LA LEGGE DI BILANCIO Legge n. 178/2020

Legge n. 178/2020

LA LEGGE DI BILANCIO 2021

CREDITI D’IMPOSTA

INVESTIMENTI 4.0

•

’

2022;

•

’

’

,

“

”;

•

’

DELL

’

;

•

’

“

”

UN

’

/

INFERIORI A

5

;

•

’

’

’

’

.

NOVITÀ

CREDITO D’IMPOSTA PER INVESTIMENTI

(c. 1051 – 1063 e 1065)

IMPRESE IN CONTABILITÀ ORDINARIA

1

IMPRESE IN CONTABILITÀ SEMPLIFICATA

2

«

»

3

LAVORATORI AUTONOMI

(SOLO PER ORDINARI)

4

LIQUIDAZIONE VOLONTARIA, ^FALLIMENTO, LIQUIDAZIONE COATTA AMMINISTRATIVA, ^CONCORDATO

PREVENTIVO SENZA CONTINUITÀ AZIENDALE O SOTTOPOSTE AD ALTRA PROCEDURA CONCORSUALE PREVISTA DAL REGIO DECRETO16 ^MARZO1942, ^N. 267, DAL CODICE DELLA CRISI D’IMPRESA E DELL’^INSOLVENZA, DI CUI AL DECRETO LEGISLATIVO12 GENNAIO 2019, N. 14, O DA ALTRE LEGGI SPECIALI O CHE ABBIANO IN CORSO UN PROCEDIMENTO PER

LA DICHIARAZIONE DI UNA DI TALI SITUAZIONI.

BENEFICIARI

CREDITO D’IMPOSTA PER INVESTIMENTI (c. 1051 – 1063 e 1065)

ESCLUSI

RISPETTO DELLA NORMATIVA SULLA SICUREZZA NEI LUOGHI DI LAVORO

VERSAMENTI REGOLARI DEI CONTRIBUTI PREVIDENZIALI E ASSISTENZIALI IN FAVORE DEI LAVORATORI DIPENDENTI

L

’

. 9

. 2 D

231/2001

CO ND IZ IO NE P ER LA FRUI ZI ON E

CREDITO D’IMPOSTA PER INVESTIMENTI (c. 1051 – 1063 e 1065)

Ulteriore esclusione

AMBITO OGGETTIVO

beni strumentali nuovi «ordinari»

(beni che prima beneficiavano del super ammortamento)

1

beni materiali di cui all’allegato A alla L. 232/2016

(beni che prima beneficiavano dell’iper ammortamento)

2

beni immateriali di cui all’allegato B alla L. 232/2016

(beni che prima beneficiavano della maggiorazione correlata all’iper ammortamento)

3

CREDITO D’IMPOSTA PER INVESTIMENTI (c. 1051 – 1063 e 1065)

SE UBICATI NEL TERRITORIO DELLO STATO

CON LE SEGUENTI ESCLUSIONI

veicoli e altri mezzi di trasporto ex art. 164, c. 1 Tuir

1

beni con un’aliquota d’ammortamento inferiore al

2

6,5%

fabbricati e costruzioni

3

beni gratuitamente devolvibili

4

beni dell’allegato 3 della L. 208/2015

5

CREDITO D’IMPOSTA PER INVESTIMENTI (c. 1051 – 1063 e 1065)

ESCLUSI DAL CREDITO DI IMPOSTA

AMBITO TEMPORALE

INVESTIMENTI DAL 16/11/2020 AL 31/12/2022

INVESTIMENTI ANCHE SINO AL 30/6/2023 A CONDIZIONE CHE:

al 31/12/2022 sia accettato l’ordine dal venditore

al 31/12/2022 venga

corrisposto un acconto pari al 20%

CREDITO D’IMPOSTA PER INVESTIMENTI (c. 1051 – 1063 e 1065)

CON MISURE DIFFERENZIATE PERIODO «2021» E «2022»

CREDITO D’IMPOSTA «ORDINARIO»

IMPRESE E AUTONOMI

PERIODO 16/11/2020 – 31/12/2021

MISURA

LIMITE DI SPESA

10%

(15%

) 2

1

CREDITO D’IMPOSTA PER INVESTIMENTI

(c. 1051 – 1063 e 1065)

PERIODO 1/1/2022 – 31/12/2022 MISURA

LIMITE DI SPESA

6% DEL COSTO

2

1

CREDITO D’IMPOSTA PER INVESTIMENTI (c. 1051 – 1063 e 1065)

CREDITO D’IMPOSTA «ORDINARIO»

IMPRESE E AUTONOMI

CREDITO D’IMPOSTA PER INVESTIMENTI (c. 1051 – 1063 e 1065)

CREDITO D’IMPOSTA «ORDINARIO»

IMPRESE E AUTONOMI

BENI DI CUI ALL. A L. 232/2016

PERIODO 16/11/2020 – 31/12/2021

MISURA • 50% PER INVESTIMENTI FINO A 2,5 MILIONI

• 30% PER GLI INVESTIMENTI TRA 2,5 E 10 MILIONI

• 10% PER GLI INVESTIMENTI TRA 10 E 20 MILIONI

CREDITO D’IMPOSTA PER INVESTIMENTI (c. 1051 – 1063 e 1065)

CREDITO D’IMPOSTA «INDUSTRIA 4.0»

IMPRESE

PERIODO 1/1/2022 – 31/12/2022

MISURA • 40% PER INVESTIMENTI FINO A 2,5 MILIONI

• 20% PER GLI INVESTIMENTI TRA 2,5 E 10 MILIONI

• 10% PER GLI INVESTIMENTI TRA 10 E 20 MILIONI

CREDITO D’IMPOSTA PER INVESTIMENTI (c. 1051 – 1063 e 1065)

BENI DI CUI ALL. A L. 232/2016

CREDITO D’IMPOSTA «INDUSTRIA 4.0»

IMPRESE

PERIODO 16/11/2020 – 31/12/2022 MISURA

LIMITE DI SPESA

20% DEL COSTO 1 MILIONI DI EURO

CREDITO D’IMPOSTA PER INVESTIMENTI (c. 1051 – 1063 e 1065)

BENI DI CUI ALL. B L. 232/2016

CREDITO D’IMPOSTA «INDUSTRIA 4.0»

IMPRESE

CREDITO D’IMPOSTA PER INVESTIMENTI

SOVRAPPOSIZIONE DI AGEVOLAZIONI

MODALITÀ DI UTILIZZO DEL CREDITO D’IMPOSTA

COMPENSAZIONE ORIZZONTALE MEDIANTE F24 3 QUOTE ANNUALI DI PARI IMPORTO

CREDITO D’IMPOSTA PER INVESTIMENTI (c. 1051 – 1063 e 1065)

UNICA QUOTA ANNUALE:

• PER I SOGGETTI CON RICAVI INFERIORI A 5 MILIONI DI EURO

• PER INVESTIMENTI ORDINARI EFFETTUATI TRA IL 16/11/2020 E IL 31/12/2021

PER I BENI ORDINARI È UTILIZZABILE DALL’ANNO DI ENTRATA IN FUNZIONE DEL BENE, PER I BENI 4.0 A DECORRERE DALL’ANNO DI

AVVENUTA INTERCONNESSIONE

come

quando

LA QUOTA CORRISPONDENTE AD UN TERZO DEL CREDITO DI IMPOSTA MATURATO COSTITUISCE, PER CIASCUNO DEI TRE PERIODI DI IMPOSTA DI UTILIZZO IN COMPENSAZIONE, IL LIMITE MASSIMO DI FRUIBILITÀ DEL CREDITO.

P^ERTANTO, SI RITIENE CHE, IN CASO DI MANCATO UTILIZZO IN TUTTO O IN PARTE DI TALE IMPORTO NEI PREDETTI LIMITI,

L’AMMONTARE RESIDUO POTRÀ ESSERE UTILIZZATO NEL CORSO DEI PERIODI DI IMPOSTA SUCCESSIVI, SECONDO LE MODALITÀ PROPRIE DEL CREDITO.

