SPESE DETRAIBILI E CREDITI D'IMPOSTA NEL 730/2022

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SPESE DETRAIBILI E CREDITI D'IMPOSTA NEL 730/2022

Tutte le agevolazioni per pagare meno tasse

Per ogni voce:

• sintesi dell'agevolazione

• domande e risposte

• normativa e prassi di riferimento

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Antonella Donati

È giornalista professionista, ha al suo attivo diversi anni di giornalismo parlamentare con particolare attenzione all’approvazione delle misure di carattere finanziario e alle manovre di bilancio. In questo ambito si occupa espressamente di tematiche fiscali, contributive e previdenziali. È autrice di numerosi volumi, articoli e saggi in materia.

ISBN: 9788891653789 Marzo 2022

www.fiscoetasse.com

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Indice

Premessa ...23

ACQUISTO E AFFITTO PRIMA CASA ...24

1. Commissione d'agenzia ...24

1.1 Detrazione pro quota per tutti gli acquirenti anche in caso di nuda proprietà e usufrutto ... 24

1.2 Per l’agevolazione sufficiente il compromesso... 25

1.3 Domande & Risposte ... 25

1.4 Documentazione ... 26

1.5 Normativa e Prassi di riferimento ... 26

2. Mutuo prima casa ...27

2.1 Il concetto di abitazione principale ... 27

2.2 Detrazione solo se contemporaneamente proprietari dell’immobile e intestatari del contratto .... 27

2.3 Ammontare del mutuo e prezzo di acquisto... 28

2.4 Le voci che rientrano nell'agevolazione ... 28

2.5 Mutuo e residenza ... 29

2.6 Il trasferimento per motivi di lavoro ... 29

2.7 In caso di inagibilità per sisma ... 30

2.8 La detrazione per gli anziani in casa di cura ... 30

2.9 Domande&Risposte ... 30

3. Mutuo casa coniugale ...33

3.1 Casa acquistata da uno solo dei coniugi in comunione dei beni ... 33

3.2 Mutuo cointestato e casa no ... 33

3.3 Se uno dei due coniugi è carico ... 34

3.4 Se non c’è capienza nell’imposta ... 34

4. Mutuo per immobile affittato ...36

4.1 Acquisto di immobile regolarmente locato ... 36

4.2 Acquisto di immobile occupato ... 36

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E Book – Collana I PRATICI di Fiscoetasse 5

5. Mutuo acquisto immobile in ristrutturazione ...38

5.1 Agevolazione a fronte della concessione edilizia per i lavori ... 38

5.2 Due anni per trasferirsi nell'appartamento ... 38

5.3 Unico mutuo per acquisto e ristrutturazione ... 39

6. Mutuo per immobile da accorpare ...41

6.1 Sì all’agevolazione anche in caso di secondo mutuo ... 41

6.2 Niente agevolazione per l’acquisto delle sole pertinenze ... 41

7. Mutuo casa per i familiari ...43

7.1 Parenti e affini fino al terzo grado ... 43

7.2 Obbligo di residenza da parte del familiare ... 44

7.3 Nessuna scelta se possiede più di una casa ... 44

8. Mutuo nuda proprietà ...45

8.1 Necessario l’uso dell’immobile ... 45

8.2 Sì all’agevolazione se ad abitarci sono solo i familiari ... 45

9. Mutuo ex casa coniugale ...47

9.1 Detrazione in attesa del divorzio ... 47

9.2 Dopo il divorzio detrazione solo finché in casa abitano i figli ... 47

10. Mutuo rinegoziato ...49

10.1 Agevolazione riconosciuta solo sull'importo originario ... 49

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ANTONELLA DONATI – SPESE DETRAIBILI E CREDITI D'IMPOSTA NEL 730/2022

10.2 Detrazione ammessa anche se cambia uno degli intestatari ... 49

11. Mutuo casa in successione ...51

11.1 Accollo obbligatorio per la detrazione ... 51

11.2 Necessario anche l’uso dell’immobile ... 51

12. Mutuo per costruzione ...53

12.1 Detrazione legata all'uso dell'immobile ... 53

12.2 Data del contratto e inizio dei lavori ... 53

12.3 L’importo massimo ammesso in detrazione ... 54

12.4 No alla detrazione per la quota del coniuge a carico ... 54

12.5 Verifica a fine lavori ... 54

13. Acquisto prima casa giovani under 36 ...56

13.1 La nuova agevolazione per i giovani ... 56

13.2 In caso di contratto cointestato ... 56

14. Affitto prima casa ...58

14.1 L'identikit dell'agevolazione ... 58

14.2 Per l’agevolazione conta solo la destinazione dell’immobile a prima casa ... 59

14.3 Contratti cointestati ... 59

14.4 In caso di incapienza ... 59

15. Affitto per trasferimento lavoratori dipendenti ...62

15.1 Bonus solo per i contratti di lavoro dipendente ... 62

15.2 Tre anni e non di più ... 62

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15.3 In caso di cointestatari con requisiti diversi ... 63

