CIRCOLARE N 2 DEL

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CONSULENZA AZIENDALE, SOCIETARIA, TRIBUTARIA E FINANZIARIA MEMBER OF TTN TRANSNATIONAL TAXATION NETWORK

CIRCOLARE N° 2 DEL 04.03.2021

Alla spettabile clientela – alla c.a. della Direzione

Gentili Clienti,

Riteniamo utile fornire una sintesi di alcune novità che potrebbero essere di Vostro interesse.

IMPOSTA DI BOLLO SU FATTURE ELETTRONICHE

Grazie ad una nuova procedura telematica disponibile nel portale Fatture e Corrispettivi, è possibile verificare l’assolvimento dell’imposta di bollo sulle fatture elettroniche, eventualmente anche regolarizzando la posizione.

Nel caso in cui il contribuente ritenga, invece, che non siano realizzati i presupposti per l’applicazione dell’imposta di bollo, potrà comunque indicarlo all’Agenzia Entrate con questo servizio.

I due elenchi sono resi disponibili nel portale Fatture e Corrispettivi delle Entrate entro il giorno 15 del mese successivo alla chiusura di ogni trimestre solare. I contribuenti e gli intermediari delegati potranno modificare gli elenchi fino all’ultimo giorno del mese successivo alla chiusura del trimestre solare di riferimento (per le fatture elettroniche riferite alle operazioni effettuate nel secondo trimestre solare dell’anno, invece, le modifiche potranno essere effettuate fino al 10.09 dell’anno di riferimento, anziché entro il 31.07). Se l’operatore non effettua modifiche, sono confermati gli elenchi proposti dall’Agenzia.

Provv. Ag. Entrate 4.02.2021

VARIAZIONI DIMINUZIONE PER QUOTE DI REDDITO DA PATENT BOX

Le variazioni in diminuzione riferibili alle quote di reddito agevolabile spettanti a seguito di accordo di ruling da patent box, per gli anni di imposta 2015 e 2016, possono essere indicate nelle dichiarazioni integrative, ai fini Irpef/Ires e Irap, relative al periodo d’imposta 2016, sempreché non sia stata presentata istanza di rimborso. Le variazioni in diminuzione sconteranno le aliquote vigenti per l’anno d’imposta 2016.

Nel caso di presentazione di dichiarazione integrativa Irap a favore a seguito della sottoscrizione di un accordo di ruling da patent box, il contribuente ha altresì l’obbligo di ridurre la deduzione forfettaria dell’Irap ai fini dell’Ires.

L’Agenzia ritiene corretto imputare la riduzione della deduzione forfettaria nel periodo d’imposta in cui il credito Irap emerso in sede di dichiarazione integrativa “a favore”

diviene utilizzabile.

Ris. Ag. Entrate 10.02.2021 n. 9/E

MECCANISMI TRANSFRONTALIERI SOGGETTI A COMUNICAZIONE

La Direttiva DAC 6 introduce l’obbligo per gli Stati membri di scambiare in maniera automatica le informazioni sui meccanismi transfrontalieri soggetti a notifica da parte degli intermediari e dei contribuenti che attuano il meccanismo mettendo a disposizione delle informazioni in un registro centrale sicuro al quale hanno accesso tutti gli Stati membri.

L’Agenzia delle Entrate ha fornito i primi chiarimenti in merito all’applicazione delle norme per la comunicazione delle informazioni relative ai meccanismi transfrontalieri soggetti all’obbligo di notifica, con riferimento all’applicazione soggettiva e oggettiva

Circ.Ag. Entrate 10.02.2021 n. 2/E

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delle disposizioni e dei criteri che rendono un meccanismo transfrontaliero soggetto all’obbligo di comunicazione da parte degli intermediari o dei contribuenti.

NUOVI CODICI TRIBUTO PER VERSAMENTI EX ART 36-BIS

Per consentire il versamento delle somme dovute a seguito delle comunicazioni inviate ai sensi dell’art. 36-bis del D.P.R. n. 600/1973, sono stati istituiti nuovi codici tributo. Per agevolare i contribuenti, nella tabella, in corrispondenza dei codici tributo di nuova istituzione, è riportato il codice di riferimento utilizzato per il versamento spontaneo.