AD ESEMPIO:

• CREDITO DI IMPOSTA PARI A 900 UTILIZZABILE IN TRE QUOTE DI 300 NEL 2021, NEL2022 E NEL 2023.

• N^EL 2021, ^L’^{IMPRESA UTILIZZA IL CREDITO}

LIMITATAMENTE A 250 PER CARENZA DI DEBITI FISCALI E CONTRIBUTIVI.

• L’ECCEDENZA DI 50 PUÒ ESSERE COMPENSATA NEL 2022

AGGIUNGENDOLA ALLA QUOTA DI 300 DI COMPETENZA DI TALE ANNO (TOTALE COMPENSAZIONI: 350)

PRINCIPIO

ESEMPIO

INAPPLICABILITA’ LIMITI COMPENSAZIONI

CREDITO D’IMPOSTA PER INVESTIMENTI (c. 1051 – 1063 e 1065)

1) LIMITE ANNUALE DI UTILIZZAZIONE DEI CREDITI D’IMPOSTA DA QUADRO RU,

PARI A 250.000,00 ^EURO (^ART. 1 ^CO. 53 ^DELLA L. 244/2007);

2) LIMITE GENERALE ANNUALE DI COMPENSAZIONE NEL MODELLO F24, PARI A

700.000,00 ^EURO, ^{ELEVATO A} 1 MILIONE DI EURO PER IL 2020 (^ART. 34

DELLA L. 388/2000);

3) DIVIETO DI COMPENSAZIONE DEI CREDITI RELATIVI AD IMPOSTE ERARIALI IN PRESENZA DI DEBITI ISCRITTI A RUOLO PER AMMONTARE SUPERIORE A

1.500,00 EURO (ART. 31 DEL DL 78/2010);

4) NON VIENE PIÙ PREVISTO CHE IL CREDITO D’IMPOSTA NON POSSA FORMARE OGGETTO DI CESSIONE O TRASFERIMENTO NEANCHE ALL’INTERNO DEL CONSOLIDATO FISCALE.

TRATTAMENTO FISCALE

CREDITO D’IMPOSTA PER INVESTIMENTI (c. 1051 – 1063 e 1065)

1) NON CONCORRE ALLA FORMAZIONE DELLA BASE IMPONIBILE AI FINI DELLE IMPOSTE SUL REDDITO, COMPRESE LE RELATIVE ADDIZIONALI REGIONALI E COMUNALI;

2) NON CONCORRE ALLA DETERMINAZIONE DEL VALORE DELLA PRODUZIONE AI FINI

IRAP;

3) NON RILEVA AI FINI DELLA DETERMINAZIONE DEL PRO RATA DI DEDUCIBILITÀ DEGLI INTERESSI PASSIVI E DELLE SPESE GENERALI, DI CUI AGLI ARTT. 61 ^E 109

CO. 5 DEL TUIR.

CREDITO

SE CREDITO IMPOSTA

PROVENTO E RISCONTO DECREMENTO COSTO

DICITURA IN FATTURA

É OBBLIGATORIA LA DICITURA IN FATTURA RELATIVA AL RIFERIMENTO DELLA NORMA AGEVOLATIVA

CREDITO D’IMPOSTA PER INVESTIMENTI (c. 1051 – 1063 e 1065)

1062. AI FINI DEI SUCCESSIVI CONTROLLI, I SOGGETTI CHE SI AVVALGONO DEL CREDITO D’IMPOSTA SONO TENUTI A CONSERVARE, PENA LA REVOCA DEL BENEFICIO, ^LA DOCUMENTAZIONE IDONEA A DIMOSTRARE L’EFFETTIVO SOSTENIMENTO E LA CORRETTA DETERMINAZIONE DEI COSTI AGEVOLABILI.

A TAL FINE, LE FATTURE E GLI ALTRI DOCUMENTI RELATIVI ALL’ACQUISIZIONE DEI BENI AGEVOLATI DEVONO CONTENERE L’ESPRESSO RIFERIMENTO ALLE DISPOSIZIONI DEI COMMI DA 1054 A 1058.

IN RELAZIONE AGLI INVESTIMENTI PREVISTI DAI COMMI 1056, 1057 E 1058, LE IMPRESE SONO INOLTRE TENUTE A PRODURRE UNAPERIZIA ASSEVERATA RILASCIATA DA UN INGEGNERE O DA UN PERITO INDUSTRIALE ISCRITTI NEI RISPETTIVI ALBI PROFESSIONALI O UN ATTESTATO DI CONFORMITÀ RILASCIATO DA UN ENTE DI CERTIFICAZIONE ACCREDITATO, DA CUI RISULTI CHE I BENI POSSIEDONO CARATTERISTICHE TECNICHE TALI DA INCLUDERLI NEGLI ELENCHI DI CUI AGLI ALLEGATI A E B ANNESSI ALLA LEGGE 11 DICEMBRE 2016, N. 232, E SONO INTERCONNESSI AL SISTEMA AZIENDALE DI GESTIONE DELLA PRODUZIONE O ALLA RETE DI FORNITURA.

RECAPTURE – 2 ANNI (COMMA 1060)

A ^{NORMA DELL}’^ART. 1 ^CO. 1060 ^DELLA L. 30.12.2020 ^N. 178, ^SE, ^{ENTRO IL} 31 DICEMBRE DEL SECONDO ANNO SUCCESSIVO A QUELLO DI ENTRATA IN FUNZIONE O PER I BENI “4.0” DI AVVENUTA INTERCONNESSIONE, I BENI AGEVOLATI:

• SONO CEDUTI A TITOLO ONEROSO,

• OVVERO SONO DESTINATI A STRUTTURE PRODUTTIVE UBICATE ALL’ESTERO, ANCHE SE APPARTENENTI ALLO STESSO SOGGETTO,

IL CREDITO D’IMPOSTA È CORRISPONDENTEMENTE RIDOTTO, ESCLUDENDO DALL’ORIGINARIA BASE DI CALCOLO IL RELATIVO COSTO.

RILEVA:

• ENTRATA IN FUNZIONE, PER I BENI “ORDINARI”;

• AVVENTA INTERCONNESSIONE, ^{PER I BENI} “4.0”.

AD ESEMPIO:

1. INVESTIMENTI IN BENI MATERIALI “ORDINARI” EFFETTUATI NEL 2021, I BENI AGEVOLATI NON DEVONO ESSERE CEDUTI A TITOLO ONEROSO O DESTINATI ALL’ESTERO FINO AL 31.12.2023.

2. BENE “4.0” DA ALLEGATO A ACQUISTATO NEL 2021, ENTRA IN FUNZIONE NEL 2021 E POI VIENE INTERCONNESSO NEL 2022, ^IL “PERIODO DI OSSERVAZIONE” È IL BIENNIO 2023- 2024.

CREDITO D’IMPOSTA PER INVESTIMENTI

(c. 1051 – 1063 e 1065)

RECAPTURE – 2 ANNI

I

’

’

’

,

APPLICAZIONE DI SANZIONI E INTERESSI

.

S

,

,

’

1,

COMMI

35

36,

27

2017,

. 205,

.

