Parte seconda
GLI INDICATORI FINANZIARI
Gli indicatori finanziari mettono in relazione dati contabili ed extracontabili per fornire ulteriori ed interessanti notizie sulla composizione del bilancio e possono essere presi come riferimento per confrontare realtà di altri enti simili per dimensioni e/o territorio.
Andiamo ad analizzare i singoli indicatori.
1. Incidenza entrate tributarie su entrate proprie
Questo indice segnala la misura in cui le entrate tributarie partecipano alle entrate proprie dell’ente.
x 100 Entrate tributarie +
Entrate extratributarie
Trend Storico
INCIDENZA DEL LE ENTRATE TRIBUTARIE SUL LE ENTRATE PRO PRIE
Entrate tributarie
Entrate tributarie (Tit. 1) 23.624.022,14 22.193.079,69 23.677.888 ,78
Entrate extratributarie (Tit. 3) 6.477.465,94 7.237.870,50 6.653.663 ,69
3 0.101.488,08 29.430.950,19 30.331.552,47 Totale entrate proprie
2 012 2013 2014
esercizio
Andamento entrate tributarie e extratributari e
E ntrate extra tributarie ( Tit. 3) E ntrate tr ibutar ie (T it. 1)
2. Autonomia finanziaria
Questo indice evidenzia la percentuale di incidenza delle entrate proprie dell’ente sul totale delle entrate correnti, segnalando in che misura la capacità di spesa è garantita da entrate derivanti da risorse autonome dell’ente e, per differenza, da entrate derivanti da trasferimenti erariali o regionali.
L’importanza dell’indicatore è evidente: la capacità dell’ente di reperire risorse proprie, senza contare sui trasferimenti dal governo centrale, è essenziale per la possibilità di erogare i propri servizi. Questo indicatore, infatti, è incluso anche nei “parametri di rilevazione delle condizioni di deficitarietà”, assumendo rilevanza quando è inferiore al 40%.
AUTONOMIA FINANZIARIA Entrate tributarie + Entrate extratributarie x 100 Entrate correnti
Trend Storico 20 12 2013 2014
95,95 % 88,67% 96,75%
Benchmark Trend Storico
95,29 % 86,07%
2012 2013 2014
Entrate tributarie (Tit. 1) 23.624.022,14 22.193.079,69 23.677.888,78
Entrate da trasferimenti (Tit. 2) 1.271.785,35 3.762.100,36 1.019.676,21
Entrate extratributarie (Tit. 3) 6.477.465,94 7.237.870,50 6.653.663,69
Totale entrate corr. (Tit. 1+2+3) 31.373.27 3,43 33.193.050,55 31.3 51.228,68
Benchmark
2012 201 3 2014
esercizio E ntr ate tributari e (Tit. 1)
3. Autonomia impositiva
Questo indice limita l’indagine sull’autonomia finanziaria esclusivamente a quella impositiva, cioè alla capacità di prelevare risorse attraverso prelievi coattivi: misura quindi la parte delle entrate correnti determinata da entrate di natura tributaria. Un valore superiore al 50% mostra una grande capacità dell’ente di far fronte alle spese della gestione ordinaria attraverso l’imposizione tributaria.
Nel triennio è evidente il dato del 2013 più basso in rapporto alle operazioni IMU effettuate in quell’anno dallo Stato.
AUTONOMIA TRIBUTARIA Entrate tributarie
Entrate tributarie (Tit. 1) 23.624.022,14 22.193.079,69 23.677.888 ,78
Entrate da trasfer. (Tit. 2) 1.271.785,35 3.762.100,36 1.019.676 ,21
Entrate extratributarie (Tit. 3) 6.477.465,94 7.237.870,50 6.653.663 ,69
3 1.373.273,43 33.193.050,55 31.351.228,68
Tot ale entra te corr. (Ti t. 1+2 +3)
4. Entrate proprie pro-capite
Questo indice misura l’incidenza media delle entrate proprie sul cittadino.