Invitiamo a contattare lo Studio nel caso ne aveste necessità.

PROROGA COMUNICAZIONE OPZIONE SUPERBONUS

L’art. 121 del D.L. 34/2020 (decreto Rilancio) ha previsto che per il Superbonus 110% e le detrazioni spettanti per gli altri interventi edilizi elencati al c. 2 del medesimo art. 121, il soggetto beneficiario possa optare, in luogo della detrazione diretta in dichiarazione, per un contributo anticipato sotto forma di sconto dai fornitori che hanno realizzato gli interventi o, in alternativa, per la cessione a soggetti terzi del credito corrispondente alla detrazione spettante, tra i quali banche ed altri intermediari finanziari.

Le comunicazioni delle opzioni, relativamente alle spese sostenute nel 2020, sono prorogate dal 16.03.2021 al 31.03.2021.

Provv. Ag. Entrate 22.02.2021 prot.

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SERVIZI ON LINE DELL’AGENZIA DELLE ENTRATE: ACCESSO

Dal 1.03.2021 è possibile accedere ai servizi online dell'Agenzia attraverso SPID, CIE e CNS.

I contribuenti in possesso delle credenziali di Fisconline, fornite dall’Agenzia, potranno continuare a utilizzarle fino alla naturale scadenza, e comunque non oltre il 30.09.2021.

Non saranno più rilasciate, invece, nuove credenziali.

Dal 1.10.2021, quindi, i contribuenti dovranno dotarsi di uno dei tre strumenti sopra menzionati per l’accesso a tutti i servizi della PA. Siamo a Vostra disposizione per la fornitura dello Spid.

Nulla cambia per professionisti e imprese.

Comunicato Ag.

Entrate 16.02.2021

TASSAZIONE REDDITI DI CAPITALE PER I NEORESIDENTI

I redditi di capitale, corrisposti da Stati esteri o da soggetti non residenti a soggetti che usufruiscono del regime dei neo residenti di cui all'art. 24-bis del Tuir, mantengono la loro natura di redditi di fonte estera.

Questi redditi, pertanto, rientrano nell'ambito oggettivo di applicazione dell'imposta sostitutiva non solo nel caso in cui gli stessi siano riscossi all'estero, ma anche nei casi in cui le attività finanziarie estere, da cui questi derivano siano oggetto di:

 un contratto di custodia con intermediari italiani;

 un contratto di gestione, amministrazione e consulenza con intermediari italiani, pur essendo depositate presso un conto estero;

 un contratto di assicurazione sulla vita a contenuto finanziario stipulato con compagnie di assicurazioni estere operanti in Italia in regime di LPS, anche se la riscossione dei proventi sia affidata ad intermediari italiani.

MUD. NUOVO MODELLO

E’ stato pubblicato sulla GU n. 39 del 16.02.2021, il DPCM 23.12.2020 che approva il nuovo Modello Unico di dichiarazione Ambientale (MUD) per l’anno 2021 a sostituzione integrale di quello vigente.

Il termine ultimo per la presentazione è fissato al 16.06.2021.

DPCM 23.12.2020

ENASARCO – MINIMALI E MASSIMALI ANNO 2021

A decorrere dal 1.01.2021 gli importi dei minimali contributivi e dei massimali provvigionali Enasarco sono così determinati:

 per agente plurimandatario, il massimale provvigionale annuo per ciascun rapporto di agenzia è pari a 25.682 euro (a cui corrisponde un contributo massimo di 4.365,94 euro). Il minimale contributivo annuo per ciascun rapporto di agenzia è pari a 431 euro

Comunicato Enasarco 26.02.2021

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 per agente monomandatario, il massimale provvigionale annuo per ciascun rapporto di agenzia è pari a 38.523 euro (a cui corrisponde un contributo massimo di 6.548,91 euro). Il minimale contributivo annuo per ciascun rapporto di agenzia è pari a 861 euro (215,25 euro a trimestre).

