INFORMATIVE NUOVE MODALITÀ DI ESPOSIZIONE DEI DATI RELATIVI ALL ADDIZIONALE COMUNALE E REGIONALE

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INFORMATIVE

EDITORIA FISCALE

11

Informativa n.

28 gennaio 2015

NUOVE MODALITÀ DI ESPOSIZIONE DEI DATI RELATIVI ALL’ADDIZIONALE

COMUNALE E REGIONALE

Come noto, nel frontespizio del Mod. 730/2015 i righi dedicati all’indicazione del domicilio fiscale sono solo due: il D.Lgs. n. 175/2014 ha, infatti, uniformato la data di riferimento del domicilio fiscale al 1° gennaio dell’anno d’imposta ai fini dell’addizionale regionale e comunale.

Nella presente Informativa si analizzano le modalità di compilazione degli spe-

cifici righi previsti a tale scopo.

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INFORMATIVA N. 11 DATA 28.01.2015

Settore: DICHIARAZIONI

Oggetto: Nuove modalità di esposizione dei dati relativi all’addizionale comunale e regionale

Riferimenti: D.Lgs. 21 novembre 2014, n. 175 (c.d. “D.Lgs. Semplificazioni”);

Istruzioni e Modelli 730 pubblicati sul sito dell’Agenzia delle Entrate.

Come visto nell’Informativa 730 del 14 gennaio 2015, n. 8, nel frontespizio del Mod. 730/2015 non è più presente il rigo relativo al domicilio fiscale al 31 dicembre dell’anno precedente in quan- to il D.Lgs. n. 175/2014 (c.d. “D.Lgs. Semplificazioni”) ha uniformato al 1° gennaio dell’anno d’im- posta la data di riferimento del domicilio fiscale ai fini dell’addizionale regionale e comunale.

Mod. N.

CODICE FISCALE DEL CONTRIBUENTE (obbligatorio)

DATI DEL CONTRIBUENTE

BARRARE LA CASELLA C = Coniuge F1 = Primo figlio F = Figlio A = Altro

D = Figliocondisabilità ^PRIMO^FIGLIO

CODICE FISCALE (Il codice del coniuge va indicato anche se

non fiscalmente a carico)

MESI A

CARICO

%

DETRAZIONE 100%

AFFIDAMENTO FIGLI

C F1

F A D D 1

2 3

MODELLO 730/2015 redditi 2014

dichiarazione semplificata dei contribuenti che si avvalgono dellʼassistenza fiscale

COGNOME e NOME o DENOMINAZIONE

PROV. C.A.P.

CODICE SEDE INDIRIZZO

CODICE FISCALE

Dichiarante Coniuge

dichiarante Rappresentante

o tutore

PREFISSO NUMERO

GIORNO ANNO

INDIRIZZO

C.A.P.

PROVINCIA (sigla)

RESIDENZA ANAGRAFICA Da compilare solo se variata dal 1/1/2014 alla data di presentazione della dichiarazione TELEFONO E POSTA ELETTRONICA DOMICILIO FISCALE AL 01/01/2014

TELEFONO

MESE

NUMERO DI TELEFONO / FAX

CONTRIBUENTE

CODICE FISCALE DEL RAPPRESENTANTE O TUTORE

Gli importi devono essere indicati in unità di Euro

CONIUGE

ORD.N. REDDITO

DOMINICALE TITOLO REDDITO

AGRARIO

POSSESSO CANONE DI AFFITTO

IN REGIME VINCOLISTICO PARTICOLARI^CASI

GIORNI %

CONTINUAZIONE (stesso terreno rigo precedente)

1 2 3

4 5

6 7 8

A1 A2

A4 A5

, 00

A6 A7 A8

MODELLO GRATUITO

Dichiarazione presentata per la prima volta

COMUNE

COMUNE PROVINCIA (sigla)

DOMICILIO FISCALE AL 01/01/2015

genzia

ntrate

COMUNE Dichiarazione

congiunta

TIPOLOGIA (Via, piazza, ecc.)