CREDITO D’IMPOSTA PER INVESTIMENTI (c. 1051 – 1063 e 1065)

restituisco

sostituisco

LOCAZIONI BREVI, CEDOLARE

SECCA E PARTITA IVA

OK CEDOLARE SECCA

CEDOLARE SECCA LOCAZIONI BREVI

FINO A 4 IMMOBILI CONCESSI IN LOCAZIONE BREVE (D.L. 50/2017)

ARTICOLO 1 COMMI 595-597

NO CEDOLARE SECCA = ATTIVITA’

D’IMPRESA

OLTRE 4 IMMOBILI CONCESSI IN LOCAZIONE BREVE ANCHE TRAMITE

PORTALI O AG. IMM.RI

CO. 597  NUOVO TENETATIVO BANCA DATI CON CODICE IDENTIFICATIVO

MISURE PER GLI IMMOBILI

BONUS FACCIATE – 90%

PROROGA BONUS EDILIZI

FINO AL 31/12/21

ARTICOLO 1 COMMI 58-60 E 76

RIQUALIFICA ENERGETICA – 65%

RECUPERO EDILIZIO – 50%

BONUS VERDE – 36%

BONUS MOBILI – 50%

NUOVO LIMITE € 16.000

DETRAZIONE 50%

ARTICOLO 16-BIS, C. 3-BIS DEL TUIR

AMPLIAMENTO DEGLI INTERVENTI DI RECUPERO DEL PATRIMONIO EDILIZIO

INTERVENTI DI SOSTITUZIONE DEL GRUPPO ELETTROGENO DI EMERGENZA ESISTENTE CON GENERATORI DI EMERGENZA A GAS

DI ULTIMA GENERAZIONE

CRREDITO MAX 1.000

BONUS IDRICO

FINO AL 31/12/21

ARTICOLO 1 COMMI 61-65

SOSTITUZIONE DI:

- SANITARI IN CERAMICA CON SANTIATRI A SCARICO RIDOTTO - RUBINETTERIA SANITARIA

- SOFFIODI DOCCIA E COLONNE DOCCIA CON APPARECCHI A LIMITAZIONE

DI FUSSO D’ACQUA

SUPERBONUS 110%

ARTICOLO 1 COMMI 66-75

PROROGA FINO AL 30.6.2022 + PROROGA 2022 SCONTO IN FATTURA/CESSIONE DETRAZIONE

ESTENSIONE SOGGETTIVA ESTENSIONE TIPOLOGIA DI LAVORI

SPECIFICA DI IMMOBILE FUNZIONALMENTE INDIPENDENTE NUOVO LIMITE PER INFRASTRUTTURA RICARICA VEICOLI

SUPERBONUS 110%

I CONDOMINI CHE, ALLA DATA DEL 30.06.2022 HANNO EFFETTUATO ALMENO IL 60% DELL’INTERVENTO COMPLESSIVO POSSONO INOLTRE BENEFICIARE DELLA DETRAZIONE SE LE SPESE SONO SOSTENUTE ENTRO IL 31.12.2022

ART. 119 DL 34/2020

PROROGA 2° SEMESTRE 2022

SUPERBONUS 110%

RIPARTIZIONE IN 4 ANNI (INVECE DI 5) PER LE SPESE SOSTENUTE NEL 2022 (CON ESCLUSIONE DEGLI IACP ED EQUIVALENTI)

ART. 119 DL 34/2020

AMPLIATO TERMINE E TEMPO RECUPERO

SUPERBONUS 110%

ESTENSIONE SOGGETTIVA

ANCHE LE PF (NO IMPRESA O PROFESSIONISTI) CHE ESEGUONO INTERVENTI SU EDIFICI COMPOSTI

DA 2 A 4 UNITA’ DISTINTAMENTE ACCATASTATE

ANCHE SE POSSEDUTI DA UN UNICO PROPRIETARIO O IN COMPROPRIETA’ DA

PIU’ PERSONE SUPERATO IL BLOCCO SOGGETTIVO C.M. 24/E/2020

APP. A

APP. B

APP. A

APP. B

FINO AL 31.12.20 DALL’1.1.21

ATTENZIONE: NON PIU DI 4 UNITA’

E’ POSSIBILE USUFRUIRE DEL SUPERBONUS NEL CASO DI INTERVENTI REALIZZATI SU UN EDIFICIO COMPOSTO DA QUATTRO UNITÀ IMMOBILIARI NON FUNZIONALMENTE INDIPENDENTI DI PROPRIETÀ ESCLUSIVA DI UNA PERSONA FISICA (IN FORMA “PRIVATISTICA”) E UN’ALTRA DI PROPRIETÀ ESCLUSIVA DELL’IMPRESA INDIVIDUALE DELLA STESSA PERSONA FISICA?

L’AGEVOLAZIONE SPETTA ANCHE SE GLI INTERVENTI SONO REALIZZATI SU EDIFICI NON IN CONDOMINIO SECONDO LA DISCIPLINA CIVILISTICA PREVISTA DAGLI ARTICOLI DA 1117 A

1139 DEL CODICE CIVILE IN QUANTO COMPOSTI DA PIÙ UNITÀ IMMOBILIARI (FINO A 4) DI UN UNICO PROPRIETARIO O COMPROPRIETARI.

NE CONSEGUE CHE NEL CASO IN ESAME, ESSENDO L’EDIFICIO COMPOSTO DA CINQUE UNITÀ IMMOBILIARI DI UN UNICO CONTRIBUENTE, ^{IN QUANTO} NON RILEVA LA CIRCOSTANZA CHE UNA DELLE UNITÀ IMMOBILIARI SIA DETENUTA IN REGIME DI IMPRESA, È PRECLUSO L’ACCESSO ALSUPERBONUS.

QUESITO

RISPOSTA

NELL’AMBITO DEL SUPERBONUS, UNA PERSONA FISICA CHE POSSIEDA UN EDIFICIO COMPOSTO DA QUATTRO UNITÀ IMMOBILIARI TUTTE A DESTINAZIONE ABITATIVA, NON FUNZIONALMENTE INDIPENDENTI, ^PUÒ

DETRARRE LE SPESE SOSTENUTE PER EFFETTUARE L’ISOLAMENTO TERMICO DELL’INVOLUCRO CON UNA DETRAZIONE DI € 40.000 MOLTIPLICATO PER QUATTRO ABITAZIONI?

PARIMENTI PER LA SOSTITUZIONE DELL’IMPIANTO DI CLIMATIZZAZIONE CENTRALIZZATO È POSSIBILE RICONOSCERE UNA DETRAZIONE COMPLESSIVA SU TUTTE E QUATTRO LE UNITÀ IMMOBILIARI, VALE A DIRE PARI A € 80.000 (20.000 ^X 4)?

PER LA DETERMINAZIONE DEL LIMITE DI SPESA AMMESSO AL BENEFICIO FISCALE OCCORRE FARE RIFERIMENTO AL NUMERO DELLE UNITÀ IMMOBILIARI CHE COMPONGONO L'^EDIFICIO

OGGETTO DI INTERVENTO. PERTANTO:

• IL LIMITE DI SPESA PER INTERVENTI DI ISOLAMENTO TERMICO DELL’INVOLUCRO È PARI A EURO 160.000 (40.000 MOLTIPLICATO PER QUATTRO ABITAZIONI)

• MENTRE PER LA SOSTITUZIONE DELL’IMPIANTO DI CLIMATIZZAZIONE CENTRALIZZATO IL LIMITE DI SPESA È PARI A EURO 80.000 (20.000 MOLTIPLICATO PER QUATTRO ABITAZIONI).

QUESITO

RISPOSTA

NEL CASO DI UNA PERSONA FISICA UNICO PROPRIETARIO DI UN EDIFICIO COSTITUITO DA QUATTRO UNITÀ IMMOBILIARI, ^SI

POSSONO APPLICARE LE CONSIDERAZIONI PRESENTI NELLA CIRCOLARE 24/E/2020 IN ORDINE AL CONCETTO DI DESTINAZIONE RESIDENZIALE PREVALENTE DELL’^EDIFICIO

SUPERIORE O INFERIORE AL 50%?

NON VENGANO MENO I CHIARIMENTI FORNITI CON LA CIRCOLARE 24/E ^DEL 2020 ^IN

ORDINE ALLA CIRCOSTANZA CHE, AI FINI DELL’AGEVOLAZIONE, LA SUPERFICIE COMPLESSIVA DELLE UNITÀ IMMOBILIARI DESTINATE A RESIDENZA RICOMPRESE NELL’EDIFICIO DEVE ESSERE SUPERIORE AL 50 PER CENTO.