BREXIT- MODIFICA CODICE IDENTIFICATIVO IVA

Dal 1.01.2021 il Regno Unito non è più parte del territorio doganale e fiscale (Iva e accise) dell’Unione Europea e le relazioni economiche tra i due sistemi (post Brexit) sono disciplinate dall’accordo del 24.12.2020. Ricordiamo che, sulla base di quanto previsto dal Protocollo sull’Irlanda/Irlanda del Nord, alle cessioni, agli acquisti intracomunitari ed alle importazioni di beni effettuate in Irlanda del Nord continua ad applicarsi la normativa dell’Unione Europea con riferimento alla materia di Iva, per evitare la creazione di una barriera fisica tra i due Territori.

La direttiva UE 2020/1756 del 20.11.2020 ha modificato la direttiva 2006/112/CE per quanto riguarda l’identificazione dei soggetti passivi nell’Irlanda del Nord. Solitamente, i prefissi dei numeri di identificazione Iva nell’Unione sono basati sul codice ISO 3166 - alfa 2 - con il quale può essere identificato lo Stato membro da cui tale numero di identificazione viene attribuito. L’Irlanda del Nord non ha un codice specifico: lo stesso ISO prevede la possibilità di usare codici «X».

La direttiva 2006/112/CE, modificata dalla direttiva UE 2020/1756, ha dunque stabilito che per i numeri di identificazione Iva dei soggetti stabiliti nell’Irlanda del Nord sia utilizzato il prefisso «XI».

Con Determinazione del Direttore Generale dell’Agenzia delle dogane e dei monopoli, prot.n. 46832/RU del 15.02.2021 sono state aggiornate le istruzioni per l’uso e la compilazione degli elenchi riepilogativi delle cessioni e degli acquisti intracomunitari di beni e dei servizi resi e ricevuti (Modelli Intrastat), con riferimento alla Tabella A acclusa all’Allegato XI.

Comunicato ADM 16.02.2021

PROROGA VERSAMENTO RATE ROTTAMAZIONE TER E SALDO E STRALCIO

E' in corso di redazione il provvedimento che prorogherà il termine del 1.03.2021 per il pagamento delle rate della "rottamazione-ter" (artt. 3 e 5 del D.L. n. 119/2018) e del "saldo e stralcio" (art. 1 cc. 190 e 193 della L. 145/2018).

Il termine sopra citato riguarda le rate del 2020 ancora non versate a cui si aggiunge la prima rata del 2021 della rottamazione-ter. Il provvedimento entrerà in vigore successivamente al 1.03.2021 e i pagamenti, anche se non effettuati entro tale data, saranno considerati tempestivi purché effettuati nei limiti del differimento che sarà disposto.

Comunicato Mef 27.02.2021

BANDO ISI 2020

Sulla pagina informativa del Bando Isi 2020 è stato aggiornato il calendario con le date relative alla fase di compilazione online delle domande: dal 1.06.2021 al 15.07.2021, le imprese potranno accedere alla procedura informatica per compilare la domanda di partecipazione.

Dal 20.07.2021 le imprese che avranno raggiunto, o superato, la soglia minima di ammissibilità e salvato definitivamente la propria domanda, potranno effettuare il download del codice identificativo necessario per procedere con l’inoltro online.

Comunicato Inail 26.02.2021

CREDITO D’IMPOSTA PER INVESTIMENTI PUBBLICITARI

Dal 1.03.2021 al 31.03.2021 è possibile inviare la “Comunicazione per l’accesso” al credito d’imposta per gli investimenti pubblicitari incrementali per l’anno 2021 attraverso i servizi telematici dell'Agenzia delle Entrate, utilizzando l'apposita procedura disponibile nella sezione dell'area riservata “Servizi per” alla voce “Comunicare”, accessibile con SPID, CNS o CIE e con le credenziali Entratel e Fisconline.

Comunicato Dip.

Informazione editoria 1.03.2021

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CONVERSIONE D.L. MILLEPROROGHE

E' stata pubblicata in GU la L. 26.02.2021, n. 21, di conversione del decreto Milleproroghe.

In materia societaria, le procedure semplificate di svolgimento delle assemblee di società ed enti introdotte dal decreto Cura Italia (art. 106 del D.L. n. 18/2020) sono estese al 31.07.2021; l'assemblea ordinaria per l'approvazione del bilancio al 31.12.2020 può essere convocata entro 180 giorni dalla chiusura dell'esercizio.

