INDICE-SOMMARIO
Prefazione di Massimo Basilavecchia e Alberto Comelli .. XV
PARTE PRIMA
Relazioni e interventi del Convegno di Teramo (del 16 ottobre 2014)
RIFLESSIONI SELETTIVE SULL’OGGETTO DEL PROCESSO TRIBUTARIO: LA TEORICA DI CESARE GLENDI NEL PRISMA DEL BINOMIO INTERESSE LEGITTIMO-PROCESSO COSTITUTIVO
di Alberto Comelli
1. Osservazioni preliminari sull’opera di Cesare Glen- di: «L’oggetto del processo tributario», edita nel 1984 e sull’influenza che essa ha esercitato in una triplice direzione: sugli studiosi (orientandone la discussione), sulla giurisprudenza e sulle iniziative
riformatrici successive alla pubblicazione ... 3 2. Il superamento dello schema dell’obbligazione tri
butaria, incompatibile con un processo di tipo co-
stitutivo-demolitorio ... 7 3. La categoria dell’interesse legittimo, quale figura
prevista dagli artt. 24, 103 e 113 Cost., nella teorica
di Cesare Glendi ... 11 4. La segmentazione dell’azione di prelievo e la pre
determinazione normativa degli atti impugnabili . 21 5. L’unitario oggetto dell’avviso di accertamento (e,
simmetricamente, degli altri atti impugnabili): nella sua parte dispositiva non entra la motivazione del
provvedimento ... 28 6. Considerazioni conclusive: il rafforzamento della
giurisdizione tributaria, la sua auspicabile consa-
VI Indice-Sommario
orazione a livello costituzionale e l’adozione di un
vero e proprio codice del processo tributario ... 31
PROCEDIMENTO E CODIFICAZIONE DEI VIZI NELL’IDENTIFICAZIONE DELL’OGGETTO DEL PROCESSO TRIBUTARIO
di Lorenzo del Federico
Premessa... 35 1. La dimensione dogmatica del procedimento tribu
tario ... 39 2. L’azione impositiva e l’azione amministrativa ... 43 3. La legge generale sull’azione amministrativa ed il
procedimento tributario ... 46 4. (Segue): lo Statuto del contribuente come baluardo
garantistico ... 48 5. La codificazione dei vizi del provvedimento, l’am
ministrazione di risultato e l’azione impositiva .... 51 6. (Segue): azione impositiva e vizi dell’istruttoria .... 55 7. La centralità del procedimento e del provvedimen
to nell’azione impositiva... 57 Conclusioni... 62
AZIONE E PROCESSO TRIBUTARIO:
LA TUTELA DEI «BENI DELLA VITA»
IN UNA DISCUSSIONE DÉBUT DE SIÈCLE di Alessandro Giovannini
1. Introduzione e scopo della ricerca. E concetto di azione in generale e la sua relazione con l’oggetto
della domanda, del processo e della sentenza... 66 2. L’azione nel processo tributario: l’interesse legitti
mo, il diritto potestativo e il diritto soggettivo nella
«altalena concettuale» e nel «diritto vivente». La
necessità di nuovi modelli ricostruttivi... 69 3. La più recente qualificazione dell’interesse legitti
mo come situazione autonoma di diritto sostanziale e la sua (quasi) parificazione al diritto soggettivo nella sent. n. 500 del 1999 delle SS.UU. della Corte
di cassazione e nella letteratura più recente... 73 4. L’interesse legittimo e l’accertamento sostanziale
del rapporto nel processo amministrativo. Un’anti-
tesi concettuale in via di superamento: interesse le
gittimo e azione vincolata della P.A. nella sent. n. 3 del 2011 dell’Adunanza plenaria del Consiglio di
Stato e nella dottrina di fine secolo... 81 5. Il diritto potestativo all’annullamento dell’atto: la
sua «neutralità» per la qualificazione dell’azione e del processo nella più recente letteratura proces
suale... 84 6. (Segue): la sentenza sostitutiva dell’atto ammini
strativo ... 88 7. Azione e oggetto del processo tributario in un di
battito dèbut de siede', il «principio di realtà» del
diritto come metodo ricostruttivo... 91 8. Il superamento della bipartizione «diritto soggetti
vo - interesse legittimo»: attività vincolata dell’am
ministrazione finanziaria e giurisdizione tributaria. 92 9. La riduzione delle situazioni giuridiche agli «inte
ressi soggettivi protetti» e ai «vincoli giuridici».