QUESITO

RISPOSTA

SUPERBONUS 110%

ESTENSIONE OGGETTIVA

LA COIBENTAZIONE DEL TETTO

AGLI EDIFICI PRIVI DI ATTESTATO DI PRESTAZIONE ENERGETICA

ALL’ELIMINAZIONE DELLE BARRIERE ARCHITETTONICHE

AGLI IMPIANTI SOLARI FOTOVOLTAICI SU STRUTTURE PERTINENZIALI AGLI EDIFICI

SUPERBONUS 110%

VENGONO COMPRESI TRA GLI EDIFICI CHE ACCEDONO ALLE DETRAZIONI ANCHE GLI EDIFICI PRIVI DI ATTESTAZIONE DI PRESTAZIONE ENERGETICA IN QUANTO SPROVVISTI DI COPERTURA, DI UNO O PIÙ MURI PERIMETRALI, PURCHÈ AL TERMINE DEGLI INTERVENTI SI RAGGIUNGA UNA CLASSE ENERGETICA DI FASCIA A

ART. 119 DL 34/2020

EDIFICI PRIVI DI APE

SUPERBONUS 110%

FUNZIONALMENTE INDIPENDENTE

ESISTENZA DI ALMENO 3 SU 4 INSTALLAZIONI O MANUFATTI

IMPIANTI PER L’APPROVIGIONAMENTO IDRICO IMPIANTI PER IL GAS

IMPIANTI PER L’ENERGIA ELETTRICA IMPIANTO DI CLIMATIZZAZIONE INVERNALE

SUPERBONUS 110%

LA DETRAZIONE È RICONOSCIUTA NELLA MISURA DEL 110% (DA RIPARTIRE TRA GLI AVENTI DIRITTO IN 5 QUOTE ANNUALI DI PARI IMPORTO E IN 4 QUOTE ANNUALI DI PARI IMPORTO PER LA PARTE DI SPESA SOSTENUTA NEL 2022) NEL RISPETTO DEI SEGUENTI LIMITI DI SPESA E FATTI SALVI GLI INTERVENTI IN CORSO DI ESECUZIONE:

• 2.000 EURO PER GLI EDIFICI UNIFAMILIARI O PER LE UNITÀ IMMOBILIARI SITUATE ALL’INTERNO DI EDIFICI PLURIFAMILIARI CHE SIANO FUNZIONALMENTE INDIPENDENTI E DISPONGANO DI UNO O PIÙ ACCESSI AUTONOMI DALL’ESTERNO;

• 1.500 EURO PER EDIFICI PLURIFAMILIARI O CONDOMINI CHE INSTALLINO UN NUMERO MASSIMO DI OTTO COLONNINE;

• 1.200 EURO PER EDIFICI PLURIFAMILIARI O CONDOMINI CHE INSTALLINO UN NUMERO SUPERIORE AD OTTO COLONNINE;

RICARICA VEICOLI ELETTRICI

SUPERBONUS 110%

OBBLIGO DI AFFIGGERE PRESSO IL CANTIERE UN CARTELLO CON LA SEGUENTE SCRITTA «ACCESSO AGLI INCENTIVI STATALI PREVISTI DALLA LEGGE 17/7/2020, N. 77 SUPER BONUS 110 PER CENTO PER INTERVENTI DI EFFICIENZA ENERGETICA O INTERVENTI ANTISISMICI»

ART. 119 DL 34/2020

OBBLIGO AFFISSIONE CANTIERE

Detrazioni prorogate

SUPERBONUS 110%

LE ASSEMBLEE CONDOMINIALI AVENTI AD OGGETTO L’IMPUTAZIONE A UNO O PIÙ CONDOMINI DELL’INTERA SPESA RIFERITA ALL’INTERVENTO DELIBERATO SONO VALIDE SE APPROVATE CON UN NUMERO DI VOTI CHE RAPPRESENTI LA MAGGIORANZA DEGLI INTERVENUTI E ALMENO UN TERZO DEL VALORE DELL'EDIFICIO E CON PARERE FAVOREVOLE DI CONDOMINI AI QUALI SONO IMPUTATE LE SPESE

ART. 119 DL 34/2020

CONDOMINIALI SU UNICO SOGGETTO

IVA – FATTURE ELETTRONICHE -

CORRISPETTIVI

CONTRIBUENTI MINORI - TRIMESTRALI

SEMPLIFICAZIONI FISCALI

SI ALLINEANO, PER I CONTRIBUENTI MINORI, LE TEMPISTICHE DI ANNOTAZIONE DELLE FATTURE NEI REGISTRI IVA CON QUELLE PREVISTE PER LA LIQUIDAZIONE DELL’IMPOSTA. PER I PREDETTI CONTRIBUENTI QUINDI SI PREVEDE CHE L’OBBLIGO DI ANNOTAZIONE NEL REGISTRO DELLE FATTURE EMESSE POSSA ESSERE ADEMPIUTO ENTRO LA FINE DEL MESE SUCCESSIVO AL TRIMESTRE DI EFFETTUAZIONE DELLE OPERAZIONI E CON RIFERIMENTO ALLO STESSO MESE DI EFFETTUAZIONE DELLE OPERAZIONI;

ARTICOLO 1 COMMA 1102

OPERAZIONI CON L’ESTERO

SEMPLIFICAZIONI FISCALI

SI STABILISCE CHE PER LE OPERAZIONI CON L’ESTERO EFFETTUATE A PARTIRE DAL 1°

GENNAIO 2022, I DATI RELATIVI ALLE OPERAZIONI DI CESSIONE DI BENI E DI PRESTAZIONE DI SERVIZI EFFETTUATE E RICEVUTE VERSO E DA SOGGETTI NON STABILITI NEL TERRITORIO DELLO STATO, SONO TRASMESSI TELEMATICAMENTE UTILIZZANDO IL SISTEMA DI INTERSCAMBIO SECONDO IL FORMATO DELLA FATTURA ELETTRONICA E QUINDI NON PIÙ ATTRAVERSO L’ESTEROMETRO. SONO INTRODOTTE NUOVE SANZIONI PER OMESSA O ERRATA TRASMISSIONE DELLE OPERAZIONI TRANSFRONTALIERE;

ARTICOLO 1 COMMA 1103-1104

NUOVO REGIME SANZIONATORIO

SEMPLIFICAZIONI FISCALI

ARTICOLO 1 COMMA 1103-1104 – OP. CON L’ESTERO

DAL 1° GENNAIO 2022

• 2 EURO PER CIASCUNA FATTURA, ENTRO IL LIMITE MASSIMO DI 400 EURO MENSILI.

• 1 EURO, ENTRO IL LIMITE MASSIMO DI 200 EURO PER CIASCUN MESE, SE LA

TRASMISSIONE È EFFETTUATA ENTRO I 15 GG SUCCESSIVI ALLE SCADENZE STABILITE OVVERO SE, NEL MEDESIMO TERMINE, È EFFETTUATA LA TRASMISSIONE CORRETTA DEI DATI.

SISTEMA TS E FATTURA ELETTRONICA

SEMPLIFICAZIONI FISCALI

SI ESTENDE AL 2021 L’ESENZIONE DALL’OBBLIGO DI FATTURAZIONE ELETTRONICA PER I SOGGETTI TENUTI ALL’INVIO DEI DATI AL SISTEMA TESSERA SANITARIA;

ARTICOLO 1 COMMA 1102

MODIFICA DELL’ART. 2 D.LGS. N. 127/2015

CORRISPETTIVI TELEMATICI

MEMORIZZAZIONE ELETTRONICA E CONSEGNA DEI DOCUMENTI (SE RICHIESTA DAL CLIENTE) CHE ATTESTANO L’AVVENUTA OPERAZIONE E’ EFFETTUATA NON OLTRE IL MOMENTO DELL’ULTIMAZIONE DELL’OPERAZIONE

ARTICOLO 1 COMMA 1109-1115

LA MEMORIZZAZIONE E TRASMISSIONE PER I PAGAMENTI TRAMITE IL POS E’

DIFFERITA AL 1° LUGLIO 2021

IVA

NOVITÀ

NUOVO REGIME SANZIONATORIO

INVIO TELEMATICO DEI CORRISPETTIVI (c. 1109 –

1115)

IVA

SANZIONI PRINCIPALI

MANCATA MEMORIZZAZIONE O TRASMISSIONE DEL CORRISPETTIVO 90% DELL’IMPOSTA

OMESSA O TARDIVA TRASMISSIONE OVVERO INCOMPLETA O INFEDELE 100 EURO PER TRASMISSIONE (NON OPERAZIONE) SENZA CUMULO

GIURIDICO SE LA LIQUIDAZIONE IVA È REGOLARE

INVIO TELEMATICO DEI CORRISPETTIVI (c. 1109 –

1115)

