecu-zione, siano impiegati beni, materie prime o materiali di consumo.

A titolo esemplificativo, vanno considerate:

le spese per i carburanti e i lubrificanti so-stenute dalle imprese di autotrasporto di co-se per conto di terzi, dagli agenti e rap-presentanti di commercio e dai titolari di

li-Agenzia delle Entrate Studi di settore

ISTRUZIONI PER LA COMPILAZIONE DEL MODELLO SD28U

— 646 —

20-5-2003 Supplemento ordinario alla GAZZETTA UFFICIALE Serie generale - n. 115

COPIA TRATTA DA GURITEL — GAZZETTA UFFICIALE ON-LINE

cenza per l’esercizio taxi; le spese per l’ap-palto di trasporti commissionati a terzi dal-le imprese di autotrasporto; dal-le spese per l’acquisto dei prodotti utilizzati dai barbie-ri e dai parrucchiebarbie-ri per lo svolgimento del-la loro attività (ad esempio, per il del-lavaggio e la cura dei capelli); i costi sostenuti per l’acquisto di materiale elettrico dagli instal-latori di impianti elettrici; i diritti pagati alla SIAE dai gestori delle sale da ballo; i costi sostenuti per l’acquisto dei diritti d’autore; i costi sostenuti per il pagamento delle scom-messe e per il prelievo UNIRE dalle agen-zie ippiche. Devono essere incluse nel rigo in oggetto anche le spese sostenute per prestazioni di terzi ai quali è appaltata, in tutto o in parte, la produzione del servizio.

Le spese per consumi di energia vanno, di regola, computate nella determinazione del valore da indicare al rigo F13 “spese per acquisti di servizi”. Tuttavia, qualora in contabilità le spese sostenute per il con-sumo di energia direttamente utilizzata nel processo produttivo siano state rilevate se-paratamente da quelle sostenute per l’e-nergia non direttamente utilizzata nell’atti-vità produttiva, le prime possono essere collocate in questo rigo. A titolo esemplifi-cativo, nel caso in cui un’impresa utilizzi energia elettrica per “usi industriali” ed ener-gia elettrica per “usi civili” e contabilizzi se-paratamente le menzionate spese, può inse-rire il costo per l’energia ad uso industriale tra le spese da indicare nel rigo in oggetto;

– nel rigo F11, il valore dei beni strumentali ottenuto sommando:

a) il costo storico, comprensivo degli one-ri accessoone-ri di diretta imputazione e de-gli eventuali contributi di terzi, dei beni materiali e immateriali, escluso l’avvia-mento, ammortizzabili ai sensi degli artt. 67 e 68 del TUIR, da indicare nel registro dei beni ammortizzabili o nel li-bro degli inventari ovvero nel registro degli acquisti tenuto ai fini IVA, al lordo degli ammortamenti, considerando le eventuali rivalutazioni a norma di leg-ge effettuate prima dell’entrata in vigo-re delle disposizioni di cui agli artt. da 10 a 16 della legge 21 novembre 2000, n. 342;

b) il costo di acquisto sostenuto dal conce-dente per i beni acquisiti in dipendenza di contratti di locazione finanziaria, al netto dell’imposta sul valore aggiunto. A tal fine non assume alcun rilievo il prezzo di riscatto, anche successivamente all’e-sercizio dell’opzione di acquisto;

c) il valore normale al momento dell’immis-sione nell’attività dei beni acquisiti in co-modato ovvero in dipendenza di contrat-ti di locazione non finanziaria. In caso di affitto o usufrutto d’azienda, va conside-rato il valore attribuito ai beni strumentali nell’atto di affitto o di costituzione in usu-frutto o, in mancanza, il loro valore nor-male determinato con riferimento al mo-mento di stipula dell’atto.

ATTENZIONE

Per la determinazione del valore dei beni stru-mentali vanno considerati i beni esistenti alla data di chiusura del periodo d’imposta (31 dicembre per i soggetti con periodo coinci-dente con l’anno solare). Ne deriva che non si tiene conto del valore dei beni ceduti, men-tre va considerato l’intero valore dei beni ac-quisiti nel corso del periodo d’imposta.

Nella determinazione del “Valore dei beni strumentali”:

– non si tiene conto degli immobili, incluse le costruzioni leggere aventi il requisito della stabilità;

– va computato il valore dei beni il cui co-sto unitario non è superiore ad un milio-ne di lire, pari a euro 516,46, ancorché gli stessi beni non siano stati rilevati nel registro dei beni ammortizzabili o nel li-bro degli inventari ovvero nel registro de-gli acquisti tenuto ai fini IVA;

– le spese relative all’acquisto di beni mo-bili adibiti promiscuamente all’esercizio dell’impresa ed all’uso personale o fami-liare vanno computate nella misura del 50 per cento;

– è possibile non tener conto del valore dei beni strumentali inutilizzati nel corso del periodo d’imposta a condizione che non siano state dedotte le relative quote di am-mortamento.

Nell’ipotesi di imposta sul valore aggiunto totalmente indetraibile per effetto dell’op-zione per la dispensa degli adempimenti prevista per le operazioni esenti dall’art.

36-bis del D.P.R. n. 633 del 1972 e in quella del pro-rata di detraibilità pari a ze-ro secondo i criteri di cui all’art. 19-bis, dello stesso D.P.R. n. 633 del 1972, l’im-posta sul valore aggiunto relativa alle sin-gole operazioni di acquisto costituisce una componente del costo del bene cui af-ferisce. Con riferimento, invece, alle ipo-tesi di pro-rata di detraibilità dell’imposta

Nel documento COPIA TRATTA DA GURITEL GAZZETTA UFFICIALE ON-LINE (pagine 76-83)