ENTRATE PROPRIE PRO CAPITE Entrate tributarie + Entrate extratributarie Popolazione
Trend Storico 2012 2013 2014
629,67 625,55 646,03
Trend Storico
Benchmark 734,35 631,99
2012 2013 2014
Entrate tributarie (Tit. 1) 23.624.022,14 22.193.079,69 23.677 .888,78
Entrate extratributarie (Tit. 3) 6.477.465,94 7.237.870,50 6.653 .663,69
3 0.101.488,08 29.430.950,1 9 30.331.552,47
Popolaz ione 47.805 47.048 46.951
Tot ale entr ate proprie (Tit. 1 +3)
entrate proprie pro capite
28.8 00.000,00
5. Pressione tributaria
La pressione tributaria misura l’importo medio di imposizione tributaria per cittadino.
E’ di tutta evidenza il minor peso tributario dei cittadini di Paderno Dugnano rispetto alla media delle altre realtà confrontate.
PRESSIONE TRIBUTARIA P RO CAPITE Entrate tributarie Popolazione
Trend Storico 2012 2013 2014
494,17 471,71 504 ,31
Trend Storico
Benchmark 558,95 558,05
2012 2013 2014
Entrate tributarie (Tit. 1) 23.624.022,14 22.193.079,69 23.677.888 ,78
Popolazione 47.805 47.048 46.951
Benchmark
Andamento dell'indicatore
49 4,17
471,71
504, 31
450,0 0 460,0 0 470,0 0 480,0 0 490,0 0 500,0 0 510,0 0
2012 2013 2014
esercizio
pressione tributaria
23.500 .000,00 24.000 .000,00
Andamento entrate tributarie
6. Grado di dipendenza erariale
Quantifica il peso specifico dei trasferimenti erariali rispetto al totale delle entrate correnti.
Il dato difforme 2013 è collegato alla compensazione IMU per l’abitazione principale esentata per legge.
GRADO DI DIPENDENZA ERARIALE Trasferimenti correnti dallo Stato
x 100
Trasferimenti statali (Tit. 2 Cat. 1) 451.234,93 2.860.788,52 423.771,01
Entrate correnti (Tit. 1+2+3) 31.373.273,43 33.193.050,55 31.351.228,68
30.922.038,50 30.332.262,03 30.927.457,67
grado di dipendenza erariale
esercizio
Andamento trasferimenti statali su entrate correnti
Entrate correnti al netto dei trasferimenti statali
Trasferimenti statali (Tit. 2 Cat. 1)
7. Intervento regionale
L’indice misura la somma media per cittadino con la quale la regione contribuisce alle spese strutturali ed ai servizi pubblici.
TRASFERIMENTI REGIONALI PRO CAPITE Trasferimenti correnti dalla regione Popolazione
Trend Storico
2012 2013 2014
8,77 11,04 4,95
2012 2013 2014
Trasferimenti regionali correnti 419.450,42 519.311,84 232.437,64
(Tit. 2 Cat 2,3)
Popolazione 47.805 47.048 46.951
Trend Storico
Andamento Trasferimenti correnti regionali
Trasferimenti regionali correnti
8. Entrate extratributarie su proprie
L’indice esprime l’importanza relativa delle entrate extratributarie rispetto alle entrate proprie.
Un valore molto superiore al 50% mostra una grande capacità dell’ente di far fronte alle spese della gestione ordinaria attraverso l’imposizione tributaria piuttosto che attraverso le entrate
extratributarie.
ENTRATE EXTRATRIBUTARIE SU PROPRIE Entrate extratributarie
x 100
Entrate extratributarie (Tit. 3) 6.477.465,94 7.237.870,50 6.653.663,69
Entrate tributarie (Tit. 1) 23.624.022,14 22.193.079,69 23.677.888,78
Entrate proprie (Tit. 1 + Tit. 3) 30.101.488,08 29.430.950,19 30.331.552,47
Trend Storico
Andamento entrate extratributarie e tributarie
Entrate tributarie (Tit. 1) Entrate extratributarie (Tit. 3)
9. Autonomia tariffaria propria
Rappresenta l’incidenza relativa delle entrate extratributarie sul totale delle entrate correnti.
Una percentuale alta dell’indice mostra un’elevata “capacità” dell’ente a realizzare entrate attraverso l’erogazione dei servizi e la gestione del suo patrimonio.