IVA

SANZIONI PRINCIPALI

MANOMISSIONE O ALTERAZIONE DEGLI STRUMENTI SANZIONE PECUNIARIA DA 3.000 EURO A 12.000 EURO

INVIO TELEMATICO DEI CORRISPETTIVI (c. 1109 – 1115)

RAVVEDIMENTO

NON È CONSENTITO RAVVEDERE LA SANZIONE DISPOSTA PER L’OMESSA MEMORIZZAZIONE DEI CORRISPETTIVI O LA

MEMORIZZAZIONE CON DATI INCOMPLETI O INESATTI QUANDO LA

VIOLAZIONE È GIÀ STATA CONSTATATA

IVA

SANZIONI ACCESSORIE

QUALORA SIANO STATE CONTESTATE NEL CORSO DI 5 ANNI 4 DISTINTE VIOLAZIONI COMPIUTE IN GIORNI DIVERSI VIENE PREVISTA LA

SANZIONE ACCESSORIA DELLA CHIUSURA DELL’ESERCIZIO COMMERCIALE DA TRE GIORNI A UN MESE

INVIO TELEMATICO DEI CORRISPETTIVI (c. 1109 –

1115)

BOLLO FATTURE

SEMPLIFICAZIONI FISCALI

PER LE FATTURE ELETTRONICHE INVIATE ATTRAVERSO IL SISTEMA DI INTERSCAMBIO DEVE RITENERSI OBBLIGATO IN SOLIDO AL PAGAMENTO DELL’IMPOSTA DI BOLLO IL CEDENTE DEL BENE O IL PRESTATORE DEL SERVIZIO ANCHE NEL CASO IN CUI IL DOCUMENTO È EMESSO DA UN SOGGETTO TERZO PER SUO CONTO.

ARTICOLO 1 COMMA 1108

IVA 10%

IVA CIBI D’ASPORTO

SULLE CESSIONI DI PIATTI PRONTI E DI PASTI CHE SIANO STATI COTTI, ARROSTITI, FRITTI O ALTRIMENTI PREPARATI IN VISTA DEL LORO CONSUMO IMMEDIATO, DELLA LORO CONSEGNA A DOMICILIO O DELL’ASPORTO. RIDETERMINATE LE PERCENTUALI DI COMPENSAZIONE IVA PER LE CESSIONI DI ANIMALI VIVI DELLA SPECIE BOVINA E SUINA.

ARTICOLO 1 COMMA 39-41

BLOCCO AUTOMATICO LETTERE D’INTENTO

CONTRASTO FRODI PLAFOND IVA

NEL CASO DI IDENTIFICAZIONE DI FALSI ESPORTATORI ABITUALI, VALE A DIRE I CONTRIBUENTI CHE, ALL’ESITO DI ANALISI DI RISCHIO E DI CONTROLLI SOSTANZIALI, RISULTANO EMITTENTI LETTERE D’INTENTO IDEOLOGICAMENTE FALSE RILASCIATE SULLA BASE DI UN PLAFOND IVA FITTIZIO. IN TALE CASO SI INIBISCE INOLTRE L’EMISSIONE DELLA FATTURA ELETTRONICA RECANTE IL TITOLO DI NON IMPONIBILITÀ AI FINI IVA.

ARTICOLO 1 COMMA 1079-1083

NEL CASO DI INDICAZIONE NELLA FATT. DEL N. DI PROTOCOLLO DI LETTERA

D’INTENTO INVALIDATA SDI BLOCCA L’EMISSIONE DELLA FE NON IMP.

IVA

ALIQUOTA ZERO PER CESSIONI DI BENI PER CONTRASTARE IL COVID (c. 452-453)

OPERAZIONI AD ALIQUOTA ZERO OPERAZIONI ESENTI

SI DIRITTO ALLA DETRAZIONE NO DIRITTO ALLA DETRAZIONE

IVA

OPERAZIONI AD ALIQUOTA ZERO

LE CESSIONI DELLA STRUMENTAZIONE PER DIAGNOSTICA COVID 19 E LE PRESTAZIONI DI SERVIZI STRETTAMENTE CONNESSE A

DETTA STRUMENTAZIONE SINO AL 31/12/2022

LE CESSIONI DI VACCINI ANTI COVID 19 AUTORIZZATI DALLA COMMISSIONE EUROPEA O DAGLI STATI MEMBRI E LE PRESTAZIONI STRETTAMENTE CONNESSE A DETTI VACCINI DAL

20/12/2020 AL 31/12/2022

ALIQUOTA ZERO PER CESSIONI DI BENI PER

CONTRASTARE IL COVID (c. 452-453)

RIVALUTAZIONI PER

PERSONE FISICHE

PARTECIPAZIONI NON NEGOZIATE IN MERCATI EGOLAMENTATI

RIVALUTAZIONE TERRENI E PARTECIPAZIONI PF

RIVALUTAZIONE CON PAGAMENTO IMPOSTA SOSTITUTIVA 11%

ARTICOLO 1 COMMI 1122 - 1123

TERRENI

POSSEDUTI AL 1° GENNAIO 2021

PAGAMENTO ANCHE RATEALE – 30.6.21 1° RATA

PERIZIA GIURATA ASSEVERATA DOPO ATTO MA ENTRO IL 30.6.21

RIVALUTAZIONE BENI D’IMPRESA ( DL 104/2020 E COMPLETAMENTO DA LEGGE

BILANCIO )

ART. 110 D.L. 104/2020 («DECRETO AGOSTO»)

NUOVA RIVALUTAZIONE BENI D’IMPRESA

CIVILISTICA E CONTABILE FISCALMENTE RILEVANTE

GRATUITA

BILANCIO ESERCIZIO IN CORSO AL 31.12.2020

IMPOSTA SOSTITUTIVA DEL 3% SUI MAGGIORI VALORI ISCRITTI

ART. 110 C. 4 - «il maggior valore attribuito ai beni in sede di rivalutazione può essere riconosciuto ai fini delle imposte sui redditi e dell'imposta

regionale sulle attività produttive …»

 Anche ipotesi riallineamento

VANTAGGI DI UNA RIVALUTAZIONE CIVILISTICA

COPERTURA PERDITE

MIGLIORE ACCESSO AL CREDITO

COPERTURA PRELEVAMENTO SOCI IN SOC. PERSONALI

SOGGETTI INTERESSATI

NUOVA RIVALUTAZIONE BENI D’IMPRESA

SOCIETÀ DI CAPITALI

ESTENSIONE ANCHE AD IMPRESE IRPEF (INDIVIDUALI O SOCIETA’ DI PERSONE)

RICHIAMO NORMATIVO ART. 15 L. 342/2000 Telefisco 2014: anche società in liquidazione

BENI RIVALUTABILI

BENI D’IMPRESA PARTECIPAZIONI IMMOBILI OGGETTO ATTIVITÀ D’IMPRESA

SÌ RIVALUTAZIONE NO RIVALUTAZIONE

NUOVA RIVALUTAZIONE BENI D’IMPRESA

Di controllo e collegamento Materiali e immateriali

RIFERIMENTI TEMPORALI

Art. 110 c. 2 secondo periodo «Le imprese che hanno l'esercizio non coincidente con l'anno solare possono eseguire la rivalutazione nel bilancio o rendiconto relativo all'esercizio in corso al 31 dicembre 2019, se approvato successivamente alla data di entrata in vigore della legge di conversione del presente decreto, a condizione che i beni d'impresa e le partecipazioni di cui al comma 1 risultino dal bilancio dell'esercizio precedente.»

