Rinuncia compenso amministratore

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Seac

INFORMATIVA N. 211 – 11 LUGLIO 2017

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ACCERTAMENTO Rinuncia compenso

amministratore

Sentenza CTR Lombardia n. 2285/2017

L’amministratore / liquidatore di società può rinunciare al compenso tramite una dichiarazione unilaterale; è comunque necessario che l’importo del compenso sia iscritto nei libri contabili, al fine di evitare l’accertamento basato sulla presunzione di percezione dello stesso.

Percentuali di ricarico

Sentenza CTR Lazio 22.3.2017, n. 1242/15/17

È illegittimo l’accertamento analitico induttivo effettuato mediante applicazione, da parte dell’Ufficio, delle percentuali di ricarico desunte dalle medie di settore, e basato soltanto su alcuni prodotti commercializzati, senza considerare l’inventario generali delle merci.

Redditometro Sentenza Corte Cassazione 23.6.2017, n. 15785

È nullo l’accertamento tramite redditometro, basato sul possesso di un’imbarcazione che è “a carico” della società di cui il contribuente è amministratore.

Redditometro

Sentenza Corte Cassazione 26.6.2017, n. 15899

Nell’ambito dell’accertamento tramite redditometro assume rilevanza anche il possesso di autovetture “storiche”, che costituiscono un idoneo indice di capacità contributiva, considerato peraltro che “la manutenzione di veicoli ormai da tempo fuori produzione comporta rilevanti costi”.

Comunicazioni a mezzo PEC

Provvedimento Agenzia Entrate 28.6.2017

È stato pubblicato sul sito Internet dell’Agenzia il Provvedimento che stabilisce le modalità di comunicazione, tramite i servizi telematici della stessa Agenzia, dei dati relativi all’indirizzo PEC presso cui i soggetti non obbligati a dotarsi di un indirizzo di posta elettronica certificata da inserire nell’Indice INI – PEC possono ricevere la notifica degli atti / avvisi tributari nonché delle cartelle di pagamento (Informativa SEAC 10.7.2017, n. 209).

(2)

Contabilità “in nero”

La contabilità “in nero” costituita da brogliacci presenta i requisiti di gravità, precisione e concordanza richiesti ai fini dell’accertamento induttivo.

ADEMPIMENTI Maggiorazioni diritto CCIAA

2017 – 2019 Decreto MISE 22.5.2017

È stato pubblicato sulla G.U. 28.6.2017, n. 149 il Decreto che autorizza le CCIAA specificatamente individuate nell’allegato A all’applicazione della maggiorazione (20%) al diritto annuale per il triennio 2017-2019 (Informativa SEAC12.6.2017, n. 180).

AGEVOLAZIONI Agevolazioni PPC e

locazione terreno Sentenza CTP Milano n. 1707/13/17

Non determina la decadenza dalle agevolazioni della piccola proprietà contadina (PPC) usufruite in sede di acquisto del terreno dai soci di una società semplice agricola la successiva concessione in locazione dello stesso alla società.

Agevolazione “prima casa”

Risoluzione Agenzia Entrate 4.7.2017, n. 86/E

Il contribuente che risulta già in possesso di un immobile acquistato a titolo oneroso con le agevolazioni “prima casa”

può chiedere nuovamente di usufruirne in occasione della stipula di un atto di donazione, purché nello stesso si impegni a vendere entro 1 anno dall’acquisto l’immobile “preposseduto”.

CONTENZIOSO Mancanza clausola di

conformità

È ammissibile il ricorso privo dell’indicazione della clausola di conformità tra il documento depositato in Segreteria e quello consegnato / spedito all’Ufficio.

L’inammissibilità può derivare soltanto dall’effettiva difformità accertata dal Giudice.

DICHIARAZIONI Agevolazioni

autotrasportatori

Comunicato stampa Agenzia Entrate 4.7.2017

A favore degli autotrasportatori sono state riconosciute:

 la deduzione forfetaria per il 2016 per i trasporti effettuati direttamente dall’imprenditore all’interno e fuori del Comune in cui ha sede l’impresa (Informativa SEAC5.7.2017, n. 205);

 la possibilità di recuperare nel 2017, tramite compensazione nel mod. F24 (codice tributo “6793”), fino a un massimo di € 300 per ciascun veicolo, le somme versate nel 2016 quale contributo SSN sui premi di assicurazione per la responsabilità civile (Informativa SEAC5.7.2017, n. 206).