AUTONOMIA TARIFF ARIA PROP RIA Entrate extratributarie
x 100
Entrate extratri butarie (Tit. 3) 6.477.465,94 7.237.870,50 6.653.663 ,69
Entrate correnti (Tit. 1+2+3) 31.373.273,43 33.193.050,55 31.351.228 ,68
24.895.807,49 25.955.180,05 24.697.564 ,99 Benchmark
Andamento entrate extratributarie e correnti
E ntrate corr enti al ne tto delle e xtr atributarie
E ntrate extra tributarie ( Tit. 3)
10. Incidenza residui attivi e 11. Incidenza residui passivi
Gli indici esprimono il rapporto tra i residui derivati dalla gestione di competenza e il valore complessivo delle operazioni di competenza dell’esercizio e segnalano l’andamento anomalo del monte residui e l’eventuale incapacità di incassare crediti o pagare debiti e/o la necessità di una revisione straordinaria dei residui stessi.
Il dato di Paderno Dugnano è migliore rispetto al benchmark di riferimento.
Va evidenziato soprattutto il dato dei residui passivi in diminuzione per l’avvio delle nuove regole contabili.
INCIDENZA RESIDUI ATTIVI Totale residui attivi
x 100 Totale accertamenti di competenza
Trend Storico
Totale Residui attivi 7.984.043,79 10.560.972,97 10.471.295 ,88
Totale accertamenti di competenza 37.602.222,62 39.372.355,10 42.854.987 ,95
Benchmark
201 2 2013 2014
esercizio
2012 201 3 2014
esercizi o
Andamento entrate
T ot ale acce rtamenti di c ompe tenza T ot ale Residui attivi
INCIDENZA RESIDUI PASSIVI Totale residui passivi
x 100 Totale impegni di competenza
Trend Storico
Totale Residui passivi 19.050.157,57 16.249.182,00 9.434.630 ,55
Totale impegni di competenza 40.682.149,54 38.741.976,00 41.202.482 ,78
Benchmark
201 2 2013 2014
esercizio
2012 2013 2 014
Andamento spese
T otale i mpegni di competenza T otale Re si dui pa ssivi
12. Indebitamento locale pro capite
L’indicatore evidenzia il debito pro capite per i mutui in ammortamento. La relativizzazione dell’ammontare del debito residuo sulla popolazione di riferimento è essenziale per effettuare confronti spaziali e temporali significativi.
Di tutta evidenza il dato di Paderno Dugnano il cui indebitamento pro capite è vicino allo zero rispetto al dato di benchmark.
INDEBITAMENTO PRO CAPITE Debito residuo al 31/12/….
Popolazione
Trend Storico
2012 2013 2014
59,00 29,65 20 ,32
Trend Storico
Benchmark 478,44 301,67
2012 2013 2014
Debito residuo al 31/12/…. 2.820.599,79 1.395.141,65 953.947 ,79
Popolaz ione 47.805 47.048 46.951
Benchmark
2012 2013 2 014
esercizio
Andamento del debito residuo
Debito r esiduo a l 31/12/… .
13. Velocità di riscossione entrate proprie
La velocità di riscossione misura la capacità dell’ente di trasformare in liquidità i crediti.
Tanto più il valore dell’indice si avvicina all’unità, tanto maggiore è la capacità dell’ente di incassare le proprie entrate.