Sono state prorogate al 30.04.2021 le disposizioni del decreto Cura Italia (art. 73 del D.L.

n. 18/2020) sulle semplificazioni in materia di organi collegiali relative allo svolgimento in videoconferenza delle sedute di associazioni private anche non riconosciute, di fondazioni e delle società, ivi incluse le cooperative e i consorzi.

E' stato prorogato al 30.04.2021 l'utilizzo della procedura semplificata di smart working e al 31.03.2021 i termini di decadenza per l'invio delle domande di accesso ai trattamenti di integrazione salariale collegati all'emergenza epidemiologica da COVID-19 così come i termini di trasmissione dei dati necessari per il pagamento o per il saldo

D.L. 32020 n. 183 convertito in Legge

26.02.2021 n. 21

INCENTIVI AUTO

Come noto, l'art. 1 della legge di Bilancio per l'anno 2021 ha stanziato ulteriori contributi per l'acquisto di veicoli con emissioni di CO2 da 0 a 135 g/km, che si aggiungono a quelli previsti dalla legge di Bilancio 2019.

Autovetture con emissioni di CO2 da 0 a 60 g/km - L'art. 1, c. 652, lett. a) concede alle persone fisiche e giuridiche un'agevolazione per l'acquisto di un veicolo con contestuale rottamazione di un altro omologato in una classe inferiore ad Euro 6, immatricolato ante 1.01.2011. Il contributo è riconosciuto a condizione che sia praticato dal venditore uno sconto pari ad almeno 2.000 euro ed è parametrato al numero di grammi (g) di anidride carbonica (CO2) emessi per chilometro (km). Nel caso di acquisto di veicolo senza la rottamazione, il contributo statale è concesso in misura ridotta; rimane parametrato al numero di g di CO2 emessi per km ed è riconosciuto a condizione che sia praticato dal venditore uno sconto pari ad almeno 1.000 euro.

Incentivi auto a benzina, diesel, GPL ibridi euro 6, con emissioni di CO2 comprese fra 61 e 135 g/km - L'art. 1, c. 654 riconosce, sempre a persone fisiche e giuridiche che acquistano in Italia dal 1.01.2021 al 30.06.2021, anche in locazione finanziaria, un veicolo nuovo di fabbrica, un contributo di 1.500 euro per l'acquisto di un solo veicolo, con la contestuale rottamazione di un veicolo omologato in una classe inferiore a Euro 6 e che sia stato immatricolato ante 1.01.2011. E' necessario che numero di grammi (g) di anidride carbonica (CO2) emessi per chilometro (km) sia compreso tra 61 e 135 e che sia praticato dal venditore uno sconto pari ad almeno 2.000 euro. Tale incentivo è riconosciuto per i veicoli di categoria M1 nuovi di fabbrica, omologati in una classe non inferiore a Euro 6 di ultima generazione e con un prezzo (risultante dal listino ufficiale della casa automobilistica produttrice) inferiore a 40.000 euro al netto dell'Iva.

Per queste autovetture con emissioni comprese quindi da 61 a 135 g/km, il bonus è di € 3.500, ma solo a fronte della rottamazione di un veicolo inquinante.

Beneficiari degli incentivi - Il legislatore ricomprende tra i beneficiari del contributo le persone fisiche (privati, imprenditori individuali e professionisti) e le persone giuridiche (società di capitali, società cooperative ed enti equiparati). Da come è espressa la norma, sembrerebbero esclusi dall'incentivo gli acquisti (a titolo di proprietà o di

Legge 178 del 30.12.2020 art. 1 cc

652-656

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locazione) di auto intestate a società di persone o ad associazioni culturali, assistenziali, sportive, ecc. Si attende una conferma dal Mise su questo punto.

TASSO DI INTERESSE LEGALE

Con decorrenza dal 1° gennaio 2021, la misura del saggio degli interessi legali di cui all'art.

1284 del codice civile è fissata allo 0,01% in ragione d'anno.

Il Decreto dell’11 dicembre 2020 è stato pubblicato in G.U. n. 310 del 15.12.2020.

DM 11.12.2020 modifica saggio

interesse legale

Il presente elaborato è un documento informativo di sintesi e non un parere professionale.

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