16. Affitto giovani under 31 ...65

16.1 Agevolazione per andare a vivere da soli ... 65

16.2 In caso di contratto cointestato con persone che non hanno tutte il requisito ... 65

16.3 Nuove regole a partire dal 2022 ... 66

INTERVENTI DI RISTRUTTURAZIONE ...67

17. Detrazione del 50% ...67

17.1 I lavori che danno diritto allo sconto d’imposta ... 67

17.2 Detrazione anche per ampliamento con unificazione di altro alloggio ... 68

17.3 Lavori complementari e accessori ... 68

17.4 Le altre spese sulle quali spetta la detrazione ... 69

17.5 L’importo massimo dei lavori per ciascun immobile ... 69

17.6 Gli interventi sulle pertinenze ... 69

17.7 Beneficio fiscale anche a chi ha stipulato solo il compromesso ... 69

17.8 Detrazione riconosciuta per chi fa i lavori da sé ... 70

17.9 Il bonifico parlante ... 70

17.10 Determinate il CF del beneficiario ... 70

18. Immobili in comproprietà ...73

18.1 Suddividere le spese in base alle convenienze ... 73

18.2 Niente detrazione al marito per le spese pagate dalla moglie a carico ... 75

19. Immobili di familiari ...77

19.1 Le regole di base ... 77

19.2 Solo immobili a disposizione e non locati prima dei lavori ... 78

19.3 Bonifici intestati al convivente che paga i lavori ... 78

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20. Comodatari e inquilini ...80

20.1 Agevolazione ai detentori ... 80

20.2 Autorizzazione del proprietario sempre necessaria ... 80

20. 4 Documentazione ... 81

21. Immobili ad uso promiscuo ...82

21.1 Detrazione sempre riconosciuta ... 82

21.2 Sì all'agevolazione per i B&B ... 82

22. Immobili vincolati ...84

22.1 Gli obblighi di manutenzione ... 84

22.2 Niente agevolazione per il cambio di destinazione d'uso ... 84

22.3 La cumulabilità ... 85

23. Acquisto immobili ristrutturati da impresa ...87

23.1 Sconto fiscale al 25% del costo di acquisto ... 87

23.2 Agevolazione riconosciuta a tutti gli acquirenti ... 87

24. Successione immobile ristrutturato...89

24.1 Niente detrazione se la casa è affittata ... 89

24.2 Se il defunto era un inquilino o un comodatario ... 89

25. Vendita o fine locazione immobile ristrutturato ...92

25.1 Accordi tra le parti al rogito ... 92

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E Book – Collana I PRATICI di Fiscoetasse 9