Presenti nel bilancio 2019 Presenti nel bilancio 2020

NO LEASING NO BENI MERCE RICLASSIFICATI NEL BILANCIO 2020

OK beni riscattati entro 31.12.2019

METODI

INCREMENTO COSTO STORICO

RIDUZIONE FONDO AMMORTAMENTO

Allungamento piano e maggiori ammortamenti annui

Allungamento piano e invarianza ammortamenti annui

Costo storico = 100 aliquota ammortamento 10%

Fondo al 31.12.20 = 70  residuo 30 Valore di mercato 60

1

2

Costo storico 100  130

Ammort. annuo 13 anni 4,62

Fondo 70  40

Ammort. annuo 10 anni 6

INCREMENTO COSTO STORICO E RIDUZIONE FONDO

Piano ammortamento inalterato e maggiori ammortamenti annui

CM 22/E/09  LIMITE: VALORE DI SOSTITUZIONE

Costo bene nuovo / valora attuale del bene incrementato dei costi di ripristino

METODI

Valore del bene 60

 Ripartito su annui residui (3)  20 annuo Costo storico  rivaluto a 200

Fondo di conseguenza: 200 – 60 = 140

Es: Valore di sostituzione = 150 Costo storico = 150

Fondo di conseguenza = 150 – 60 = 90 3

L’IMPOSTA SOSTITUTIVA

VERSAMENTO

IMPOSTA SOSTITUTIVA 3%

RICONOSCIMENTO MAGGIOR VALORE AI FINI IMPOSTE SUI REDDITI E IRAP

BENI

AMMORTIZZABILI BENI NON

AMMORTIZZABILI VERSAMENTO IN 3 RATE UGUALI

FABBRICATI  Rivalutabile solo il «manufatto»?

 Serve stima specifica della frazione rivalutata ? Anche con compensazione

RICONOSCIMENTO FISCALE

RICONOSCIUTI AI FINI FISCALI A PARTIRE DA PERIODO D’IMPOSTA IN CORSO A

31.12.2021

DEDUCIBILITÀ AMMORTAMENTI

RLEVANZA PLAFOND SPESE MANUTENZIONE RILEVANZA SOCIETÀ NON OPERATIVE

PLUS / MINUS

RILEVANZA DAL 1.1.2024

CESSIONE PRECEDENTE: RICONOSCIMENTO DEL CREDITO D’IMPOSTA

CM 11/E/09  ATTENZIONE AL LEASE BACK:

E’ CONSIDERATA CESSIONE

 Riserva liberata dalla sospensione

SALDO ATTIVO – ASPETTI CIVILISTICI

A CAPITALE CONTABILIZZAZIONE

A RISERVA

UTILIZZO CONSENTITA LA DISTRIBUZIONE

UTILIZZO A RIDUZIONE PERDITE

Obbligo di ricostituzione, salvo non sia stata ridotta con regole art. 2445 c.c.

SALDO ATTIVO – ASPETTI FISCALI

RIVALUTAZIONE SENZA

EFFETTI FISCALI

No tassazione soggetti IRPEF

RIVALUTAZIONE

EFFETTI FISCALI CON

Saldo attivo NETTO  Cass. 19772/20 POSSIBILE AFFRANCAMENTO 10%

E’ RISERVA IN SOSPENSIONE D’IMPOSTA

SALDO ATTIVO – UTILIZZO A COPERTURA PERDITE

NON DOVREBBE COMPORTARE ALCUNA CONSEGUENZA

E’ riserva in sospensione d’imposta «moderata»

INTERPELLO 316/19

UTILIZZO IN COMPENSAZIONE AL DISAVANZO DI FUSIONE PROVOCA LE STESSE CONSEGUENZE DELLA

DISTRIBUZIONE

NON PARE UNA CONCLUSIONE GENERALIZZABILE Cass. 5943/17  Nessuna conseguenza nel caso di

utilizzo a copertura delle «perdite di esercizio»

SALDO ATTIVO – SOGGETTI IN SEMPLIFICATA

IMPRESE IN CONTABILITA’

SEMPLIFICATA

NESSUN OBBLIGO DI MONITORAGGIO DEL SALDO ATTIVO

CAMBIO DI REGIME

SEMPLIFICATA  ORDINARIA

NESSUN OBBLIGO DI MONITORAGGIO DEL SALDO ATTIVO

ORDINARIA  SEMPLIFICATA IPOTESI ASSIMILABILE ALLA

DISTRIBUZIONE CM 5/E/01

ESTENSIONE LEGGE DI BILANCIO

IN REALTÀ NON È RIVALUTAZIONE MA SOLO RIALLINEAMENTO

PERDITE DI BILANCIO 2020

E NORMATIVA COVID

ART. 2446 CO. 2 E 3

RIDUZIONE DEL CAPITALE PER PERDITE

PERDITE 2020

ARTICOLO 1 COMMA 266  SOSTITUZIONE ART. 6 D.L. 23/2020

ART. 2447 ART. 2482-BIS

CO . 4-5-6 ART. 2482-TER

NON SI APPLICANO + NON OPERA LA CAUSA DI SCIOGLIMENTO EX ARTT. 2484 CO. 4 N.

4 + ART. 2545-DOUDECIES

LA PERDITA DEVE RISULTARE DIMINUITA A MENO DI 1/3 AL 5° ESERC. SUCCESSIVO LA PERDITA DEVE RISULTARE DISTINTAMENTE INDICATA IN NOTA INTEGRATIVA

CREDITI D’IMPOSTA

RICERCA, INNOVAZIONE, SVILUPPO

CREDITO D’IMPOSTA PER RICERCA,SVILUPPO E INNOVAZIONE (c. 1064, 1066 e 1067)

CREDITO D’IMPOSTA PER ATTIVITÀ DI RICERCA E SVILUPPO

PERIODO 2021 E 2022

MISURA LIMITE DI SPESA

20%

4 MILIONI DI EURO

PERIODO 2021 E 2022 MISURA

LIMITE DI SPESA

10%

2 MILIONI DI EURO

CREDITO D’IMPOSTA PER RICERCA,SVILUPPO E INNOVAZIONE (c. 1064, 1066 e 1067)

CREDITO D’IMPOSTA PER INNOVAZIONE TECNOLOGICA

PERIODO 2021 E 2022 MISURA

LIMITE DI SPESA

10%

2 MILIONI DI EURO

CREDITO D’IMPOSTA PER RICERCA,SVILUPPO E INNOVAZIONE (c. 1064, 1066 e 1067)

CREDITO D’IMPOSTA PER ATTIVITA’ DI DESIGN

PERIODO 2021 E 2022 MISURA

LIMITE DI SPESA

15%

2 MILIONI DI EURO

CREDITO D’IMPOSTA PER RICERCA,SVILUPPO E INNOVAZIONE (c. 1064, 1066 e 1067)

CREDITO D’IMPOSTA PER INNOVAZIONE 4.0 E «GREEN»

CREDITO D’IMPOSTA PER RICERCA,SVILUPPO E INNOVAZIONE (c. 1064, 1066 e 1067)

NOVITÀ AMBITO APPLICATIVO

COMMA 1064 DA LETTERA B) A LETTERA E) NOVITÀ PER LA BASE DI CALCOLO DEL CREDITO D’IMPOSTA

PERIODO D ’ ^IMPOSTA 2021 ATTIVITÀ DI RICERCA E SVILUPPO AMMISSIBILI

•

(

): 50.000,00

;

•

: 30.000,00

(

10.000,00

EURO

,

20%

(20%

50.000,00).

CREDITO D ’ IMPOSTA PARI A 12.000,00 ^EURO (20% ^DI 60.000,00).

