CONVEGNO SVIZZERA
«Elementi di fiscalità e scambio di informazioni»
Lunedì 10 febbraio 2020 dalle ore 15.00 alle ore 18.30
Centro Congressi
Giovanni XXIII – Sala Oggioni, Viale Papa Giovanni XXIII, 106 Bergamo
La giurisprudenza del Tribunale federale sullo scambio di informazioni fiscali avv. Giovanni Molo
1 avv. Giovanni Molo - 0041 91 910 90 30 -
I) CANALI COOPERAZIONE INTERNAZIONALE IN MATERIA FISCALE
I) ASSISTENZA AMMINISTRATIVA AFC Agenzia entrate
info (26 Modello OCSE)
oggetto :
esecuzione (27 Modello OCSE) (“cose”)
II) COOPERAZIONE IN MATERIA PENALE MPTI / MPC PROCURA REPUBBLICA prove/info
oggetto possibile: provvedimenti conservativi (“cose”)
arresto estradizionale/estradizione (“persone”)
avv. Giovanni Molo - 0041 91 910 90 30 - 2 [email protected]
II) ITER DOMANDA RAGGRUPPATA
Domanda crescita in giudicato
assistenza decisione finale / trasmissione info
domanda edizione + dati
notifica
decisione finale / notifica
ricerca notifica
ricorso notifica
AGENZIA DELLE ENTRATE
A F C
BANCA
CLIENTE / CONTRIBUENTE
TAF / TF
avv. Giovanni Molo - 0041 91 910 90 30 - 3 [email protected]
III) GIURISPRUDENZA TF
domanda raggruppata NL
- fishing expedition?
- caso limite – No, poiché clienti recalcitranti («contribuenti che hanno ricevuto comunicazione BANCA inerente propri adempimenti fiscali») sufficientemente dettagliata
- Giurisprudenza NL apre la strada a domanda raggruppata ITA UBS e BSI?
avv. Giovanni Molo - 0041 91 910 90 30 -
IV) ASSOGGETTAMENTO PERSONALE ASSISTENZA AMMINISTRATIVA (giurisprudenza TF FR / ES)
1. anche contribuenti fiscalmente residenti (in maniera ordinaria o forfettaria) in Stato estero inclusa CH
2. questione determinazione residenza fiscale = questione di merito che non deve essere definita preventivamente
avv. Giovanni Molo - 0041 91 910 90 30 -
V) . . . purché rispetto PRINCIPIO RILEVANZA VEROSIMILE INFORMAZIONI
- che presuppone venga fatta valere dallo Stato richiedente residenza fiscale contribuente
- se sì sono pertinenti tanto informazioni utili per determinare residenza contribuente che informazioni necessarie per stabilire imposizione
- sono pertinenti informazioni sulla sussistenza di un regime forfettario non informazioni sull’imposta forfettaria (TF)
avv. Giovanni Molo - 0041 91 910 90 30 -
VI) ESIGENZE DOMANDA STATO RICHIEDENTE
a) principio buona fede: +
b) controllo plausibilità: -
avv. Giovanni Molo - 0041 91 910 90 30 -