25.2 Detrazione al seguito se l'inquilino lascia l'immobile ... 92

26. Mutuo per ristrutturazione ...94

26.1 Solo prima casa ... 94

26.2 Tempi di stipula ... 94

27. Box di nuova costruzione ...96

27.1 Le regole per i pagamenti ... 96

27.2 Detraibile la fattura del notaio per il vincolo di pertinenza ... 96

27.3 In caso di acquisto cointestato ... 97

28. Ristrutturazioni condominiali ...99

28.1 Detraibile anche la manutenzione ordinaria ... 99

28.2 Parti comuni e quote millesimali ... 99

28.3 In caso di comproprietari ... 100

28.4 Se si fanno lavori in casa e in condominio ... 100

28.5 I compiti dell’amministratore ... 100

28.6 Nel caso di condomini senza amministratore ... 100

29. Sismabonus e Superbonus 110% ... 102

29.1 Detrazione con obbligo di Visto ad hoc ... 102

29.2 Interventi sulle parti strutturali ... 103

29.3 L’acquisto di case antisismiche ... 103

29.4 Il sismabonus sulle parti comuni ... 103

29.5 Gli interventi trainati ... 104

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30. Bonus mobili ... 107

30.1 Lavori e acquisti ... 107

30.2 Le spese detraibili ... 108

30.3 Le date di acquisto... 108

30.4 Le modalità di pagamento ... 108

30.5 In caso passaggio di proprietà dell'immobile... 109

31. Bonus facciate ... 112

31.1 L'identikit della detrazione ... 112

31.2 Detraibile il nuovo intonaco solo se a risparmio energetico ... 113

32. Ecobonus e Superbonus 110% ... 116

32.1 I lavori che danno diritto allo sconto d’imposta ... 116

32.2 Edifici accatastati e già riscaldati ... 116

32.3 Bonifici e comunicazione ... 117

32.4 Aliquote maggiorate per lavori condominiali ... 117

32.5 Il Superbonus al 110% ... 117

FAMIGLIA ... 125

33. Coniuge e figli a carico ... 125

33.1 Redditi da considerare ... 125

33.2 I redditi da non considerare ... 126

33.3 La ripartizione delle spese tra genitori... 127

34. Assegni per i figli fuori dal matrimonio ... 130

34.1 Il mantenimento dei figli fuori dal matrimonio ... 130

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35. Altri familiari a carico ... 132

35.1 I parenti più stretti ... 132

35.2 Il coniuge separato ... 133

36. Adozione minori stranieri ... 134

36.1 Le spese deducibili ... 134

36.2 La ripartizione delle spese tra i genitori ... 134

36.3 Se l’adozione non va in porto ... 135

37. Asilo nido ... 137

37.1 Solo strutture dedicate ... 137

37.2 Spese rimborsate dal datore di lavoro ... 137

38. Attività sportiva ragazzi ... 140

38.1 Le strutture autorizzate ... 140

38.2 Anche attività agonistica purché non professionale ... 140

39. Bonus musica per i ragazzi ... 143

39.1 Solo scuole riconosciute ... 143

39.2 Spesa massima e pagamenti ... 143

40. Abbonamento trasporto pubblico ... 145

40.1 Unico tetto di spesa ... 145

40.2 Tutte le tipologie di servizi ... 145

40.3 Va documentata la durata ... 146

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41. Stipendio badanti ... 148

41.1 La definizione di non autosufficienza ... 148

41.2 A chi spetta la detrazione ... 148

41.3 Detrazione anche in caso di ricovero dell'assistito ... 149

42. Contributi personale domestico ... 151

42.1 Agevolazione per tutti i contributi obbligatori ... 151

42.2 Spese deducibili per cassa ... 151

43. Assegni di mantenimento per l'ex coniuge ... 154

43.1 Deduzione solo per gli assegni che costituiscono reddito ... 154

43.2 Quando non è specificata la quota per i figli ... 154

43.3 I contributi per affitto, spese condominiali e mutuo ... 155

ASSICURAZIONI E ASSISTENZA SANITARIA ... 158

44. Polizze vita ... 158

44.1 Le assicurazioni con agevolazione fiscale ... 158

44.2 Contraente e assicurato ... 159

44.3 Polizze famiglia ... 159

44. 6 Normativa e Prassi di riferimento ... 160

45. Polizze anti infortuni ... 162

45.1 No al recesso della compagnia ... 162

45.2 Assicurazione multirischio ... 162

45.3 Il tetto massimo di spesa ... 163

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46. Polizze “dopo di noi” ... 164

46.1 Le caratteristiche delle polizze ... 164

47. Assicurazione immobili contro eventi calamitosi ... 166

47.1 Agevolazione contro i disastri naturali ... 166

47.2 Detraibili anche le assicurazioni condominiali ... 166

47.3 Detrazione maggiorata in caso di cessione del credito da Superbonus ... 167

48. Società di mutuo soccorso ... 168

48.1 Solo enti assistenziali ... 168

48.2 Versamenti sempre tracciabili ... 168

49. Assistenza sanitaria integrativa ... 170

49.1 Fondi e Casse dedicate ... 170

49.2 Unico tetto massimo ... 170

49.3 I versamenti dei pensionati ... 171

ISTRUZIONE SCOLASTICA ... 173

50. Spese di iscrizione e frequenza ... 173

50.1 Gli istituti interessati ... 173

50.2 Mensa sempre detraibile ... 174

50.3 Le altre spese fiscalmente agevolate ... 174

50.4 Detrazione non cumulabile con le erogazioni liberali agli stessi istituti ... 174

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51. Sussidi per gli studenti con deficit d’apprendimento ... 177