CREDITO D’IMPOSTA PER RICERCA,SVILUPPO E INNOVAZIONE (c. 1064, 1066 e 1067)

MODALITÀ DI UTILIZZO DEL CREDITO D’IMPOSTA

COMPENSAZIONE ORIZZONTALE MEDIANTE F24 3 QUOTE ANNUALI DI PARI IMPORTO

A DECORRERE DAL PERIODO D’IMPOSTA SUCCESSIVO A QUELLO DI MATURAZIONE

SOLO SE SONO ADEMPIUTI GLI OBBLIGHI DI ASSEVERAZIONE NOVITÀ AMBITO APPLICATIVO

COMMA 1064 DA LETTERA B) A LETTERA E) NOVITÀ PER LA BASE

DI CALCOLO DEL CREDITO D’IMPOSTA

ALTRI CREDITI D’IMPOSTA

CREDITO D’IMPOSTA FILTRAGGIO DELL’ACQUA POTABILE (c. 1087 e 1089)

SOLO PER ALCUNI SOGGETTI

PERSONE FISICHE

SOGGETTI ESERCENTI ATTIVITÀ D’IMPRESAENC

ENTRO UN LIMITE DI

TEMPO

MISURA DEL CREDITO

50% DELLA SPESA

FINO A 1.000 EURO PER LE PERSONE FISICHE FINO A 5.000 EURO PER GLI ALTRI

(PER IMMOBILE)

ACQUISTI AGEVOLATI

ACQUISTO E INSTALLAZIONE DI SISTEMI DI FILTRAGGIO, MINERALIZZAZIONE, RAFFREDDAMENTO E ADDIZIONE DELLA

CO2 ALIMENTARE E20 FINALIZZATI AL MIGLIORAMENTO QUALITATIVA DELLE ACQUE DESTINATE AL CONSUMO

UMANO

CREDITO D’IMPOSTA SUI CANONI DI LOCAZIONE DI IMMOBILI AD USO NON ABITATIVO (c. 602 – 604)

ESTENSIONE AL 30/4/2021

SOLO PER ALCUNI SOGGETTI

STRUTTURE TURISTICO RICETTIVE, TOUR OPERATOR, AGENZIE VIAGGI (A PRESCINDERE

DAI RICAVI) ENTRO UN LIMITE DI

TEMPO 30/4/2021

CREDITO D’IMPOSTA PER CUOCHI PROFESSIONISTI (c. 117 – 123)

CHI PUÒ FRUIRE DEL CREDITO D’IMPOSTA

CUOCHI PROFESSIONISTI (AUTONOMI E DIPENDENTI) PRESSO ALBERGHI E

RISTORANTI

ACQUISTI AGEVOLATI SPESE SOSTENUTE PER L’ACQUISTO DI STRUMENTI DUREVOLI OVVERO CORSI DI

AGGIORNAMENTO

MISURA DEL CREDITO 40% DELLE SPESE FINO AD UN MASSIMO DI 6.000 EURO

AMBITO TEMPORALE 1/1/2021 – 30/6/2021

CREDITO D’IMPOSTA PER CUOCHI PROFESSIONISTI (c. 117 – 123)

UTILIZZO DEL CREDITO

MEDIANTE MODELLO F24

POSSIBILITÀ DI CESSIONE A TERZI COMPRESI GLI INTERMEDIARI FINANZIARI

RILEVANZA FISCALE

NO IRPEF, NO IRAP

NO ART. 109, C. 5 E ART. 61 DEL TUIR

ALTRI CREDITI D’IMPOSTA

CREDITO D’IMPOSTA PER LA FORMAZIONE 4.0 (C. 1064)

PROROGHE AL 2022

CREDITO D’IMPOSTA PER GLI INVESTIMENTI NEL MEZZOGIORNO (C.171 E 172)

CREDITO D’IMPOSTA PER GLI INVESTIMENTI PUBBLICITARI (C.

608 – 610)

CREDITO D’IMPOSTA PER LE EDICOLE (C. 608 – 610)

CREDITO D’IMPOSTA PER I SERVIZI DIGITALI (C. 610)

ALTRE MISURE DI SOSTEGNO

PRESUPPOSTO PER LA RIDUZIONE

RIDUZIONE DEL CANONE DI LOCAZIONE DI IMMOBILE SITUATO IN UN COMUNE AD ALTA

TENSIONE ABITATIVA CONDIZIONE PER LA

FRUIZIONE DEL CONTRIBUTO

L’IMMOBILE DEVE ESSERE ADIBITO AD ABITAZIONE PRINCIPALE DAL CONDUTTORE AI FINI DEL RICONOSCIMENTO DEL CONTRIBUTO OCCORRE COMUNICARE, IN VIA

TELEMATICA, ALL'AGENZIA DELLE ENTRATE LA RINEGOZIAZIONE DEL CANONE DI LOCAZIONE

CONTRIBUTO A FONDO PERDUTO PER LA RIDUZIONE DEI CANONI DI LOCAZIONE (c. 381-384)

MISURA DEL CONTRIBUTO

50% DELL’IMPORTO RIDOTTO (LA % PUÒ VARIARE IN FUNZIONE DELLE RICHIESTE) CON UN MASSIMO ANNUO DI 1.200 EURO

PER LOCATORE

ESONERO CONTRIBUTI PROFESSIONISTI

TAGLIO DEI CONTRIBUTI PER IL 2021 PER LAVORATORI AUTONOMI E PROFESSIONISTI

ARTICOLO 1 COMMI 20-22

ISCRIZIONE INPS + ENTI GESTORI

REDDITO TOTALE NON > € 50.000 + CALO FATTURATO NEL 2020 VS 2019 > 33%

SOSTEGNO ALLE PMI - MORATORIA

PROLUNGAMENTO FINO AL 30 GIUGNO 2021 DELLA MORATORIA SUI FINANZIAMENTI.

PER LE IMPRESE GIÀ AMMESSE ALLE PRECEDENTI MISURE, LA PROROGA DELLA MORATORIA OPERA AUTOMATICAMENTE SENZA ALCUNA FORMALITÀ, SALVA L'IPOTESI DI RINUNCIA ESPRESSA DA PARTE DELL'IMPRESA BENEFICIARIA. LE IMPRESE CHE NON SIANO STATE ANCORA AMMESSE ALLE MISURE DI SOSTEGNO, POSSONO ESSERE AMMESSE, ENTRO IL 31 GENNAIO 2021.

ARTICOLO 1 COMMI 248-262

ESONERO 1°RATA IMU 2021 – IMPRESE TURISMO

NON SARÀ DOVUTA LA PRIMA RATA DELL’IMU 2021 DAI PROPRIETARI DI IMMOBILI NEI QUALI SI SVOLGONO ATTIVITÀ CONNESSE AI SETTORI DEL TURISMO, DELLA RICETTIVITÀ ALBERGHIERA E DEGLI SPETTACOLI

ARTICOLO 1 COMMI 599

UTILIZZO ENTRO IL 30.6.2021  NON PIU’ ENTRO IL 31.12.21

CREDITO D’IMPOSTA ADEGUAMENTO AMBIENTE DI LAVORO

MODIFICA DELL’ART. 12 D.L. 34/2020

ARTICOLO 1 COMMA 1098-1100

OK CESSIONE DEL CREDITO ENTRO IL 30.6.21 EX ART. 122 D.L. 34/20

COLTIVARTORI DIRETTI E IAP

IMPOSTA DI REGISTRO TERRENI AGRICOLI

ESONERO IMPOSTA DI REGISTRO PER L'ANNO 2021 EURO AGLI ATTI DI TRASFERIMENTO A TITOLO ONEROSO DI TERRENI E RELATIVE PERTINENZE DI VALORE ECONOMICO INFERIORE O UGUALE A 5.000 EURO, QUALIFICATI AGRICOLI IN BASE A STRUMENTI URBANISTICI VIGENTI.

ARTICOLO 1 COMMA 41

COLTIVARTORI DIRETTI E IAP

REDDITI COLTIVARTORI DIRETTI E IAP

PER IL 2021, NON CONCORRANO ALLA FORMAZIONE DELLA BASE IMPONIBILE AI FINI DELL'IMPOSTA SUL REDDITO DELLE PERSONE FISICHE (IRPEF), E DELLE RELATIVE ADDIZIONALI, I REDDITI DOMINICALI E AGRARI RELATIVI A TERRENI DICHIARATI DAI COLTIVATORI DIRETTI E DAGLI IMPRENDITORI AGRICOLI PROFESSIONALI (COME INDIVIDUATI DALL'ARTICOLO1, D.LGS. N. 99 DEL 2004) ISCRITTI NELLA PREVIDENZA AGRICOLA.