IMPOSTE INDIRETTE Imposta registro e cessione

quote seguita da fusione

Sentenza CTP Vicenza 2.3.2017, n. 156/03/17

In presenza di una cessione totalitaria di quote cui fa seguito la fusione per incorporazione da parte della società acquirente, i soci cedenti non sono solidalmente responsabili per le imposte proporzionali dovute in caso di cessione d’azienda. Per tali imposte, infatti, risponde soltanto la società acquirente / incorporante.

Imposta pubblicità e totem informativi Sentenza CTP Lodi 3.5.2017, n. 35/01/17

Non sono soggetti all’imposta di pubblicità i totem informativi posti all’interno di un centro commerciale, non essendo considerati quali mezzi pubblicitari.

(3)

Seac

IF 11.07.2017 n. 211 - pagina 3 di 6

Versamento tasse ipotecarie e tributi speciali catastali

È stato pubblicato sul sito Internet dell’Agenzia il Provvedimento che estende, dall’1.7.2017, l’utilizzo del mod.

F24 – “Versamenti con elementi identificativi” al pagamento delle imposte e tasse ipotecarie, dei tributi speciali catastali, dei relativi accessori, compresa l’imposta di bollo, interessi e sanzioni e ogni altro corrispettivo dovuto in relazione ad operazioni effettuate presso gli Uffici Provinciali – Territorio di rilascio di certificati, copie ed attestazioni, estrazione dati e riproduzioni cartografiche, nonché alla presentazione di atti di aggiornamento catastali.

Cessione edificio comunale

La cessione, da parte di un Comune, di un edificio non funzionale alla sfera “istituzionale” dell’attività, rimasto inutilizzato da anni (e, in precedenza, utilizzato quale colonia marina), è soggetta a imposta di registro e non ad IVA.

IRAP Attività di modella

Nello svolgimento dell’attività di modella non configura un’autonoma organizzazione l’utilizzo di un’agenzia che si occupa della promozione / sfruttamento della relativa immagine.

Professionista e autonoma organizzazione

Il professionista che per lo svolgimento dell’attività si avvale della collaborazione di terzi e presenta spese e compensi di rilevante ammontare non è automaticamente soggetto ad IRAP. Infatti, “tali elementi non sono necessariamente utili a provare l'esistenza di un'autonoma organizzazione”.

Non è soggetto ad IRAP, in quanto considerato privo di autonoma organizzazione, il professionista (nel caso di specie, ragioniere) che per lo svolgimento dell’attività utilizza un immobile in locazione. Infatti, “la locazione … non può ritenersi un discrimine del presupposto … per applicare l’IRAP, giacché, normalmente, chiunque svolga l’attività di ragioniere deve disporre di uno studio dove tenere la contabilità, ricevere i clienti e la corrispondenza”.

IVA Rimborso IVA

amministrazione controllata Sentenza CTR Lombardia 31.5.2017, n. 2420/24/17

La società ammessa alla procedura di amministrazione controllata può richiedere il rimborso dell’IVA con il mod. IVA 74-bis, DPR n. 633/72, ancorché non chiuda la partita IVA.

Dichiarazione d’intento e fatturazione con IVA

Sentenza CTP Terni 12.6.2017, n. 121/01/17

L’esportatore abituale che riceve fatture con addebito dell’IVA nonostante abbia inviato al fornitore la dichiarazione d’intento, non ha diritto alla detrazione dell’imposta. Ai fini del recupero dell’IVA, può richiedere al fornitore l’emissione di una nota di credito ovvero il rimborso dell’imposta versata in eccesso.

Split payment

Decreto MEF 27.6.2017

Dall’1.7.2017 è stato esteso lo split payment ai lavoratori autonomi nonché sono stati ampliati i soggetti (Pubbliche Amministrazioni e altre società) destinatari dello stesso. Con uno specifico Decreto è stata data attuazione alle citate nuove disposizioni, applicabili “alle operazioni per le quali è emessa fattura a partire dal 1° luglio 2017”.

Sul sito Internet del MEF sono disponibili gli elenchi dei soggetti (circa 29.500) destinatari del meccanismo in esame (Informativa SEAC30.6.2017, n. 201).