VELOCITA' DI RISCOSSIONE ENTRATE PROPRIE Riscossioni competenza (Tit. I + III) Accertamenti di competenza (Tit. I + III)
Trend Storico
2012 2013 2014
86,02% 76,10% 74,12%
Trend Storico
Benchmark 77,50% 73,54%
2012 2013 2014
Riscossioni comp. Entrate tribut. (Tit. 1) 20.290.938,53 16.865.600,50 17.023.047,98 Riscossioni comp. Entrate extratrib. (Tit. 3) 5.601.642,50 5.530.432,66 5.460.120,98 Accertamenti comp. Entrate tribut. (Tit. 1) 23.624.022,14 22.193.079,69 23.677.888,78 Accertamenti comp. Entrate extratrib. (Tit. 3) 6.477.465,94 7.237.870,50 6.653.663,69
Benchmark
86,02%
76,10%
74,12%
65,00%
70,00%
75,00%
80,00%
85,00%
90,00%
2012 2013 2014
velocità riscossione
esercizio
Andamento dell'indicatore
40.000.000,00 50.000.000,00 60.000.000,00
Andamento entrate tributarie e extratributarie
Accertamenti comp. Entrate extratrib. (Tit. 3)
14. Incidenza spesa del personale su spesa corrente
2012 2013 2014
Spese correnti (Tit. 1) 29.826.008,81 30.10 2.642,59 29.182.196,45
Spese del personal e (Int. 01) 9.446.215,86 9.23 9.049,43 9.064.736,17
x 100 Spesa corrente
Trend Storico
I NCIDENZA SPESA DEL PERSONALE SU SPESA CO RRENT E
Spese del personale
2012 2013 2014
31,67% 30,69% 31,0 6%
Benchmark Trend Storico
30,32% 26,98%
Benchmark
T rend indicatore 31,67%
3 0,69%
31,0 6%
30,0 0%
30,5 0%
31,0 0%
31,5 0%
32,0 0%
2012 2013 2014
eserci zi o
consistenza
L'ente per perseguire il suo obbiettivo di erogazione dei servizi ha bisogno di una struttura organizzativa per cui diventa inevitabilmente importante l'onere legato al personale. L'indice mostra in che misura la spesa del personale "pesa" sul totale delle spese correnti. Viene anche riportato l’andamento storico dell’indice con la sua tendenza med ia.
La spesa del personale è in discesa. La percentuale in aumento è legata alla forte contrazione della spesa corrente.
15. Spesa media del personale
2012 2013 2014
Spes e del personale (Int. 01) 9.446.215,86 9.239.049,43 9.064.736 ,17
For za lavoro 270 271 265
SPESA MEDIA DEL PERSONALE Spese del personale
Forza lavoro
Trend Storico 2012 2013 2014
34.985,98 34.092,43 34.206 ,55
Trend Storico
Benchmark 35.982,81 34.954,47
Benchmark
Trend indicatore
34.985,98
3 4.092,43 34.206 ,55
33.5 00,00 34.0 00,00 34.5 00,00 35.0 00,00 35.5 00,00
2012 20 13 2014
esercizio
consistenza
L'indice esprime il livello medio di spesa rispetto alla forza lavoro impegata.
Viene anche riportato l’andamento storico dell’indice con la sua tendenza media.
16. Spesa del personale pro capite
2012 2013 2014
Spes e del personale (Int. 01) 9.446.215,86 9.239.049,43 9.064.736,17
Popolaz ione 47.805 47.048 46.951
SPESA DEL PERSONALE PRO CAPITE Spese del personale
Popolazione
Trend Storico 2012 2013 201 4
197,60 196,37 193,07
Trend Storico
Benchmark 212,96 226,94
Benchmark
Tre nd ind ic atore 197,60
196,37
193,0 7
190,00 192,00 194,00 196,00 198,00 200,00
2012 2013 2014
esercizio
consistenza
L'indice esprime l'impatto medio delle scelte struttutali dell'ente sulla popolazione.
Viene anche riportato l’andamento storico dell’indice con la sua tendenza media.
Il valore della spesa del personale pro capite per Paderno Dugnano è il più basso della media del Gruppo "IdeeComuni"
17. Incidenza della spesa per interessi sulle spese correnti
2012 2013 2014
Spese correnti (Tit. 1) 29.826.008,81 30.102.642,59 29.182.196,45
Spese per interessi (Int. 06) 237.272,05 130.432,24 68.654,35
Trend Storico
INCIDENZA SPESA PER INTERESSI SU SPESA CORRENTE
Spesa per interessi
x 100 Spesa corrente
2012 2013 2014
230.429,47
106.896,51 68.654,35 Benchmark
Trend Storico
3,42% 2,46%
Benchmark
230.429,47
106.896,51
68.654,35
50.000,00 100.000,00 150.000,00 200.000,00 250.000,00
2012 2013 2014
consistenza
esercizio
Trend indicatore Dalle scelte d'indebitamento scaturiscono, tra gli altri, effetti sulla spesa corrente riconducibili soprattutto all'onere degli interessi. L'indice mostra in che misura la spesa per interessi "pesa" sul totale delle spese correnti. Viene anche riportato l’andamento storico dell’indice con la sua tendenza media.