730 integrativo

(vedere istruzioni) 730 senza sostituto Situazioni

particolari Soggetto fiscalmente

a carico di altri

DATA DELLA VARIAZIONE

TUTELATO/A MINORE

GIORNO MESE ANNO

NUM. CIVICO TIPOLOGIA (Via, piazza, ecc.)

INDIRIZZO DI POSTA ELETTRONICA FRAZIONE

MINORE DI 3 ANNI FRAZIONE

COMUNE

NUM. CIVICO PROVINCIA (sigla)

COGNOME (per le donne indicare il cognome da nubile) NOME SESSO (M o F)

DATA DI NASCITA COMUNE (o Stato estero) DI NASCITA PROVINCIA (sigla)

INDIRIZZO DI POSTA ELETTRONICA CELLULARE

FAMILIARI A CARICO

1 4

F A D 4

F A D 5

2 3

5

7 8

6

DATI DEL SOSTITUTO DʼIMPOSTA CHE EFFETTUERA IL CONGUAGLIO Dichiarazione congiunta: compilare solo nel modello del dichiarante

NON DOVUTAIMU

, 00 , 00

, 00 , 00 , 00 , 00 , 00 , 00 , 00

, 00 , 00

QUADRO A REDDITI DEI TERRENI

9

A3

COLTIVATORE DIRETTO

O IAP 10 Casi particolari add.le regionale

PERCENTUALE ULTERIORE DETRAZIONE

PER FAMIGLIE CON ALMENO 4 FIGLI

NUMERO FIGLI IN AFFIDO PREADOTTIVO A CARICO DEL CONTRIBUENTE

MOD. 730 DIPENDENTI

SENZA SOSTITUTO

RESIDENZA NON VARIATA

Se il contribuente non ha variato la propria residenza ovvero la variazione è avvenuta nell’am- bito dello stesso Comune, per l’individuazione della Regione e del Comune ai quali vanno versa- te le addizionali, è sufficiente la compilazione della sola sezione “Domicilio fiscale al 01/01/2014”.

AT T E N Z I O N E : La variazione avvenuta entro il 2 novembre 2013 non ha effetti nel cal- colo delle addizionali comunali e regionali e, pertanto, può essere assimilata ad un’assen- za di variazione.

E S E M P I O

Variazione avvenuta in data 30 ottobre 2013; il contribuente compila solo il primo rigo “Domicilio fi- scale al 01/01/2014” indicando il nuovo Comune di residenza.

RESIDENZA VARIATA

Se la variazione di residenza è avvenuta:

O

nello stesso Comune, va compilato solo il rigo “Domicilio fiscale al 01/01/2014”;

O

trasferendola in un comune diverso, vanno compilati entrambi i righi.

Si ricorda che l’efficacia delle variazioni decorre dal sessantesimo giorno successivo a quello in cui si sono verificate.

La variazione obbliga alla compilazione di tutti e 2 i righi solo se la stessa è avvenuta a partire dal

3 novembre 2013. Se la variazione è avvenuta entro il 2 novembre 2013 va compilato solo il pri-

mo rigo.

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AT T E N Z I O N E : Qualora, nonostante le variazioni intervenute, il domicilio da ripor- tare nei due righi risulti comunque il medesimo, è sufficiente che il contribuente compi- li solo il 1° rigo. Tale precisazione è stata fornita nella specifiche tecniche relative al Mod.

730/2014, ma si ritiene possa valere anche per quest’anno.

Compilazione del solo rigo

“DOMICILIO FISCALE AL 1/1/2014”

Compilazione di tutti e due i righi Variazione

della residenza

Dal 3 novembre 2013 Entro il 2 novembre

2013

Salvo che il domicilio da riportare nei due

righi sia identico

Ne consegue che i due righi vanno compilati nel seguente modo:

O

R DOMICILIO FISCALE AL 1° GENNAIO 2014

Se la variazione è avvenuta entro il 2 novembre 2013, va indicato il nuovo domicilio. In tal caso va compilato solo questo rigo; in pratica si ricade nel caso generale relativo all’assenza di variazione.

