Indici funzionali

Dopo aver effettuato uno studio della situazione patrimoniale e della situazione economica dell’azienda, e mediante le nozioni economiche apprese nella preparazione dell’analisi di bi-lancio per quozienti, è possibile formulare ipotesi più concrete su quali siano gli indici di ana-lisi funzionale della gestione caratteristica che si desiderano ottenere.

Tali indici non affondano le proprie origini nel bilancio o nei dati a consuntivo come il resto del cruscotto finanziario, vengono invece calcolati estrapolando i dati direttamente dalle righe di vendita di ogni singola fattura storicizzate nel database dell’azienda.

Questa semplice differenza strutturale già sottolinea la profonda differenza tra questa parte e quella vista al paragrafo precedente; infatti mentre gli indici finanziari sono di stretta compe-tenza dell’amministrazione quelli funzionali sono pensati per essere usati esclusivamente dal personale addetto alla vendita ed eventualmente alla movimentazione merci.

Anche di questi indici presenteremo ora una rapida carrellata, discutendo di ognuno tipologia varianza e unità di misura, non ci soffermeremo però sui motivi che ci hanno indotto a forma-lizzare un indice in un modo piuttosto che in un altro poiché questo sarà discusso nei § 4 e 7.

3.2.1O

C

A

La prima categoria di indici di cui abbiamo riscontrato la necessità elabora il totale delle ven-dite di un periodo selezionato e restituisce come risultato le percentuali sul totale di ogni sin-golo articolo. Questo indice evidenzia quale articolo sia più venduto nel periodo selezionato. Raggiunto questo primo risultato parziale abbiamo ritenuto interessante elaborare un dato si-milare per le categorie merceologiche (un sovrainsieme degli articoli trattati) e infine anche per le nazioni di origine per capire meglio la stagionalità dei prodotti.

Il risultato sono stati i seguenti tre indici:

• Totale del venduto con divisione per nazione d’origine; • Totale del venduto con divisione per categoria merceologica; • Totale del venduto con divisione per articolo;

3.2.2A

Volendo comparare tutti i dati presenti all’interno del database per capire gli andamenti raf-frontati, soprattutto alla luce della crisi economica che ha investito l’Europa negli ultimi due anni, abbiamo ritenuto interessante formulare un grafico del fatturato (e anche del guadagno netto) che confronti i vari anni.

In un secondo momento ci siamo resi conto che lavorando in un mercato aperto, cioè con flut-tuazione giornaliera dei prezzi, il semplice confronto dei guadagni non era significativo, ab-biamo voluto perciò inserire un unita stabile di volume che non variasse di anno in anno per fare un ulteriore confronto.

Ne sono derivati i seguenti due indici:

• Andamento vendita articoli in base al guadagno netto (e per fatturato);

• Andamento vendita articoli per quantitativo (espresso in termini di peso o numero di colli);

3.2.3G

Le giacenze di magazzino espresse dall’indice finanziario di bilancio sono una media stimata su periodo, non sono puntuali sul singolo lotto e potrebbero essere influenzate da eventi parti-colari, quale ad esempio un articolo di scarso valore che abbia una giacenza particolarmente lunga. per tale motivo si è ritenuto opportuno formulare un indice di rotazione, espresso in giorni, per ogni singolo lotto acquistato; in questo modo si ritiene sia possibile calcolare per ogni lotto quali siano le spese di stoccaggio e movimentazione a lui imputabili:

• Turnover del magazzino per capire l’incidenza delle spese sulle varie partite (eventuale divisione delle spese per mese mediante opportuna tabella in un DB che tenga divise spese relative agli uffici da quelle dei magazzini, spese che ad oggi sono registrate con-tabilmente con unica voce);

• Visualizzare costi stoccaggio merce per ottimizzare, se possibile, l’uso dello spazio di-sponibile;

• Distribuzione dell’utilizzo delle ditte di autotrasporto (per verificare l’equità di carico a parità di costi);

3.2.4V

Parlando con il titolare dell’azienda abbiamo riscontrato la necessita di visualizzare in manie-ra gmanie-rafica l’andamento di tutte le vendite di giornata. Tale richiesta apparentemente inusuale è dovuta alla necessità a fine giornata di rivedere tutte le vendite per verificare che non ci siano stati errori di imputazione a terminale di prezzi pesi o numero di colli. In una realtà con prezzi sempre variabili, anche all’interno di una singola giornata di lavoro, e in cui parte della gior-nata lavorativa ha ritmi molto serrati, questo tipo di visualizzazione aiuta a scovare l’errore umano.

• Andamento medio delle singole vendite articolo per articolo con indagine giornaliera ; • Andamento vendite articolo per articolo per media di peso e di prezzo (per verificare se

ci sono errori commessi in fase di immissione fattura);

3.2.5R

Ci è stato richiesto un indice che dia un rating della bontà di clienti e fornitori, in prima anali-si anali-si era pensato di usare una semplice sommatoria del volume di affari sul mese in corso. Per motivi che vedremo nel capitolo successivo tale idea si è rivelata contro producente, ciò no-nostante gli indici sono stati studiati e creati seguendo una via diversa:

• Rating dei clienti per fatturato o per peso acquistato; • Rating dei fornitori per fatturato o per peso acquistato;

3.2.6S

Ultimo tentativo è quello di recuperare relazioni che aiutino a studiare il passato e prevedere in qualche modo il futuro, la necessità di tali indici deriva soprattutto dalla richiesta di recupe-rare una certa memoria storica dell’azienda che è andata perduta a causa della recente scom-parsa di uno dei titolari:

• Relazione tra articoli venduti e clienti con cadenza annua per visualizzare eventuali clienti persi;

• Andamento articoli singoli su anno per determinare stagionalità e “gusti” (qui si eviden-zia la necessità di avere dati su elementi volatili come gusti e temperature);

• Visione comparata dei prezzi d’acquisto anno per anno per capire andamenti negli anni precedenti e poter cercare di stimare a ritroso una strategia di speculazione basata sullo stoccaggio;

Capitolo 4