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Nuovo mod. IVA TR

È stato pubblicato sul sito Internet dell’Agenzia il Provvedimento di approvazione del nuovo mod. IVA TR, utilizzabile per la richiesta di rimborso / compensazione del credito IVA trimestrale, al fine di recepire le modifiche apportate dalla c.d. “Manovra correttiva” e, in particolare (Informativa SEAC6.7.2017, n. 207):

 l’estensione dell’obbligo di apposizione del visto di conformità anche alle richieste di compensazione del credito IVA trimestrale, per importi superiori a€ 5.000;

 l’utilizzo in compensazione del credito IVA per importi superiori a € 5.000 annui a partire dal decimo giorno successivo a quello di presentazione dell’istanza.

Il nuovo modello è utilizzabile già dalle istanze relative al credito IVA del secondo trimestre 2017.

Trasmissione dati fatture

Sono stati forniti ulteriori chiarimenti in merito al nuovo adempimento, in vigore dal 2017, dell’invio all’Agenzia dei dati delle fatture emesse / ricevute.

In particolare le precisazioni riguardano la comunicazione dei dati riferiti alle:

 bollette doganali;

 fatture cointestate;

 esportazioni in “regime del margine”;

 fatture di acquisto / cessione intraUE;

 fatture emesse da contribuenti in regime agevolato.

REDDITO D’IMPRESA Premi assicurazione

amministratori Sentenza CTR Veneto n. 1183/2/16

Sono deducibili dalla società, in quanto inerenti, i premi di assicurazione a copertura del rischio di pregiudizi patrimoniali derivanti dalla morte dell’amministratore.

Penalità contrattuali Sentenza Corte Cassazione 5.7.2017, n. 16561

Sono deducibili dal reddito d’impresa, in quanto inerenti, le penalità contrattuali, posto che le stesse non hanno finalità sanzionatorie.

REDDITO DI LAVORO AUTONOMO Incasso a mezzo assegno

Il compenso incassato dal professionista a mezzo assegno bancario e versato sul c/c bancario entro la fine dell’anno deve essere dichiarato in tale anno, ancorché sia stato reso disponibile, “come valuta”, nell’anno successivo.

Tale ultimo momento, infatti, individua soltanto la decorrenza degli interessi e non anche la disponibilità della somma che è invece individuata al momento “della percezione del titolo di credito da parte del prenditore dell’assegno”.

RISCOSSIONE Notifica cartella

Sentenza CTP Napoli 6.6.2017, n. 9973/21/17

Al fine di provare la notifica di una cartella di pagamento ritenuta non avvenuta da parte del contribuente, l’Agente della riscossione deve fornire idonea prova, che non può essere rappresentata da un documento interno, quale, ad esempio, la stampa dell’estratto.

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Seac

IF 11.07.2017 n. 211 - pagina 5 di 6

SANZIONI Sospensione sanzioni

Sentenza CTP Novara 23.3.2017, n. 54/17

L’esecutività delle sanzioni amministrative connesse a fatti che configurano anche un’ipotesi di reato è sospesa, salvo che il procedimento penale sia definito con provvedimento di archiviazione o sentenza irrevocabile di assoluzione o di proscioglimento con formula che esclude la rilevanza penale del fatto.

Tardivo versamento e mancato pagamento della P.A.

Sentenza CTP Caltanissetta 10.5.2017, n. 505/1/17

Non costituisce una causa di forza maggiore “automatica”, idonea a giustificare il tardivo versamento delle imposte, il mancato pagamento da parte della P.A. a favore del contribuente.

Infatti, al fine di evitare l’applicazione delle sanzioni, tale circostanza deve essere dimostrata in maniera puntuale.

Nuove sanzioni

Le minori misure delle sanzioni previste dal D.Lgs. n. 158/2015

“non possono essere applicate automaticamente, senza cioè valutare la gravità delle infrazioni commesse in concreto dal contribuente”.

VARIE Scambio di informazioni

È stato pubblicato sul sito Internet dell’Agenzia il Provvedimento attuativo del Decreto 28.12.2015 in materia di scambio automatico di informazioni nel settore fiscale. In particolare:

 sono individuati i soggetti (istituzioni finanziarie italiane) tenuti alla comunicazioni prevista;

 è fissato al 18.9.2017 il termine per l’iscrizione di tali soggetti nella sezione “REI FACTA/CRS” dell’Anagrafe tributaria;

 sono individuati i dati da comunicare;

 è fissato al 21.8.2017 il termine per la comunicazione relativa al 2016.