Precisazioni di metodo e di sostanza... 95 10. Il principio di legalità equiordinante: gli interessi
soggettivi ed i corrispondenti beni della vita costi
tuzionalmente rilevanti nella relazione d’imposta... 96 11. Il doppio volto dell’interesse protetto e del vincolo
giuridico e lo sdoppiamento dei beni della vita og
getto di protezione come espressione del superiore interesse (oggettivo) dell’ordine giuridico alla cor
retta determinazione del tributo... 98 12. Il «potere giuridico di reazione»: le liti d’impugna
zione strettamente intese e gli effetti preclusivi e prescrittivi della sentenza. La funzione giurisdizio
nale come «ricucitura» del diritto sostanziale leso. 100 13. I «beni della vita» elementi dell’azione e dell’ogget
to del processo tributario: la proprietà come bene del privato e la corretta percezione del tributo co
me bene dell’amministrazione. L’interesse ad agire
e gli interessi sostanziali come «veicoli» di tutela... 104 14. I vizi di legittimità dell’atto: nullità-inesistenza e
annullabilità... 106 15. Il risarcimento del danno e le liti di rimborso (cen
ni di completamento)... 109
Indice-Sommakio VII
Indice-Sommario
OGGETTO, LOGICA ED EFFICACIA DELLA DECISIONE GIUDIZIALE TRIBUTARIA
di Marco Versiglioni
1. Premessa... Ili
2. L’antico conflitto... 117
3. 1 precedenti ... 118
4. L’«ipotesi»: il nucleo... 119
4.1. (Segue) la classificazione tipologica dei fatti e dei concetti («temi») intorno ai quali le di sposizioni giuridiche sono costruite ... 122
4.2. (Segue) funzionamento ed efficacia dell’«ipo tesi» ... 126
5. Osservazioni conclusive ... 128
6. Appendice Tabelle estratte da ‘dirittomatematico.it’ 130 ALCUNE CONSIDERAZIONI IN TEMA DI AZIONI ESPERIBILI NEL PROCESSO TRIBUTARIO di Alessandro Turchi 1. L’azione tributaria nei sistemi antecedenti alla ri forma del 1972 ... 133
2. L’azione tributaria nel processo regolato dal d.P.R. n. 636 del 1972 ... 136
3. L’azione tributaria nel sistema vigente ... 139
4. L’azione di impugnazione ... 141
5. L’azione di rimborso ... 150
6. L’improponibilità dell’azione di nullità del provve dimento di imposizione... 152
7. Le nuove tipologie di azione delineate dalla Corte di cassazione... 154
7.1. L’autonoma impugnazione di atti non elen cati nell’art. 19 d.lgs. n. 546/92 ... 154
7.2. L’accertamento negativo del debito d’impo sta ex art. 549 c.p.c... 158
8. Conclusioni... 161
LE CRITICITÀ DEL PROCESSO DI IMPUGNAZIONE NELLE CONTROVERSIE SULLE AGEVOLAZIONI TRIBUTARIE di Annalisa Pace 1. Premessa... 163
vm
2. Le controversie sulle agevolazioni: l’orientamento
della Suprema Corte di cassazione ... 165 3. La vicenda del «click day» ... 170 4. Conclusioni... 172
Indice-Sommario IX
NATURA E OGGETTO DEL PROCESSO TRIBUTARIO
di Claudio Consolo
1. Introduzione... 175 2. L’obbligazione tributaria fra legge e potestà ammi
nistrativa ... 176 3. [Segue): gli immediati corollari processuali delle an
titetiche dottrine (e delle loro opzioni di teoria ge
nerale) ... 179 4. Le rimeditazioni sostanzialistiche e la frammenta
zione degli accertamenti e dei debiti a cavallo della
riforma del 1971-1972 ... 185 5. La consecuzione (eterogenea eppur serrata) dichia
razione-accertamento amministrativo-riesame giu
risdizionale ... 187 6. L’effetto preclusivo alla ridiscutibilità del dovuto
(della dichiarazione non tempestivamente rettifica
ta) e dell’accertamento inoppugnabile. Sue diffe
renze della cosa giudicata. Centralità della deca
denza rispetto alla prescrizione (pur presente a val
le e così nella zona di «diritto comune») ... 194 7. [Segue)’, rilevanza dei vizi formali del provvedimento.