51.1 Agevolazione per gli iscritti alle scuole di qualunque ordine e grado ... 177

51.2 Necessaria la certificazione medica ... 178

52. Erogazioni liberali alle scuole ... 180

52.1 La finalizzazione del contributo ... 180

ISTRUZIONE UNIVERSITARIA ... 183

53. Test di accesso ... 183

53.1 Test per l'iscrizione ... 183

53.2 Detrazione anche senza iscrizione ... 183

54. Corsi di laurea presso atenei pubblici ... 185

54.1 Iscrizione e frequenza ... 185

55. Accademie, Conservatori e ITS ... 188

55.1 Istituti Tecnici Superiori (ITS) ... 188

55.2 Conservatori e Accademie di Belle Arti ... 188

56. Corsi di laurea presso atenei privati ... 190

56.1 I limiti di spesa annuali ... 190

56.2 Cambio di corso ... 190

56.3 Università telematiche riconosciute dal MIUR ... 191

56.4 Università estere ... 191

57. Affitto per studenti fuori sede ... 192

57.1 La distanza da casa ... 192

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57.2 Ammessi tutti i tipi d'alloggio ... 192

57.3 Agevolazione per i figli a carico anche se il contratto è intestato ai genitori ... 193

58. Master ... 196

58.1 Solo corsi post-laurea ... 196

58.2 L’importo detraibile ... 197

59. Specializzazioni e dottorati ... 198

59.1 Corsi per psicoterapeuti e aspiranti insegnanti ... 198

59.2 Sconto IRPEF anche per il dottorato di ricerca ... 198

SPESE MEDICHE ... 200

60. Farmaci ... 200

60.1 Lo scontrino parlante ... 200

60.2 Acquisti on line sempre detraibili ... 200

60.3 Deduzione per i soggetti disabili ... 201

61. Analisi cliniche ... 202

61.1 Agevolazione anche in farmacia ... 202

62. Ausili per disabili... 204

62.1 Attrezzature per favorire la mobilità e integrazione ... 204

62.2 Sussidi informatici con attestazione del medico ... 204

62.3 Abbattimento barriere architettoniche ... 205

62.4 Trasporto in ambulanza ... 205

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63. Certificati e perizie ... 207

63.1 I certificati detraibili ... 207

63.2 Le prestazioni per chi vuol smettere di fumare ... 208

63.3 I certificati in caso di invalidità ... 208

64. Cure termali ... 209

64.1 Obbligatoria la prescrizione del medico ... 209

65. Dietisti e nutrizionisti ... 211

65.1 Professioni previste dal SSN ... 211

65.2 Niente sconti fiscali per gli integratori ... 211

66. Dispositivi medici ... 213

66.1 Agevolazione ammessa per tutti i dispositivi nell’elenco ministeriale ... 213

66.2 Agevolazione per affitto e riparazioni ... 214

66.3 Detrazione per la parrucca ... 214

66.4 Colliri, pomate, vitamine ... 214

66.5 Mascherine COVID ... 214

67. Infermieri e personale sanitario ... 217

67.1 Le professioni sanitarie dell'area tecnico-assistenziale ... 217

67.2 Le prestazioni degli infermieri ... 217

67.3 L'ostetrica a domicilio ... 218

67.4 Se la professione non è nell'elenco ... 218

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68. Interventi e terapie ... 220

68.1 Agevolazione per le spese connesse ... 220

68.2 No alla detrazione per gli interventi solo di carattere estetico ... 220

69. Fisioterapia e riabilitazione ... 222

69.1 La lista delle prestazioni ... 222

69.2 Massoterapista e altre figure diplomate ... 222

69.3 Mesoterapia e ozonoterapia ... 223

70. Lenti, occhiali e montature ... 224

70.1 Sufficiente l'attestazione dell'ottico ... 224

70.2 Detraibili anche le sole montature ... 224

71. Prestazioni assistenziali disabili ... 226

71.2 Fisioterapia, riabilitazione e assistenza specifica ... 226

71.3. Nel caso di disabili non fiscalmente a carico ... 227

72. Prestazioni medico specialistiche ... 229

72.1 I medici specializzati ... 229

72.2 La lista degli esami ... 229

73. Psicoterapia e psicoanalisi ... 232

73.1 Solo iscritti all’Albo ... 232

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73.2 Non occorre la prescrizione medica ... 232