Se la variazione è avvenuta a partire dal 3 novembre 2013, va invece indicato il precedente domi- cilio. Quindi, la variazione avvenuta a partire da tale data comporta la compilazione anche del suc- cessivo rigo.

O

R DOMICILIO FISCALE AL 1° GENNAIO 2015

Se la variazione è avvenuta tra il 3 novembre 2013 ed il 2 novembre 2014, va indicato il nuovo domicilio.

Se la variazione è avvenuta a partire dal 3 novembre 2014, va indicato il precedente domicilio.

O

R SCHEMA RIASSUNTIVO

Precedente domicilio

Dal 3/11/14 Al

2/11/14 Dal

3/11/13 Entro

2/11/13 Data variazione

Precedente domicilio Nuovo domicilio

Domicilio al 1/1/2014

Domicilio al 1/1/2015

Nuovo domicilio

In bianco

Un solo rigo compilato equivale ad assenza

variazioni

Due righi compilati Si compila un solo rigo perché pur in presenza

di variazione risultano uguali

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E S E M P I O

Un contribuente residente a Roma si è trasferito a Milano in data:

O

£ 31 ottobre 2014: la variazione di residenza ha effetto dal 30 dicembre 2014. Pertanto il domicilio fiscale al 1° gennaio 2014 risulta essere Roma (vecchia residenza) mentre il domicilio fiscale al 1°

gennaio 2015 risulta Milano (nuova residenza).

DATI DEL CONTRIBUENTE

MESI A

CARICO

%

DETRAZIONE 100%

AFFIDAMENTO FIGLI

C F1

F A D D 1

2 3

PROV. C.A.P.

CODICE FISCALE

o tutore

PREFISSO NUMERO

GIORNO ANNO

INDIRIZZO

C.A.P.

PROVINCIA (sigla)

RESIDENZA ANAGRAFICA Da compilare solo se variata dal 1/1/2014 alla data di presentazione della dichiarazione TELEFONO E POSTA ELETTRONICA DOMICILIO FISCALE AL 01/01/2014

TELEFONO

MESE

CONTRIBUENTE

Gli importi devono essere indicati in unità di Euro

CONIUGE

ORD.N. REDDITO

AGRARIO

GIORNI %

1 2 3

4 5

6 7 8

A1 A2

A4 A5

, 00

A6 A7 A8

MODELLO GRATUITO

COMUNE

DOMICILIO FISCALE AL 01/01/2015

ntrate

congiunta

730 integrativo

a carico di altri

TUTELATO/A MINORE

GIORNO MESE ANNO

COMUNE

FAMILIARI A CARICO

1 4

F A D 4

F A D 5

2 3

5

7 8

6

DATI DEL SOSTITUTO DʼIMPOSTA CHE EFFETTUERA IL CONGUAGLIO Dichiarazione congiunta: compilare solo nel modello del dichiarante

NON DOVUTAIMU

, 00 , 00

, 00 , 00 , 00 , 00 , 00 , 00 , 00

, 00 , 00

QUADRO A REDDITI DEI TERRENI

9

A3

COLTIVATORE DIRETTO

MOD. 730 DIPENDENTI

SENZA SOSTITUTO

RM MI ROMA

MILANO O

£ 2 novembre 2014: la variazione di residenza ha effetto dal 1° gennaio 2015. Pertanto il domicilio fiscale al 1° gennaio 2014 risulta essere Roma (vecchia residenza) mentre al 1° gennaio 2015 ri- sulta essere Milano (nuova residenza).

Mod. N.

DATI DEL CONTRIBUENTE

D = Figliocondisabilità ^PRIMOFIGLIO

MESI A

CARICO

%

DETRAZIONE 100%

AFFIDAMENTO FIGLI

C F1

F A D D 1

2 3

MODELLO 730/2015 redditi 2014

dichiarazione semplificata dei contribuenti che si avvalgono dellʼassistenza fiscale

PROV. C.A.P.

CODICE FISCALE

o tutore

PREFISSO NUMERO

GIORNO ANNO

INDIRIZZO

C.A.P.