L’efficacia sostitutiva della sentenza se il provvedi
mento soddisfi lo standard minimo, non solo di esi
stenza ma di conferenza della motivazione, richiesto (implicitamente) dalla legge per mettere in gioco il riesame giurisprudenziale di merito e non solo il sin
dacato di validità: la variabile portata del giudicato 198 8. Le nozioni-cardine del dibattito strutturale sull’og
getto del processo: la regola della corrispondenza fra il chiesto e il pronunciato: la domanda (le do
mande), l’inconcepibilità di una riconvenzionale, la difficoltà di concepire «eccezioni» al modo civi
listico; il cumulo di azioni; l’onere della prova; le
prove ammissibili: lineamenti ricostruttivi ... 201 9. Conclusioni. L’ambito, fra accertamento e riscos
X Indice-Sommario
sione, della giurisdizione tributaria e i suoi principii
probatori ... 204 10. {Segue)-, e i corollari del canone del «giusto proces
so» attesa la sua sopra nuovamente dimostrata
«specialità» ... 212
NATURA ED EFFETTI DELLE SENTENZE TRIBUTARIE
di Francesco Pistoiesi
... 219
ANNULLAMENTO DELL’ACCERTAMENTO CON SENTENZA NON ANCORA PASSATA IN GIUDICATO ED «EFFETTI RIPRISTINATORI»
di Franco Randazzo
1. Premessa... 229 2. L’esecuzione della sentenza di annullamento del
l’atto impositivo ... 231 3. L’esecuzione della sentenza di condanna dell’Am
ministrazione finanziaria al pagamento di somme . 235 4. Gli «effetti ripristinatori» della sentenza di annulla
mento dell’atto impositivo ... 235 5. Rimedi nel caso di mancato rimborso del tributo ri
scosso dall’Ufficio in pendenza di giudizio ... 238
CONSIDERAZIONI SULLA NATURA E SULLA PORTATA DELLA SENTENZA DELLE COMMISSIONI TRIBUTARIE, ALLA LUCE DELLA NUOVA DISCIPLINA DELLA RISCOSSIONE DELLE