74. Protesi ... 234

74.1 Il nomenclatore ufficiale ... 234

74.2 Prescrizione o autocertificazione ... 234

75. Spese di ricovero in case di cura ... 236

75.1 Solo spese inerenti alla salute ... 236

75.2 No alla detrazione delle spese di tipo alberghiero ... 236

76. Spese sanitarie rimborsate ... 238

76.1 In caso di assistenza sanitaria integrativa ... 238

76.2 Spese per i familiari non a carico ... 238

76.3 Spese rimborsate da polizze sanitarie ... 239

76.4 No alla scelta dell’opzione più conveniente ... 239

77. Veicoli adattati per disabili ... 241

77.1 I soggetti interessati ... 241

77.2 Detraibile anche la manutenzione ... 242

77.3 Adattamento obbligatorio a seconda della disabilità ... 242

77.4 Due anni di possesso obbligatorio ... 242

77.5 Acquisto da parte dei familiari ... 242

PREVIDENZA ... 245

78. Versamenti contributivi ... 245

78.1 Deducibilità senza limiti qualunque sia la gestione ... 245

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78.2 Versamenti per i familiari ... 245

79. Contributi volontari ... 247

79.1 I contributi da riscatto ... 247

80. Riscatto periodi non coperti da contribuzione ... 249

80.1 Le norme ... 249

80.2 Detrazione anche ai familiari ... 249

81. Riscatto della laurea ... 251

81.1 I corsi ... 251

81.2 Il riscatto agevolato ... 251

82. Riscatto laurea inoccupati ... 253

82.1 Nessun tetto di spesa ... 253

83. Versamenti ai Fondi pensione ... 255

83.1 Contributi deducibili anche per i familiari a carico... 255

83.2 Più agevolazioni per i neo assunti ... 255

83.3 Deduzione anche per i fondi Ue ... 256

EROGAZIONI LIBERALI ... 258

84. Donazioni alle Associazioni di promozione sociale ... 258

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84.1 Modalità di versamento ... 258

84.2 Attestazione della liberalità ... 258

85. Donazioni alle Organizzazioni di Volontariato ... 260

85.1 Agevolazione a scelta ... 260

86. Sostegno alle popolazioni colpite da calamità e disastri naturali ... 261

86.1 I soggetti destinatari ... 261

86.2 Raccolte fondi organizzate dal datore di lavoro ... 262

87. Associazioni sportive dilettantistiche ... 263

87.1 L'identikit delle associazioni ... 263

88. Enti parco, enti di ricerca e università ... 265

88.1 Dalla Biennale di Venezia allo spettacolo ... 265

88.2 Solo donazioni a nome proprio ... 266

89. Erogazioni a sostegno di interventi anti Covid ... 267

89.1 Nuova agevolazione per finanziamenti e beni materiali ... 267

89.2 I versamenti in favore della Protezione civile ... 267

89.3 La valorizzazione delle donazioni in natura ... 268

90. Finanziamento ai partiti ... 269

90.1 Iscrizione obbligatoria ai registri ... 269

90.2 Solo versamenti tracciabili ... 269

91. Contributi ed erogazioni a favore di istituzioni religiose ... 271

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91.1 Ricevuta obbligatoria con l'indicazione del beneficiario ... 271

92. Erogazioni agli enti del Terzo settore e alle ONG ... 273

92.1 Ammontare massimo deducibile ... 273

92.2 La cooperazione allo sviluppo ... 273

92.3 Se non c'è capienza nel reddito ... 274

92.4 Donazione ai Trust Dopo di noi ... 274

93. Fondazioni e associazioni culturali ... 276

93.1 Gli enti ammessi ... 276

CREDITI D'IMPOSTA ... 278

94. Bonus arte, sport e acqua potabile ... 278

94.1 L'Art bonus ... 278

94.2 Lo sport bonus ... 279

94.3 Il bonus acqua potabile ... 279

94.4 Le regole per i versamenti ... 280

95. Bonus vacanze ... 283

95.1 Spese e credito ... 283

96. Credito d'imposta riacquisto prima casa ... 285

96.1 Importo pari all'imposta versata ... 285

96.2 Credito anche per più vendite e riacquisti ... 285

VARIE ... 288

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97. Bonus verde ... 288

97.1 I lavori agevolati ... 288

97.2 Le modalità di pagamento ... 289

97.3 Gli interventi in condominio ... 289

98. Colonnine ricarica auto elettriche ... 291

98.1 Le spese ammesse ... 291

98.2 Colonnine nel box o in aree condominiali ... 291

99. Visite e farmaci veterinari ... 293

99.1 Il tetto di spesa ... 293

99.2 Lo scontrino parlante ... 293

100. Spese funebri ... 295

100.1 Non solo familiari ... 295

100.2 Quando a pagare sono più persone ... 295