PROVINCIA (sigla)

RESIDENZA ANAGRAFICA Da compilare solo se variata dal 1/1/2014 alla data di presentazione della dichiarazione TELEFONO E POSTA ELETTRONICA DOMICILIO FISCALE AL 01/01/2014

TELEFONO

MESE

CONTRIBUENTE

Gli importi devono essere indicati in unità di Euro

CONIUGE

ORD.N. REDDITO

AGRARIO

GIORNI %

1 2 3

4 5

6 7 8

A1 A2

A4 A5

, 00

A6 A7 A8

MODELLO GRATUITO

COMUNE

DOMICILIO FISCALE AL 01/01/2015

genzia

ntrate

congiunta

730 integrativo

a carico di altri

TUTELATO/A MINORE

GIORNO MESE ANNO

COMUNE

FAMILIARI A CARICO

1 4

F A D 4

F A D 5

2 3

5

7 8

6

DATI DEL SOSTITUTO DʼIMPOSTA CHE EFFETTUERA IL CONGUAGLIO Dichiarazione congiunta: compilare solo nel modello del dichiarante

NON DOVUTAIMU

, 00 , 00

, 00 , 00 , 00 , 00 , 00 , 00 , 00

, 00 , 00

QUADRO A REDDITI DEI TERRENI

9

A3

COLTIVATORE DIRETTO

MOD. 730 DIPENDENTI

SENZA SOSTITUTO

RM MI ROMA

MILANO O

£ 3 novembre 2014: la variazione di residenza ha effetto dal 2 gennaio 2015. Pertanto il domicilio fiscale al 1° gennaio 2014 ed al 1° gennaio 2015 risulta essere Roma (vecchia residenza).

Poiché entrambi i righi, nonostante la variazione, risulterebbero identici (Roma), si può compilare solo il primo.

Mod. N.

DATI DEL CONTRIBUENTE

CODICE FISCALE (Il codice del coniuge va indicato anche senon fiscalmente a carico)

MESI A

CARICO

%

DETRAZIONE 100%

AFFIDAMENTO FIGLI

C F1

F A D D 1

2 3

MODELLO 730/2015 redditi 2014

dichiarazione semplificata dei contribuenti che si avvalgono dellʼassistenza fiscale

PROV. C.A.P.

CODICE FISCALE

o tutore

PREFISSO NUMERO

GIORNO ANNO

INDIRIZZO

C.A.P.

PROVINCIA (sigla)

RESIDENZA ANAGRAFICA Da compilare solo se variata dal 1/1/2014 alla data di presentazione della dichiarazione TELEFONO E POSTA ELETTRONICA DOMICILIO FISCALE AL 01/01/2014

TELEFONO

MESE

CONTRIBUENTE

Gli importi devono essere indicati in unità di Euro

CONIUGE

ORD.N. REDDITO

AGRARIO

GIORNI %

1 2 3

4 5

6 7 8

A1 A2

A4 A5

, 00

A6 A7 A8

MODELLO GRATUITO

COMUNE

DOMICILIO FISCALE AL 01/01/2015

genzia

ntrate

congiunta

730 integrativo

a carico di altri

TUTELATO/A MINORE

GIORNO MESE ANNO

COMUNE

FAMILIARI A CARICO

1 4

F A D 4

F A D 5

2 3

5

7 8

6

DATI DEL SOSTITUTO DʼIMPOSTA CHE EFFETTUERA IL CONGUAGLIO Dichiarazione congiunta: compilare solo nel modello del dichiarante

NON DOVUTAIMU

, 00 , 00

, 00 , 00 , 00 , 00 , 00 , 00 , 00

, 00 , 00

QUADRO A REDDITI DEI TERRENI

9

A3

COLTIVATORE DIRETTO

MOD. 730 DIPENDENTI

SENZA SOSTITUTO

RM ROMA

O

R ADDIZIONALE REGIONALE CASI PARTICOLARI

La casella “Casi particolari add.le regionale”, presente in corrispondenza dei due righi destinati all’in- dicazione del domicilio fiscale, va barrata nel caso in cui il dichiarante risieda in:

O

Basilicata;

O

Veneto;

O

Lazio,

e rientri nelle categorie “svantaggiate” per le quali tali Regioni hanno previsto l’applicabilità di un’ali- quota di addizionale regionale agevolata, come di seguito specificato.