RISORSE PROPRIE DELL’UNIONE EX ART. 68, COMMA 3-BIS, DEL D.LGS. 546/1992
di Andrea Carinci
1. Il nuovo testo dell’art. 68, comma 3-bis del d.lgs. n.
546/92: un intervento in linea con l’Europa? ... 243 2. L’ultrattività dell’efficacia esecutiva dell’atto alla
sentenza di annullamento quale conseguenza della deroga al modello di riscossione in pendenza di
giudizio dettato dall’art. 68 ... 249
Indice-Sommario XI 3. Limiti e dubbi applicativi della novella ... 255 4. Conclusioni... 257
PARTE SECONDA
Relazioni e interventi del Convegno di Parma (del 5 novembre 2014)
LE NUOVE SFIDE DEL GIUDIZIO TRIBUTARIO di Massimo Basilavecchia
1. Introduzione e ringraziamenti... 261 2. Alcuni punti di riferimento... 263 3. Le feconde scelte ricostruttive ... 264 4. La portata attuale di quelle scelte ricostruttive .... 268 5. Conclusione ... 270
RAPSODICHE OSSERVAZIONI SULL’OGGETTO DEL PROCESSO TRIBUTARIO
di Augusto Chizzini
... 273
RILEGGENDO «L’OGGETTO DEL PROCESSO TRIBUTARIO»
DI CESARE GLENDI TRENTANNI DOPO (1984-2014), TRA IMPETO DOGMATICO E SENSIBILITÀ PRAGMATICA
di Marino Marinelli
... 281
L’INTERESSE LEGITTIMO E L’OGGETTO DEL PROCESSO TRIBUTARIO, TRENTANNI DOPO IL CONTRIBUTO DI CESARE GLENDI
di Aldo Travi
... 289
LA PREDETERMINAZIONE NORMATIVA DEGLI ATTI AUTONOMAMENTE IMPUGNABILI
di Adriano Benazzi
... 303
XII Indice-Sommario
PARTE TERZA
«L’OGGETTO DEL PROCESSO TRIBUTARIO»
TRENTANNI DOPO di Cesare Glendi
1. Una (doverosa) scusa (molto personale) e una bre
ve antifona d’ingresso al tema ... 319 2. L’interesse legittimo, ieri e oggi, quale situazione
soggettiva nella dinamica della funzione impositiva
e del processo tributario ... 322 3. Sulla «leopoldiana» sopravvivenza (in ambito to
scano) della primordiale teorica dichiarativista nel
l’imposizione (accertativa) e della statuizione (pre
scrittiva) del giudice tributario. De sideribus ad sta
bular. lo «stereotipo idiota» dell’impugnazione -
merito ... 330 4. Il sincretismo «sotitutivo», prima e dopo il 1984, in
chiave dottrinale e giurisprudenziale ... 340 5. La costitutività dell’imposizione e del processo tri
butario e l’azione di annullamento degli atti norma
tivamente predeterminati come autonomamente
impugnabili, che vi è correlata ... 348 6. [segue)-, nell’assetto democraticamente ripartito
dell’ordinamento basato sulla ripartizione dei pote
ri ... 350 7. L’equivoco dogmatico della confusione tra l’azione
e la pronuncia di condanna al rimborso (o alla re
stituzione) dei tributi ... 362 8. La «sana» demitizzazione del giudicato tributario e
i veri limiti oggettivi che ne restano, in stretta cor
relazione con la speciale natura del processo e della
situazione soggettiva che ne forma oggetto ... 366 9. [segue) e nei suoi sviluppi nella concreta esperienza
giurisprudenziale, senza tuttavia tener conto della segmentazione del prelievo, normativamente pre
determinata e dell’essenziale unità strutturale quoad obiectum fra atto impugnato, domanda e de
cisione ... 371 10. La sola rilevanza dei nessi di pregiudizialità - di
pendenza nell’ambito della cognitio e la «mala per
versici» (in alpeggio «trentino») della teorica «zeu- neriana» rispetto alla «benefica» essenzialità
«scwaberiana» del Begehren... 377 11. La «portata sostanziale» dell’estinzione del proces-
so tributario e il labile confine tra sostanza e forma
e tra «rito» e «merito» in questo tipo di processo 388 12. Intergiurisdizionalità ordinamentale e circolazione
dell’azione all’interno delle varie giurisdizioni nel
l’ambito dell’ordinamento nazionale mediante la preservata unità dell’oggetto della domanda e del
processo... 396
APPENDICE
CODICE DELLA GIUSTIZIA TRIBUTARIA
Libro I PROCESSO TRIBUTARIO... 403 Libro II ORDINAMENTO GIUDIZIARIO TRIBUTA
RIO... 453
Indice-Sommario XIII
