ESAMI DI STATO PER L'ABILITAZIONE ALL'ESERCIZIO DELLA PROFESSIONE DI DOTTORE COMMERCIALISTA II SESSIONE 2016 Prova Pratica

(1)

ESAMI DI STATO

PER L'ABILITAZIONE ALL'ESERCIZIO DELLA PROFESSIONE DI

DOTTORE COMMERCIALISTA

II SESSIONE 2016

Prova Pratica

Prova n. 3

Sulla base della situazione economica che segue, proceda il candidato al calcolo dell’ires e dell’irap, tenendo in considerazione che:

 Le autovetture assegnate in uso ai dipendenti sono 2 (in leasing) mentre agli amministratori n.1 (nei cespiti con un ammortamento civilistico di Euro 13.260,75);

 Nel corso dell’anno una delle due auto in uso ai dipendenti è stata rubata con conseguente rimborso assicurativo di Euro 70.000 (tra le sopravvenienze attive) ed una minusvalenza da calcolarsi, ipotizzando i relativi dati;

 I crediti verso clienti sono pari ad Euro 2.010.000 ed il fondo al 31/12/2014 è di Euro 44.825;

 La società ha in essere un contenzioso tributario, perso in primo grado ed appellato, per il quale intende accantonare un fondo rischi e per il quale si ipotizzino i relativi dati;

 La società ha versato Euro 21.646 ai fondi di previdenza complementare per Tfr ed ha meno di 50 dipendenti;

 Si ipotizzino e motivino considerazioni sulle perdite su cambi;

 Si ipotizzino le deduzioni forfettarie irap;

 I compensi amministratori sono stati pagati in due trance, una il 30/11/2015 e l’altra il 31/01/2016;

 Nel corso del 2014 sono stati versati: euro 7.809 di saldo irap, Euro 27.380 di primo acconto irap ed Euro 41.710 di secondo acconto irap.

Qualora vi siano altre informazioni necessarie e non specificate, sarà cura del candidato esprimerle e motivarle.

VALORE DELLA PRODUZIONE

7.667.507,05

ALTRI PROVENTI

VENDITE ROTTAMI 1.344,00

AFFITTI ATTIVI 6.800,00

RICAVI DIVERSI 3.599,89

ENERGIA SCAMBIO SUL POSTO 2.185,27

CONTRIB.GSE PRODUZIONE FOTOVOLTAICO 29.672,47

COSTO DELLA PRODUZIONE

(2)

MATERIE PRIME, SUSSID., CONSUMO

MATERIE PRIME

2.204.782,64

MATERIALI DI CONSUMO 19.076,25

CAMPIONATURE E PROTOTIPI 1.295,71

MATERIALI PER MANUTENZIONE 6.832,43

IMBALLI SU VENDITE 57.538,23

IMBALLI SU ACQUISTI 4.907,27

CONTRIBUTO CONAI 1.015,40

ATTREZZATURA 82.835,64

VARI - GENERALI DI FABBRICA 21.937,04

CANCELLERIA E STAMPATI 29.100,13

CATALOGHI PUBBLICITARI 19.961,70

TRASPORTI SU ACQUISTI 19.234,29

TRASPORTI SU VENDITE 13.679,65

ACQUISTO DI SERVIZI

LAVORAZIONI ESTERNE

1.264.812,18

ENERGIA ELETTRICA 55.362,23

GAS / ACQUA 12.067,70

SERVIZI GENERALI DI FABBRICA 11.031,82

VIAGGI E TRASFERTE 8.201,35

MANUTENZIONE FABBRICATI 4.284,10

MANUTENZIONE IMPIANTI 34.033,35

MANUTENZIONE MACCHINARI E ATTREZZI 38.234,03

SERVIZI TECNICI 32.361,58

CONSULENZE TECNICHE 2.492,00

COMPENSI AMMI.RE (pagati) 215.000,00

VIGILANZA E PULIZIA 2.855,00

SERVIZI COMMERCIALI 16.163,10

PROVVIGIONI E ONERI 133.432,69

CONSULENZE COMMERCIALI 13.333,32

CONSULENZE FINANZIARIE 10.608,00

PUBBLICITA' 148.935,11

MOSTRE E FIERE 46.072,02

GESTIONE AUTOVETTURE 25.735,35

GESTIONE AUTOVETTURE AMMINISTR. 7.685,33

GESTIONE AUTOCARRI 5.181,80

CONSULENZE LEGALI E RECUPERO CREDITI 58.379,13

SERVIZI AMMINISTRATIVI 36.582,33

MANUTENZIONE MACCHINE UFFICIO 1.976,89

SPESE TELEFONICHE 7.806,75

SPESE POSTALI 644,69

ASSICURAZIONI 45.260,79

CERTIFICAZIONE AZIENDALE 10.989,82

SPESE DI RAPPRESENTANZA 7.152,24

PASTI E SOGGIORNI 1.949,11

AFFITTI PASSIVI 29.645,67

(3)

