I
LA TASSAZIONE AMBIENTALE FRA CAPACITÀ
CONTRIBUTIVA E COMPETENZE
MULTILIVELLO
INDICE
Pag.
Considerazioni introduttive
1. Oggetto dell’indagine ……….IV
2. Struttura della tesi e metodologia d’indagine ……….VII
CAPITOLO I
LA TASSAZIONE AMBIENTALE E
L’IDENTIFICAZIONE DELLA CAPACITÀ
CONTRIBUTIVA NEL PRESUPPOSTO
AMBIENTALE
1. I tributi ambientali come strumento di tutela dell’ambiente
…...1 1.1. L’evoluzione dei tributi con funzione ambientale in tributi ambientali in senso stretto …...6II
1.1.1. La relazione causale fra il presupposto del tributo e l’unità fisica che determina il danno ambientale …...9
2. I tributi ambientali nel sistema interno
………10 2.1. Capacità contributiva e ambiente ………12 2.2. Il problema della legittimazione dei tributi ambientali in senso stretto e il problema dell’individuazione della capacità contributiva nel presupposto ambientale ………14 2.2.1. (segue) La capacità contributiva e la sua funzione solidaristica ……….18 2.2.2. (segue) Individuazione della capacità contributiva come criterio di riparto nei tributi ambientali in senso stretto ……….19 2.3. Il tributo ambientale in termini di imposta ambientale sui consumi ………..23CAPITOLO II
LA TASSAZIONE AMBIENTALE NEL QUADRO
DELLE COMPETENZE EUROPEE, NAZIONALI,
LOCALI E DEL FEDERALISMO FISCALE
1. I rapporti tra l’Unione europea e i singoli Stati membri in materia di
imposizione ambientale: compatibilità e princìpi fiscali
……….26 1.1. Il processo di armonizzazione in materia di tributi ambientali e vincoli CE ……….33 1.1.1. Il divieto di dazi doganali e tasse equivalenti ……….41 1.1.2. Il principio di non discriminazione ed il divieto di imposizioni fiscali discriminatorie ………..44 1.1.3. Il divieto di aiuti di Stato ………472. La potestà legislativa in materia di fiscalità ambientale nel nuovo
Titolo V della Costituzione
………...50III
2.1. Potestà normativa degli enti locali in materia di fiscalità ambientale ……….53
2.2. Autonomia normativa tributaria decentrata in ottica ambientale: prospettive di federalismo fiscale ………..55
CAPITOLO III
ALCUNI ESEMPI DI TRIBUTI CON
CARATTERISTICHE AMBIENTALI
1. Tributi ambientali erariali
……….601.1. L’imposta di fabbricazione sui sacchetti di plastica ………60
1.2. La tassazione sulle emissioni di anidride carbonica: la Carbon Tax ………….63
1.3. Tassa sulle emissioni di anidride solforosa (SO2) e di ossido di azoto (NOx) ai grandi impianti di combustione ………..66
2. Tributi ambientali degli enti locali e delle Regioni
……….672.1. L’imposta regionale sulle emissioni sonore degli aeromobili ………..69
2.2. Il tributo speciale regionale per il deposito dei rifiuti solidi in discarica ……70
2.3. L’imposta di scopo ……….73
2.4. Imposta di soggiorno ………76