ARTICOLO 1 COMMA 38-39

IMPOSTE DIRETTE

RIALLINEAMENTO DELL’AVVIAMENTO (c. 83)

VIENE PREVISTA LA POSSIBILITÀ DI RIALLINEARE, CON L’IMPOSIZIONE

SOSTITUTIVA DEL 3%, I VALORI CIVILI E FISCALI DELL’AVVIAMENTO E DELLE

ALTRE ATTIVITÀ IMMATERIALI ISCRITTE NEI BILANCI DELL’ESERCIZIO IN

CORSO AL 31.12.2019 (NEL PREVIGENTE ASSETTO NORMATIVO IL BENEFICIO

ERA INVECE RISERVATO AI SOLI BENI IMMATERIALI QUALI MARCHI, BREVETTI,

LICENZE ECC.)

IMPOSTE DIRETTE

INCENTIVO ALLE AGGREGAZIONI AZIENDALI (c. 233 - 243)

OGGETTO DELL’AGEVOLAZIONE

TRASFORMAZIONE DELLE DTA RIFERITE A PERDITE FISCALI E ACE IN CREDITO D’IMPOSTA

OPERAZIONI AGEVOLATE

FUSIONE, SCISSIONE, CONFERIMENTO D’AZIENDA

IMPOSTE DIRETTE

AMBITO TEMPORALE

OPERAZIONI DELIBERATE TRA IL 1/1/2021 E IL 31/12/2021

INCENTIVO ALLE AGGREGAZIONI AZIENDALI (c. 233 -

243)

IMPOSTE DIRETTE

LA TRASFORMAZIONE AVVIENE IN DUE MOMENTI:

INCENTIVO ALLE AGGREGAZIONI AZIENDALI (c. 233 - 243)

PER IL 25% ALLA DATA DI EFFICACIA DELLE OPERAZIONI PER IL 75% DAL PRIMO GIORNO DEL PERIODO D’IMPOSTA

SUCCESSIVO

TRASFORMAZIONI ENTRO IL 2% DELLE ATTIVITÀ DEI SOGGETTI

PARTECIPANTI

IMPOSTE DIRETTE

SOSPENSIONE DEI VERSAMENTI – ENTI SPORTIVI (c.

36-37)

ENTI CHE POSSONO SOSPENDERE I VERSAMENTI

FEDERAZIONI SPORTIVE

NAZIONALI ENTI DI PROMOZIONE

SPORTIVA

ASD SSD

IMPOSTE DIRETTE

SOSPENSIONE DEI VERSAMENTI – ENTI SPORTIVI (c.

36-37)

ULTERIORE CONDIZIONE

TALI ENTI DEVONO OPERARE NELL’AMBITO DI MANIFESTAZIONI SPORTIVE PERMESSE AI SENSI DEL DPCM 24/10/2020

gli eventi e le competizioni sportive restano consentiti soltanto se riconosciuti di interesse nazionale, nei settori professionistici e dilettantistici (rispetto al decreto precedente, sono sospesi anche quelli riconosciuti di interesse regionale); circa le modalità di svolgimento, si prevede che gli

eventi sportivi consentiti si svolgano a porte chiuse, se all'interno di impianti, e senza pubblico, qualora abbiano luogo all'aperto.

IMPOSTE DIRETTE

SOSPENSIONE DEI VERSAMENTI – ENTI SPORTIVI (c.

36-37)

VERSAMENTI SOSPESI RITENUTE EX ART. 23 E

24 DEL DPR 600

CONTRIBUTI PREVIDENZIALI E

ASSISTENZIALI

IVA IMPOSTE SUI REDDITI PREMI ASSICURAZIONE

OBBLIGATORIA

IMPOSTE DIRETTE

SOSPENSIONE DEI VERSAMENTI – ENTI SPORTIVI (c.

36-37)

VERSAMENTI SOSPESI

DA 1/1/2021 A 28/2/2021

IMPOSTE DIRETTE

SOSPENSIONE DEI VERSAMENTI – ENTI SPORTIVI (c.

36-37)

RIPRESA DEI VERSAMENTI

UNICA SOLUZIONE ENTRO IL

30/5/2021 24 RATE DI PARI IMPORTO DAL

30/5/2021

I VERSAMENTI DI DICEMBRE 2021 E DICEMBRE 2022 DEVONO ESSERE

EFFETTUATI ENTRO IL GIORNO 16 DI DETTI MESI

CONTRIBUTO 40% DEL PREZZO

CONTRIBUTO VEICOLI ELETTRICI

ARTICOLO 1 COMMA 76

AUTOVEICOLI NUOVI 100% ELTTRICI POTENZA INFERIORE 150 KW PREZZO DI LISTINO INFERIORE €

30.000 (NETTO IVA) ACQ. ENTRO IL 31/12/21

SOLO PF CON ISEE < €

30.000

2020

SPESE VETERNIARIE

ARTICOLO 1 COMMA 333

€ 500

2021

€ 550  BENEFICIO € 9,50

DETRAZIONE 19%

ISEE < 10.000

BONUS E CONTRIBUTI VARI

ARTICOLO 1 COMMA 437-438

VOUCHER € 50 X ACQUSITO OCCHIALI/LENTI A

CONTATTO BONUS OCCHIALI

ISEE < 20.000

ARTICOLO 1 COMMA 526-527

EROGATO DALLE UNIVERITA’

POST DECRETO MINIST.

CONTRIB. ALLOGGIO STUDENTI FUORI SEDE

ISEE < 20.000

ARTICOLO 1 COMMA 612-613

CONTRIBUTO € 100 PER ABBONAMENTI QUOTIDIANI, RIVISTE,

PERIODICI ON LINE SOLO PER CHI HA GIA’

VOUCHER INTERNET

ABONAMENTI

GIORNALI ON LINE

D.L. N. 183/2020

DECRETO MILLE PROROGHE

ART. 106 D.L. 18/2020  PROCEDURE SEMPLIFICATE DI SVOLGIMENTO ASSEMBLEE

ASSEMBLEE SOCIETARIE

ART. 3 COMMA 6  PROROGA FINO AL 31/3/2021

ALLE SOCIETÀ PER AZIONI, SOCIETÀ IN ACCOMANDITA PER AZIONI, SOCIETÀ A RESPONSABILITÀ LIMITATA, SOCIETÀ COOPERATIVE E MUTUE ASSICURATRICI DI

CONVOCARE L’ASSEMBLEA ORDINARIA ENTRO 180 GIORNI DALLA CHIUSURA DELL'ESERCIZIO SOCIALE, IN DEROGA AGLI ARTICOLI 2364, COMMA 2, E 2478-BISC.C.

O ALLE DIVERSE DISPOSIZIONI STATUTARIE (COMMA 1);

INTERVENTO IN ASSEMBLEA IN VIA ELETTRONICA O PER CORRISPONDENZA ANCHE IN DEROGA RISPETTO ALLO STATUTO E ALL’ART. 2479 C.C.

ART. 13 D.L. 34/2019: OBBLIGO PER LE PIATTAFORME DIGITALI DI COMUNICARE I DATI RELATIVI ALLE VENDITE A DISTANZA

VENDITE ON LINE SU PIATTAFORME DIGITALI

ARTICOLO 3 COMMA 3  MODIFICA ARTICOLO 13 D.L. N. 34/2019

PROROGA AL 30/6/2021  COMUNICAZIONE DAL 1° LUGLIO 21 E NON DAL 1°

GENNAIO 21

1° GENNAIO 2022

SISTEMA TS

ARTICOLO 3 COMMA 4

OBBLIGO ADEGUAMENTO REG. DI CASSA PER INVIO DEI CORRISPETTIVI AL SISTEMA TS

MODIFICA DELL’ART. 2 CO. 6-QUATER D.LGS. N. 127/2015

2020

REVISORI LEGALI

ARTICOLO 3 COMMA 7

ENTRO IL 31/12/22

2021 OBBLIGO AGGIORNAMENTO PROFESSIONALE

20 CREDITI 20 CREDITI

IMMOBILI ABITATIVI

SFRATTI MOROSITA’

ARTICOLO 13 CO. 13

IMMOBILI NON ABITATIVI BLOCCO FINO AL 30/6/2021

BLOCCO SFRATTI PER MOROSITA’ PAGAMENTO CANONI