Lavoro occasionale nuovi “voucher”

Circolare INPS 5.7.2017, n. 107

Sono stati forniti chiarimenti in merito alle novità, introdotte dal DL n. 50/2017, in materia di prestazioni occasionali, con particolare riguardo:

 all’individuazione delle prestazioni occasionali;

 alle prestazioni sociali obbligatorie;

 alla preventiva registrazione sul sito INPS da parte dell’utilizzatore e del prestatore;

 al Libretto di Famiglia;

 al contratto di prestazione occasionale;

 alla gestione dei pagamenti da parte dell’utilizzatore e dell’erogazione del compenso al prestatore;

 al regime sanzionatorio.

VERSAMENTI Causale contributo

ASICOOP

È stata istituita la seguente causale contributo per il versamento, con il mod. F24, dei contributi per il finanziamento del Fondo Assistenza Sanitaria Integrativa per i lavoratori di Cooperative “ASICOOP”:

 “ASI1 - Fondo Assistenza Sanitaria Integrativa per i lavoratori di Cooperative ASICOOP”.

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Causali contributo lavoro occasionale

Sono state istituite le seguenti causali contributo per il versamento, con il mod. F24 – “Versamenti con elementi identificativi”, delle somme dovute per prestazioni di lavoro occasionale:

 “LIFA - Finanziamento del Libretto Famiglia per l’accesso a prestazioni di lavoro occasionale – art. 54-bis D.L. n. 50/2017”;

 “CLOC - Finanziamento del contratto di lavoro occasionale – art. 54-bis D.L. n. 50/2017”.

La causale “CLOC” può essere utilizzata anche nel mod. F24 EP, in corrispondenza esclusivamente delle somme esposte nella colonna “importi a debito versati”.

Causale contributo EBICOST

È stata istituita la seguente causale contributo per il versamento, con il mod. F24, dei contributi per il finanziamento dell’Ente Bilaterale per il Commercio i Servizi ed il Turismo

“EBICOST”:

 “EBIC - Ente Bilaterale per il Commercio i Servizi ed il Turismo EBICOST”.

Causale contributo E.BI.GEN. UGL / CONFIMEA

È stata istituita la seguente causale contributo per il versamento, con il mod. F24, dei contributi per il finanziamento dell’Ente Bilaterale Generale “E.BI.GEN. UGL/CONFIMEA”.

 “EBG1 - Ente Bilaterale Generale E.BI.GEN.

UGL/CONFIMEA”.

Codici contributo finanziatori sisma

Sono stati istituiti i seguenti codici tributo per l’utilizzo in compensazione, nel mod. F24, del credito d’imposta spettante ai soggetti che hanno concesso finanziamenti agevolati a favore di privati ed attività economiche e produttive colpiti dal sisma che ha interessato il centro Italia nonché dagli eventi calamitosi:

 “6878 - Credito di imposta per il recupero da parte dei soggetti finanziatori della rata di finanziamento agevolato – sisma centro Italia – art. 5, comma 5, d.l. 17 ottobre 2016, n. 189”;

 “6879 - Credito di imposta per il recupero da parte dei soggetti finanziatori della rata di finanziamento agevolato – eventi calamitosi – art. 1, comma 424, legge 28 dicembre 2015, n. 208”.

Per la restituzione, da parte dei soggetti finanziatori, degli importi relativi a finanziamenti agevolati concessi e successivamente revocati, vanno utilizzati i codici tributo “6840” e “6841”.

Causale contributo ENBAS

È stata istituita la seguente causale contributo per il versamento, con il mod. F24, dei contributi per il finanziamento dell’Ente Nazionale Bilaterale per l’Ambiente e per la Sicurezza “ENBAS”:

 “ENB1 - Ente Nazionale Bilaterale per l’Ambiente e per la Sicurezza ENBAS”.

Codice tributo ritenuta locazioni brevi

È stato istituito il seguente codice tributo per il versamento, con il mod. F24, della ritenuta (21%) operata all’atto del pagamento al beneficiario dei canoni / corrispettivi relativi ai contratti di locazione breve:

 “1919 - Ritenuta operata all’atto del pagamento al beneficiario di canoni o corrispettivi, relativi ai contratti di locazione breve - articolo 4, comma 5, del decreto-legge 24 aprile 2017, n. 50”.