AT T E N Z I O N E : Nelle bozze delle istruzioni ministeriali pubblicate sul sito dell’Agenzia del- le Entrate era inizialmente previsto che la casella in esame fosse compilata mediante uno specifico codice (“1”, per la regione Veneto, “2”, per la regione Basilicata).

Diversamente, nelle istruzioni definitive è specificato che:

O tale casella va barrata;

O le regioni interessate non sono solo la Basilicata e il Veneto, ma anche il Lazio.

Pertanto deve intendersi rettificato, con tale precisazione, quanto precisato nell’Informa-

tiva n. 8/2015.

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Regione Basilicata

Dal 2014 la Regione Basilicata ha previsto un’aliquota agevolata dell’1,23% a favore dei contribuen- ti con reddito imponibile compreso tra € 55.000 e € 75.000 (anziché 1,73% previsto ordinariamente) che abbiano due o più figli a carico.

Nel caso in cui i figli siano a carico di più soggetti, tale aliquota agevolata si applica solo se la som- ma dei loro redditi imponibili risulta compresa nello scaglione di reddito sopra indicato.

AT T E N Z I O N E : Solo in quest’ultima ipotesi deve essere barrata la casella “Casi parti- colari di addizionale regionale” nel riquadro del domicilio fiscale.

Regione Veneto

Anche per il 2014 la Regione Veneto ha previsto l’applicazione dell’addizionale regionale IRPEF nel- la misura minima dello 0,9% in favore di:

1. soggetti disabili, con reddito imponibile ai fini delle addizionali per il 2014, non superiore a € 45.000,00;

2. soggetti con un familiare disabile fiscalmente a carico, con reddito imponibile ai fini delle addizio- nali per il 2014, non superiore ad € 45.000,00.

Nel caso in cui il soggetto disabile sia fiscalmente a carico di più soggetti “...l’aliquota dello 0,9%

si applica a condizione che la somma dei redditi delle persone di cui è a carico, non sia superio- re a € 45.000,00”.

Qualora il contribuente ricada nelle casistiche sopra citate, è necessario barrare la casella “Casi particolari add.le regionale” presente nel frontespizio del modello 730, nel riquadro del domicilio fiscale.

E S E M P I O

Il Sig. Conci, residente in Veneto, per l’anno 2014 ha percepito solo un reddito di lavoro dipenden- te di € 25.000. Ha fiscalmente a carico con la moglie (reddito imponibile 2014 pari a € 15.000) un fi- glio disabile.

Rispettando le condizioni previste dalla Legge regionale del Veneto, può usufruire dell’aliquota regio- nale agevolata dello 0,9%.

Dovrà, quindi, barrare l’apposita casella “Casi particolari add.le regionale” nel frontespizio:

Mod. N.

DATI DEL CONTRIBUENTE

MESI A

CARICO

%

DETRAZIONE 100%

AFFIDAMENTO FIGLI

C F1

F A D D 1

2 3

MODELLO 730/2015 redditi 2014

dichiarazione semplificata dei contribuenti che si avvalgono dellʼassistenza fiscale

PROV. C.A.P.

CODICE FISCALE

o tutore

PREFISSO NUMERO

GIORNO ANNO

INDIRIZZO

C.A.P.

PROVINCIA (sigla)

RESIDENZA ANAGRAFICA Da compilare solo se variata dal 1/1/2014 alla data di presentazione della dichiarazione TELEFONO E POSTA ELETTRONICA DOMICILIO FISCALE AL 01/01/2014