GODIMENTO BENI DI TERZI

CANONI DI LEASING 142.706,87

CANONI DI LEASING AUTO 23.194,86

INDICIZZAZIONE CANONI LEASING -

815,94

CANONI DI NOLEGGIO 4.789,07

COSTI DEL PERSONALE

SALARI E STIPENDI

SALARI 683.193,62

STIPENDI 614.676,86

ONERI SOCIALI

CONTR. PREVID.OPERAI 195.137,43

CONTR. PREVID. IMPIEGATI 181.524,54

CONTR.F.DO COMETA+METASALUTE OPERAI 2.350,12 CONTR.F.DO COMETA+METASALUTE IMPIEG 1.358,87

INAIL OPERAI 12.922,06

INAIL IMPIEGATI 7.466,39

ACCANTONAMENTO T.F.R. OPERAI 53.647,15

ACCANTONAMENTO T.F.R. IMPIEGATI 48.452,99

ALTRI COSTI DEL PERSONALE

SERVIZIO LAVORO ESTERNO 12.042,14

RICERCA PERSONALE 1.500,00

SERVIZIO MENSA 14.398,10

CORSI FORMAZIONE PERSONALE 3.470,00

ACCANTONAM.INDENN.SUPPL.CLIENTELA 4.318,87

AMMORTAMENTI E SVALUTAZIONI

AMMORTAMENTI IMMATERIALI

AMM.TO RICERCA E SVILUPPO 11.082,50

AMM.TO MARCHI E BREVETTI 428,17

AMM.TO SOFTWARE 13.695,89

AMMORTAMENTI MATERIALI

AMM.TO FABBRICATI 23.312,87

AMM.TO AMPLIAMENTO 47.797,13

AMM.TO IMPIANTI GENERICI 15.372,05

AMM.TO MEZZI SOLLEVAMENTO 5.423,10

AMM.TO MACCHINARI 52.458,98

AMM.TO MACC.OPERATRICI AUTOMATICHE 79.923,01

AMM.TO ATTREZZATURE 48.096,91

AMM.TO MODELLI E STAMPI 39.131,25

AMM.TO STRUMENTI CONTROLLO E MISURA 33.304,98

AMM.TO MOBILI E ARREDI 11.183,29

AMM.TO MACCHINE ELETTRONICHE 13.067,83

AMM.TO AUTOVETTURE 15.238,23

SVALUTAZIONE CREDITI

SVALUTAZIONE CREDITI 10.000,00

VARIAZIONE DELLE RIMANENZE

(4)

MATERIE PRIME, SUSSIDIARIE, CONSUMO RIMANENZE INIZIALI MATERIE PRIME 883.679,05

RIMANENZE FINALI MATERIE PRIME -

976.714,37

SEMILAVORATI

RIMANENZE INIZIALI SEMILAVORATI 803.959,86

RIMANENZE FINALI SEMILAVORATI -

765.573,75

PRODOTTI FINITI

RIMANENZE INIZIALI PRODOTTI FINITI 73.071,37

RIMANENZE FINALI PRODOTTI FINITI -

63.721,70

ACCANTONAMENTO RISCHI

ACCANT.RISCHI E ONERI -

ONERI DIVERSI DI GESTIONE

COSTI INDEDUCIBILI 320,62

ELARGIZIONI DEDUCIBILI 100,00

CONTRIBUTI ASSOCIATIVI 9.634,00

PROVENTI FINANZIARI

INTERESSI DA CLIENTI 39,02

INTERESSI DA C/C BANCARIO 56,82

ABBUONI E SCONTI ATTIVI 978,35

UTILI SU CAMBI 10.742,04

ONERI FINANZIARI

INTERESSI PASSIVI C/C BANCARIO 4.435,16

INTERESSI PASSIVI SU MUTUI 22.451,64

ABBUONI E SCONTI PASSIVI 1.894,38

SPESE E ONERI BANCARI 6.429,21

CONTRIBUTO C/INTERESSI MUTUO -

4.199,54

PERDITE SU CAMBI 13.432,68

PLUSVALENZE DA ALIENAZIONI

PROVENTI STRAORDINARI VARI

SOPRAVVENIENZE ATTIVE 88.288,67

MINUSVALENZE DA ALIENAZIONI

BENI MATERIALI -

ONERI STRAORDINARI VARI

IMPOSTE E TASSE

ALTRE IMPOSTE E TASSE

IMU 14.679,00

IMPOSTA REGISTRO 1.880,00

ALTRE IMPOSTE E TASSE 8.827,83

7.230.901,49 7.811.213,58

SALDO A PAREGGIO 580.312,09