18. Rigidità spesa corrente o rigidità strutturale
Questo indicatore evidenzia quanta parte delle entrate correnti è assorbita dalle spese per il personale e per il rimborso di rate di mutui, da spese cioè di carattere rigido, non comprimibili nel breve periodo. E’ evidente che tanto maggiore è il valore dell’indice, tanto minore è la possibilità per gli amministratori di impostare liberamente politiche alternative di allocazione delle risorse.
Per Paderno Dugnano l’indice degli ultimi due anni è il più basso da moltissimi anni.
INDICE DI RIGIDITA' STRUTTURALE
x 100 Entrate correnti
Trend Storico
Spese personale+Rimborso mutui (cap. + int.)
2012 2013 2014
Spese del personale (Tit. 1 Int. 01) Entrate correnti (Tit. 1+2+3)
Benchmark
Spese del personale (Tit.
1 Int. 01) Rimborso mutui
L'indice mostra la capacità delle entrate correnti a far fronte alle spese "con elevato grado di rigidità" legate alle scelte organizzative e d'indebitamento. Viene anche riportato l’andamento storico dell’indice con la sua tendenza media.
19. Rigidità strutturale pro capite
RIGIDIT A' STRUTTURALE PRO CAPITE Spese personale + Rimborso mutui (cap. + int.)
Popolazione
Trend Storico
2012 2013 201 4
222,44 206,47 199,60
2012 201 3 2014
es erci zio
rigidita' strutturale pro capite
2.000.000,00
L'indice mostra in che misura "mediamente" le spese con elevato grado di rigidità" legate alle scelte organizzative e d'indebitamento " pesano" sulla popolazione.
Viena anche riportato l’andamento storico dell’indice con la sua tendenza media.
Evidente la posizione positiva di Paderno Dugnano rispetto al benchmark di riferimento.
20. Velocità di gestione spese correnti
La velocità di gestione misura la capacità dell’ente di portare a termine, nell’arco dello stesso esercizio, tutte le fasi della spesa, dall’impegno al pagamento.
In evidenza il dato di Paderno Dugnano nel benchmarking di riferimento.
VELOCITA' DI GESTIONE SPESE CORRENTI Pagamenti competenza (Tit. I) Impegni di competenza (Tit. I)
Trend Storico
Pagamenti comp. Spese correnti (Tit. 1) 23.640.639,80 24.220.191,43 23.940.586,53 Impegni comp. Spese correnti (Tit. 1) 29.826.008,81 30.102.642,59 29.182.196,45
Benchmark
Impegni comp. Spese correnti (Tit. 1)
Pagamenti comp. Spese correnti (Tit. 1)
21. Indice di propensione all’investimento
Mostra il peso specifico degli investimenti rispetto al totale delle spese con l’esclusione delle partite di giro e delle spese che partecipano al bilancio fondi: una percentuale alta è chiaramente indicativa di un’alta propensione. In questo indice pesa molto il patto di stabilità.
INDICE DI PROPENSIONE ALL'INVESTIMENTO
_________________Investimenti_________________
x 100 Spese correnti + investimenti + rimborso quota capitale prestiti
Trend Storico
Spese correnti (Tit. 1)
11,40% 11,49%
22. Rigidità per indebitamento
L’indice mostra la capacità dell’ente di far fronte al rimborso della quota capitale dei prestiti attraverso le entrate correnti. Scendere sotto l’1% è un dato straordinario a livello di bilancio.
RIGIDITA' PER INDEBITAMENTO Rimborso prestiti
x 100 Entrate correnti
Trend Storico 2012 2013 2014
3,79% 1,43% 0,98%
Entrate correnti (Tit. 1+2+3) Benchmark
Andamento delle spese di rimborso prestiti e delle entrate correnti
Entrate correnti (Tit. 1+2+3) Rimborso prestiti
23. Redditività del patrimonio
Questo indicatore è di carattere economico ed evidenzia la percentuale di redditività del patrimonio disponibile. Un corretto apprezzamento dovrebbe tenere in considerazione anche l’incidenza delle spese per manutenzioni sul patrimonio disponibile e il costo sostenuto dall’ente per fitti passivi.