TELEFONO

MESE

CONTRIBUENTE

Gli importi devono essere indicati in unità di Euro

CONIUGE

ORD.N. REDDITO

AGRARIO

GIORNI %

1 2 3

4 5

6 7 8

A1 A2

A4 A5

, 00

A6 A7 A8

MODELLO GRATUITO

COMUNE

DOMICILIO FISCALE AL 01/01/2015

genzia

ntrate

congiunta

730 integrativo

a carico di altri

TUTELATO/A MINORE

GIORNO MESE ANNO

COMUNE

FAMILIARI A CARICO

1 4

F A D 4

F A D 5

2 3

5

7 8

6

DATI DEL SOSTITUTO DʼIMPOSTA CHE EFFETTUERA IL CONGUAGLIO Dichiarazione congiunta: compilare solo nel modello del dichiarante

NON DOVUTAIMU

, 00 , 00

, 00 , 00 , 00 , 00 , 00 , 00 , 00

, 00 , 00

QUADRO A REDDITI DEI TERRENI

9

A3

COLTIVATORE DIRETTO

MOD. 730 DIPENDENTI

SENZA SOSTITUTO

X

Regione Lazio

Per il periodo d’imposta 2014, la Regione Lazio ha previsto l’applicazione dell’aliquota agevolata dell’1,73% in favore dei contribuenti con:

O

un reddito imponibile ai fini dell’addizionale regionale IRPEF non superiore ad € 50.000,00;

O

tre figli a carico.

La soglia di reddito imponibile è innalzata di € 5.000 per ogni figlio a carico oltre il terzo.

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AT T E N Z I O N E : Qualora i figli siano a carico di più soggetti, l’aliquota agevolata dell’1,73%

si applica solamente se la somma dei relativi redditi imponibili è inferiore ad € 50.000,00 (importo maggiorato nel caso in cui i figli siano più di tre).

Solo in quest’ultimo caso è necessario barrare la casella “Casi particolari add.le regionale” posta nel frontespizio del modello 730.

E S E M P I O

Il Sig. Smeraldo, residente nel Lazio, ha cinque figli, fiscalmente a carico con la moglie. Lo scorso anno ha percepito un reddito da lavoro dipendente di € 38.000,00, mentre la moglie di € 20.000,00.

Il reddito imponibile a cui fare riferimento per poter usufruire dell’aliquota agevolata dell’1,73% è così calcolato:

€ 50.000,00 + (€ 5.000,00 x 2, in quanto presenta due figli a carico oltre il terzo) = € 60.000,00 I coniugi lo scorso anno hanno percepito:

€ 38.000,00 + € 20.000,00 = € 58.000,00

Il reddito percepito (€ 58.000,00) è inferiore a quello massimo previsto per l’applicazione dell’aliquo- ta agevolata (€ 60.000,00) e quindi, dovrà essere barrata l’apposita casella:

Mod. N.

DATI DEL CONTRIBUENTE

CODICE FISCALE (Il codice del coniuge va indicato anche senon fiscalmente a carico)

MESI A

CARICO

%

DETRAZIONE 100%

AFFIDAMENTO FIGLI

C F1

F A D D 1

2 3

MODELLO 730/2015 redditi 2014

dichiarazione semplificata dei contribuenti che si avvalgono dellʼassistenza fiscale

PROV. C.A.P.

CODICE FISCALE

o tutore

PREFISSO NUMERO

GIORNO ANNO

INDIRIZZO

C.A.P.

PROVINCIA (sigla)

RESIDENZA ANAGRAFICA Da compilare solo se variata dal 1/1/2014 alla data di presentazione della dichiarazione TELEFONO E POSTA ELETTRONICA DOMICILIO FISCALE AL 01/01/2014

TELEFONO

MESE

CONTRIBUENTE

Gli importi devono essere indicati in unità di Euro

CONIUGE

ORD.N. REDDITO

AGRARIO

GIORNI % CONTINUAZIONE

(stesso terreno rigo precedente)

1 2 3

4 5

6 7 8

A1 A2

A4 A5

, 00

A6 A7 A8

MODELLO GRATUITO

COMUNE

DOMICILIO FISCALE AL 01/01/2015

genzia

ntrate

congiunta

730 integrativo

a carico di altri

TUTELATO/A MINORE

GIORNO MESE ANNO

COMUNE

FAMILIARI A CARICO

1 4

F A D 4

F A D 5

2 3

5

7 8

6