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II. Il Gruppo Mediolanum....................................................................77 I. La metodologia Activity Based Costing, Activity Based Management nelle aziende del settore dei servizi finanziari...............1 Introduzione………………………………………

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Academic year: 2021

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Indice

Introduzione………...IV

I. La metodologia Activity Based Costing, Activity Based

Management nelle aziende del settore dei servizi finanziari. ... 1

I.1. Lo sviluppo del costing nel settore dei servizi finanziari... 1

I.1.1. La riforma bancaria... 4

I.1.2. I Principi Contabili Internazionali (IAS/IFRS)... 12

I.2. Il passaggio da una contabilità analitica per centri di costo all’Activity-Based Costing. ... 19

I.2.1. I sistemi contabili ... 20

I.2.2. La contabilità per centri di costo... 23

I.2.2.1. Le fasi della contabilità per centri di costo ... 27

I.2.2.2. I limiti della contabilità per centri di costo ... 30

I.2.3. L’Activity-Based Costing per il superamento dei limiti della contabilità per centri di costo... 39

I.3. Impostazione teorica del modello ABC... 42

I.3.1. Le fasi dell’Activity-Based Costing... 43

I.3.1.1. Le attività ... 48

I.3.1.2. I driver... 54

I.4. L’Activity-Based Costing nel settore dei servizi finanziari e le sue possibili applicazioni. ... 57

I.4.1. I nuovi fabbisogni di controllo degli istituti finanziari ... 57

I.4.2. L’ ABC negli istituti finanziari ... 59

I.4.3. Gli elementi caratterizzanti ... 65

I.4.4. Gli impieghi dell’ABC... 70

II. Il Gruppo Mediolanum ... 77

II.1. Dalle origini alla struttura societaria attuale: l’identità del gruppo e la strategia... 77

II.1.1. La crescita ... 79

II.1.2. Le società italiane... 83

II.1.3. Le società estere ... 86

II.1.4. Il Gruppo oggi ... 89

(2)

II.1.5. La Mission... 93

II.2. Le linee di business ed i prodotti ... 99

II.2.1. Linea Vita... 99

II.2.1.1. Le assicurazioni tradizionali... 99

II.2.1.2. Le assicurazioni non tradizionali... 100

II.2.1.3. I fondi pensione... 104

II.2.1.4. Prodotti protezione ... 104

II.2.2. Linea Gestioni Patrimoniali ... 105

II.2.3. Linea Banca... 106

II.2.4. Linea Fondi ... 110

II.2.4.1. Caratteristiche dei fondi Mediolanum... 111

II.3. L’analisi economica dei prodotti del Gruppo Mediolanum... 119

II.3.1. Prodotti Vita ... 119

II.3.2. Prodotti Gestione... 133

II.3.3. Prodotti Fondi... 136

II.3.4. Prodotti Banca ... 146

III. Il modello di Activity-Based Costing di Mediolanum S.p.A. .... 148

III.1. Le ragioni del cambiamento e lo sviluppo del progetto. ... 148

III.1.1. L’introduzione della banca nel business. ... 149

III.1.2. I fattori di contesto ... 150

III.1.2.1. L’embedded value... 152

III.1.3. Considerazioni preliminari... 155

III.1.4. Le fasi del progetto ... 160

III.1.4.1. Le criticità riscontrate ... 162

III.1.5. Gli obiettivi ... 164

III.2. L’Activity-Based Costing in Mediolanum... 166

III.2.1. I Centri di responsabilità economica ed operativa ... 167

III.2.1.1. La struttura dei centri di costo ... 168

III.2.1.2. Ricostruzione “base costi” ... 174

III.2.1.3. Definizione dei processi... 177

III.2.1.4. Allocazione delle risorse sui processi dei Creo ... 179

III.2.2. Pubblicità, ammortamenti ed accantonamenti ... 186

III.2.3. Costo Rete... 188

III.2.4. Dalle attività agli oggetti di costo finali... 189

III.2.4.1. La catena del valore di Mediolanum... 189

III.2.4.2. I driver per l’allocazione sugli oggetti di costo finali ... 191

(3)

III.2.4.3. L’allocazione dei costi di pubblicità, degli ammortamenti e degli

accantonamenti ... 198

III.2.4.4. Il driver di allocazione dei Creo indiretti... 200

III.3. Considerazioni sull’utilizzo attuale del sistema ed i suoi sviluppi futuri. ………..205

Conclusioni………...….215

Allegato 1: Pivot Prodotti………220

Allegato 2: Segment Reporting………...………221

Indice delle figure e dei grafici………224

Bibliografia……….………..227

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