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Seac

INFORMATIVA N. 211 – 11 LUGLIO 2017

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ACCERTAMENTO Rinuncia compenso

amministratore

Sentenza CTR Lombardia n. 2285/2017

L’amministratore / liquidatore di società può rinunciare al compenso tramite una dichiarazione unilaterale; è comunque necessario che l’importo del compenso sia iscritto nei libri contabili, al fine di evitare l’accertamento basato sulla presunzione di percezione dello stesso.

Percentuali di ricarico

È illegittimo l’accertamento analitico induttivo effettuato mediante applicazione, da parte dell’Ufficio, delle percentuali di ricarico desunte dalle medie di settore, e basato soltanto su alcuni prodotti commercializzati, senza considerare l’inventario generali delle merci.

Redditometro Sentenza Corte Cassazione 23.6.2017, n. 15785

È nullo l’accertamento tramite redditometro, basato sul possesso di un’imbarcazione che è “a carico” della società di cui il contribuente è amministratore.

Redditometro

Nell’ambito dell’accertamento tramite redditometro assume rilevanza anche il possesso di autovetture “storiche”, che costituiscono un idoneo indice di capacità contributiva, considerato peraltro che “la manutenzione di veicoli ormai da tempo fuori produzione comporta rilevanti costi”.

Comunicazioni a mezzo PEC

È stato pubblicato sul sito Internet dell’Agenzia il Provvedimento che stabilisce le modalità di comunicazione, tramite i servizi telematici della stessa Agenzia, dei dati relativi all’indirizzo PEC presso cui i soggetti non obbligati a dotarsi di un indirizzo di posta elettronica certificata da inserire nell’Indice INI – PEC possono ricevere la notifica degli atti / avvisi tributari nonché delle cartelle di pagamento (Informativa SEAC 10.7.2017, n. 209).

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Contabilità “in nero”

La contabilità “in nero” costituita da brogliacci presenta i requisiti di gravità, precisione e concordanza richiesti ai fini dell’accertamento induttivo.

ADEMPIMENTI Maggiorazioni diritto CCIAA

2017 – 2019 Decreto MISE 22.5.2017

È stato pubblicato sulla G.U. 28.6.2017, n. 149 il Decreto che autorizza le CCIAA specificatamente individuate nell’allegato A all’applicazione della maggiorazione (20%) al diritto annuale per il triennio 2017-2019 (Informativa SEAC12.6.2017, n. 180).

AGEVOLAZIONI Agevolazioni PPC e

locazione terreno Sentenza CTP Milano n. 1707/13/17

Non determina la decadenza dalle agevolazioni della piccola proprietà contadina (PPC) usufruite in sede di acquisto del terreno dai soci di una società semplice agricola la successiva concessione in locazione dello stesso alla società.

Agevolazione “prima casa”

Il contribuente che risulta già in possesso di un immobile acquistato a titolo oneroso con le agevolazioni “prima casa”

può chiedere nuovamente di usufruirne in occasione della stipula di un atto di donazione, purché nello stesso si impegni a vendere entro 1 anno dall’acquisto l’immobile “preposseduto”.

CONTENZIOSO Mancanza clausola di

conformità

È ammissibile il ricorso privo dell’indicazione della clausola di conformità tra il documento depositato in Segreteria e quello consegnato / spedito all’Ufficio.

L’inammissibilità può derivare soltanto dall’effettiva difformità accertata dal Giudice.

DICHIARAZIONI Agevolazioni

autotrasportatori

Comunicato stampa Agenzia Entrate 4.7.2017

A favore degli autotrasportatori sono state riconosciute:

 la deduzione forfetaria per il 2016 per i trasporti effettuati direttamente dall’imprenditore all’interno e fuori del Comune in cui ha sede l’impresa (Informativa SEAC5.7.2017, n. 205);

 la possibilità di recuperare nel 2017, tramite compensazione nel mod. F24 (codice tributo “6793”), fino a un massimo di € 300 per ciascun veicolo, le somme versate nel 2016 quale contributo SSN sui premi di assicurazione per la responsabilità civile (Informativa SEAC5.7.2017, n. 206).