REDDITIVITA' DEL PATRIMONIO Entrate patrimoniali (Tit. 3, Cat. 2)
x 100 Valore patrimoniale disponibile
Trend Storico
2012 2013 2014
27,24% 30,73% 32,59%
2012 2013 2014
Entrate patrimoniali (Tit. 3, Cat. 2) 2.237.419,45 2.423.885,89 2.483.896,84
Valore patrimoniale disponibile 8.213.004,19 7.887.501,47 7.621.418,40
Trend Storico
27,24%
30,73% 32,59%
0,00%
5,00%
10,00%
15,00%
20,00%
25,00%
30,00%
35,00%
2012 2013 2014
esercizio
Andamento dell'indicatore
4.000.000,00 6.000.000,00 8.000.000,00 10.000.000,00 12.000.000,00
valori
Andamento entrate e valore patrimoniale disponibile
Valore patrimoniale disponibile Entrate patrimoniali (Tit. 3, Cat. 2)
I tre indicatori che seguono evidenziano l’ammontare del patrimonio dell’ente rapportato alla popolazione di riferimento. Solo l’indice del patrimonio disponibile rappresenta la capacità di garanzia dell’ente per i debiti contratti.
24. Patrimonio pro capite (indisponibile)
PATRIMONIO PRO CAPITE (indisponibile) Valore beni patrimoniali indisponibili
Beni patrimoniali indisponibili 35.528.655,38 35.480.666,16 38.500.506,00
Popolazione 47.805 47.048 46.951
Trend Storico
Andamento Beni patrimoniali indisponibili
Beni patrimoniali indisponibili
25. Patrimonio pro capite (disponibile)
Beni patrimoniali disponibili 8.213.004,19 7.887.501,47 7.621.418,40
Popolazione 47.805 47.048 46.951
Trend Storico
Andamento beni patrimoniali disponibili
Beni patrimoniali disponibili
26. Patrimonio pro capite (demaniale)
Beni demaniali 36.899.926,72 36.664.943,34 36.787.143,07
Popolazione 47.805 47.048 46.951
Trend Storico
27. Rapporto popolazione / dipendenti
Questo indicatore permette di effettuare confronti spaziali e temporali evidenziando i riflessi delle politiche del personale.
RAPPORTO DIPENDENTI POPOLAZIONE Popolazione
Trend Storico
Dipendenti
2012 2013 2014
177,06 173,61 177,17
2012 2013 2014
Forza lavoro 270 271 265
Popolazione 47.805 47.048 46.951
Trend Storico
177,06
173,61
177,17
171,00 172,00 173,00 174,00 175,00 176,00 177,00 178,00
2012 2013 2014
esercizio
Andamento dell'indicatore
265 266 267 268 269 270 271
valori
Andamento forza lavoro
Forza lavoro
28. INDICATORI AI SENSI DEL DM 119/200 Entrate proprie / Totale Entrate
indicatore 2014
70,78%
Benchmark REGIONALE indicatore
55,00%
2014
Entrate tributarie (Tit. 1) 23.677.888,78
Trasferimenti dallo stato <al Tit 1 6.430.523,29
Entrate da trasferimenti (Tit. 2) 1.019.676,21
Entrate extratributarie (Tit. 3) 6.653.663,69
Totale entrate corr. (Tit. 1+2+3) 37.781.751,97
Totale entrate (Tit. 1+2+3+4+5+6) 42.854.987,95
Benchmark REGIONALE
indicatore indicatore 2014
No Trasferimenti Stato 55,77%
Benchmark REGIONALE No Trasferimenti Stato
55,00%
2014
Entrate tributarie (Tit. 1) 23.677.888,78
Trasferimenti dallo stato al Tit 1 6.430.523,29
Entrate da trasferimenti (Tit. 2) 1.019.676,21
Entrate extratributarie (Tit. 3) 6.653.663,69
Totale entrate corr. (Tit. 1+2+3) 37.781.751,97
Totale entrate (Tit. 1+2+3+4+5+6) 42.854.987,95
Benchmark REGIONALE
Spese correnti / popolazione
2014 Indicatore 621,55
Benchmark Regionale 650,89
Spese correnti 29.182.196,45
Popolazione 46.951