IMPOSTE INDIRETTE Imposta registro e cessione

quote seguita da fusione

Sentenza CTP Vicenza 2.3.2017, n. 156/03/17

In presenza di una cessione totalitaria di quote cui fa seguito la fusione per incorporazione da parte della società acquirente, i soci cedenti non sono solidalmente responsabili per le imposte proporzionali dovute in caso di cessione d’azienda. Per tali imposte, infatti, risponde soltanto la società acquirente / incorporante.

Imposta pubblicità e totem informativi Sentenza CTP Lodi 3.5.2017, n. 35/01/17

Non sono soggetti all’imposta di pubblicità i totem informativi posti all’interno di un centro commerciale, non essendo considerati quali mezzi pubblicitari.

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Seac

IF 11.07.2017 n. 211 - pagina 3 di 6

Versamento tasse ipotecarie e tributi speciali catastali

È stato pubblicato sul sito Internet dell’Agenzia il Provvedimento che estende, dall’1.7.2017, l’utilizzo del mod.

F24 – “Versamenti con elementi identificativi” al pagamento delle imposte e tasse ipotecarie, dei tributi speciali catastali, dei relativi accessori, compresa l’imposta di bollo, interessi e sanzioni e ogni altro corrispettivo dovuto in relazione ad operazioni effettuate presso gli Uffici Provinciali – Territorio di rilascio di certificati, copie ed attestazioni, estrazione dati e riproduzioni cartografiche, nonché alla presentazione di atti di aggiornamento catastali.

Cessione edificio comunale

La cessione, da parte di un Comune, di un edificio non funzionale alla sfera “istituzionale” dell’attività, rimasto inutilizzato da anni (e, in precedenza, utilizzato quale colonia marina), è soggetta a imposta di registro e non ad IVA.

IRAP Attività di modella

Nello svolgimento dell’attività di modella non configura un’autonoma organizzazione l’utilizzo di un’agenzia che si occupa della promozione / sfruttamento della relativa immagine.

Il professionista che per lo svolgimento dell’attività si avvale della collaborazione di terzi e presenta spese e compensi di rilevante ammontare non è automaticamente soggetto ad IRAP. Infatti, “tali elementi non sono necessariamente utili a provare l'esistenza di un'autonoma organizzazione”.

Non è soggetto ad IRAP, in quanto considerato privo di autonoma organizzazione, il professionista (nel caso di specie, ragioniere) che per lo svolgimento dell’attività utilizza un immobile in locazione. Infatti, “la locazione … non può ritenersi un discrimine del presupposto … per applicare l’IRAP, giacché, normalmente, chiunque svolga l’attività di ragioniere deve disporre di uno studio dove tenere la contabilità, ricevere i clienti e la corrispondenza”.

IVA Rimborso IVA

amministrazione controllata Sentenza CTR Lombardia 31.5.2017, n. 2420/24/17

La società ammessa alla procedura di amministrazione controllata può richiedere il rimborso dell’IVA con il mod. IVA 74-bis, DPR n. 633/72, ancorché non chiuda la partita IVA.

Dichiarazione d’intento e fatturazione con IVA

Sentenza CTP Terni 12.6.2017, n. 121/01/17

L’esportatore abituale che riceve fatture con addebito dell’IVA nonostante abbia inviato al fornitore la dichiarazione d’intento, non ha diritto alla detrazione dell’imposta. Ai fini del recupero dell’IVA, può richiedere al fornitore l’emissione di una nota di credito ovvero il rimborso dell’imposta versata in eccesso.

Split payment

Decreto MEF 27.6.2017

Dall’1.7.2017 è stato esteso lo split payment ai lavoratori autonomi nonché sono stati ampliati i soggetti (Pubbliche Amministrazioni e altre società) destinatari dello stesso. Con uno specifico Decreto è stata data attuazione alle citate nuove disposizioni, applicabili “alle operazioni per le quali è emessa fattura a partire dal 1° luglio 2017”.

Sul sito Internet del MEF sono disponibili gli elenchi dei soggetti (circa 29.500) destinatari del meccanismo in esame (Informativa SEAC30.6.2017, n. 201).

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Nuovo mod. IVA TR

È stato pubblicato sul sito Internet dell’Agenzia il Provvedimento di approvazione del nuovo mod. IVA TR, utilizzabile per la richiesta di rimborso / compensazione del credito IVA trimestrale, al fine di recepire le modifiche apportate dalla c.d. “Manovra correttiva” e, in particolare (Informativa SEAC6.7.2017, n. 207):

 l’estensione dell’obbligo di apposizione del visto di conformità anche alle richieste di compensazione del credito IVA trimestrale, per importi superiori a€ 5.000;

 l’utilizzo in compensazione del credito IVA per importi superiori a € 5.000 annui a partire dal decimo giorno successivo a quello di presentazione dell’istanza.

Il nuovo modello è utilizzabile già dalle istanze relative al credito IVA del secondo trimestre 2017.

Trasmissione dati fatture

Sono stati forniti ulteriori chiarimenti in merito al nuovo adempimento, in vigore dal 2017, dell’invio all’Agenzia dei dati delle fatture emesse / ricevute.

In particolare le precisazioni riguardano la comunicazione dei dati riferiti alle:

 bollette doganali;

 fatture cointestate;

 esportazioni in “regime del margine”;

 fatture di acquisto / cessione intraUE;

 fatture emesse da contribuenti in regime agevolato.

REDDITO D’IMPRESA Premi assicurazione

amministratori Sentenza CTR Veneto n. 1183/2/16

Sono deducibili dalla società, in quanto inerenti, i premi di assicurazione a copertura del rischio di pregiudizi patrimoniali derivanti dalla morte dell’amministratore.

Penalità contrattuali Sentenza Corte Cassazione 5.7.2017, n. 16561

Sono deducibili dal reddito d’impresa, in quanto inerenti, le penalità contrattuali, posto che le stesse non hanno finalità sanzionatorie.

REDDITO DI LAVORO AUTONOMO Incasso a mezzo assegno

Il compenso incassato dal professionista a mezzo assegno bancario e versato sul c/c bancario entro la fine dell’anno deve essere dichiarato in tale anno, ancorché sia stato reso disponibile, “come valuta”, nell’anno successivo.

Tale ultimo momento, infatti, individua soltanto la decorrenza degli interessi e non anche la disponibilità della somma che è invece individuata al momento “della percezione del titolo di credito da parte del prenditore dell’assegno”.

RISCOSSIONE Notifica cartella

Sentenza CTP Napoli 6.6.2017, n. 9973/21/17

Al fine di provare la notifica di una cartella di pagamento ritenuta non avvenuta da parte del contribuente, l’Agente della riscossione deve fornire idonea prova, che non può essere rappresentata da un documento interno, quale, ad esempio, la stampa dell’estratto.

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Seac

IF 11.07.2017 n. 211 - pagina 5 di 6

SANZIONI Sospensione sanzioni

Sentenza CTP Novara 23.3.2017, n. 54/17

L’esecutività delle sanzioni amministrative connesse a fatti che configurano anche un’ipotesi di reato è sospesa, salvo che il procedimento penale sia definito con provvedimento di archiviazione o sentenza irrevocabile di assoluzione o di proscioglimento con formula che esclude la rilevanza penale del fatto.

Tardivo versamento e mancato pagamento della P.A.

Sentenza CTP Caltanissetta 10.5.2017, n. 505/1/17

Non costituisce una causa di forza maggiore “automatica”, idonea a giustificare il tardivo versamento delle imposte, il mancato pagamento da parte della P.A. a favore del contribuente.

Infatti, al fine di evitare l’applicazione delle sanzioni, tale circostanza deve essere dimostrata in maniera puntuale.

Nuove sanzioni

Le minori misure delle sanzioni previste dal D.Lgs. n. 158/2015

“non possono essere applicate automaticamente, senza cioè valutare la gravità delle infrazioni commesse in concreto dal contribuente”.

VARIE Scambio di informazioni

È stato pubblicato sul sito Internet dell’Agenzia il Provvedimento attuativo del Decreto 28.12.2015 in materia di scambio automatico di informazioni nel settore fiscale. In particolare:

 sono individuati i soggetti (istituzioni finanziarie italiane) tenuti alla comunicazioni prevista;

 è fissato al 18.9.2017 il termine per l’iscrizione di tali soggetti nella sezione “REI FACTA/CRS” dell’Anagrafe tributaria;

 sono individuati i dati da comunicare;

 è fissato al 21.8.2017 il termine per la comunicazione relativa al 2016.

Lavoro occasionale nuovi “voucher”

Circolare INPS 5.7.2017, n. 107

Sono stati forniti chiarimenti in merito alle novità, introdotte dal DL n. 50/2017, in materia di prestazioni occasionali, con particolare riguardo:

 all’individuazione delle prestazioni occasionali;

 alle prestazioni sociali obbligatorie;

 alla preventiva registrazione sul sito INPS da parte dell’utilizzatore e del prestatore;

 al Libretto di Famiglia;

 al contratto di prestazione occasionale;

 alla gestione dei pagamenti da parte dell’utilizzatore e dell’erogazione del compenso al prestatore;

 al regime sanzionatorio.

VERSAMENTI Causale contributo

ASICOOP

È stata istituita la seguente causale contributo per il versamento, con il mod. F24, dei contributi per il finanziamento del Fondo Assistenza Sanitaria Integrativa per i lavoratori di Cooperative “ASICOOP”:

 “ASI1 - Fondo Assistenza Sanitaria Integrativa per i lavoratori di Cooperative ASICOOP”.

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Causali contributo lavoro occasionale

Sono state istituite le seguenti causali contributo per il versamento, con il mod. F24 – “Versamenti con elementi identificativi”, delle somme dovute per prestazioni di lavoro occasionale:

 “LIFA - Finanziamento del Libretto Famiglia per l’accesso a prestazioni di lavoro occasionale – art. 54-bis D.L. n. 50/2017”;

 “CLOC - Finanziamento del contratto di lavoro occasionale – art. 54-bis D.L. n. 50/2017”.

La causale “CLOC” può essere utilizzata anche nel mod. F24 EP, in corrispondenza esclusivamente delle somme esposte nella colonna “importi a debito versati”.

Causale contributo EBICOST

È stata istituita la seguente causale contributo per il versamento, con il mod. F24, dei contributi per il finanziamento dell’Ente Bilaterale per il Commercio i Servizi ed il Turismo

“EBICOST”:

 “EBIC - Ente Bilaterale per il Commercio i Servizi ed il Turismo EBICOST”.

Causale contributo E.BI.GEN. UGL / CONFIMEA

È stata istituita la seguente causale contributo per il versamento, con il mod. F24, dei contributi per il finanziamento dell’Ente Bilaterale Generale “E.BI.GEN. UGL/CONFIMEA”.

 “EBG1 - Ente Bilaterale Generale E.BI.GEN.

UGL/CONFIMEA”.

Codici contributo finanziatori sisma

Sono stati istituiti i seguenti codici tributo per l’utilizzo in compensazione, nel mod. F24, del credito d’imposta spettante ai soggetti che hanno concesso finanziamenti agevolati a favore di privati ed attività economiche e produttive colpiti dal sisma che ha interessato il centro Italia nonché dagli eventi calamitosi:

 “6878 - Credito di imposta per il recupero da parte dei soggetti finanziatori della rata di finanziamento agevolato – sisma centro Italia – art. 5, comma 5, d.l. 17 ottobre 2016, n. 189”;

 “6879 - Credito di imposta per il recupero da parte dei soggetti finanziatori della rata di finanziamento agevolato – eventi calamitosi – art. 1, comma 424, legge 28 dicembre 2015, n. 208”.

Per la restituzione, da parte dei soggetti finanziatori, degli importi relativi a finanziamenti agevolati concessi e successivamente revocati, vanno utilizzati i codici tributo “6840” e “6841”.

Causale contributo ENBAS

È stata istituita la seguente causale contributo per il versamento, con il mod. F24, dei contributi per il finanziamento dell’Ente Nazionale Bilaterale per l’Ambiente e per la Sicurezza “ENBAS”:

 “ENB1 - Ente Nazionale Bilaterale per l’Ambiente e per la Sicurezza ENBAS”.

Codice tributo ritenuta locazioni brevi

È stato istituito il seguente codice tributo per il versamento, con il mod. F24, della ritenuta (21%) operata all’atto del pagamento al beneficiario dei canoni / corrispettivi relativi ai contratti di locazione breve:

 “1919 - Ritenuta operata all’atto del pagamento al beneficiario di canoni o corrispettivi, relativi ai contratti di locazione breve - articolo 4, comma 5, del decreto-legge 24 aprile 2017, n. 50”.

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