SCIENZA DELLE FINANZE
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STOBIA DELLA FINANZA PUBBLICA E DOTTRINE FINANZIARIE
DIRITTO FINANZIARIO ITALIANO
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« Scienza delle Finanze e Diritto Finanziario », « Cons. Stato », 1975, II, 1194.
DIRITTO TRIBUTARIO ITALIANO
1) Problemi di teoria generale
AMATUCCI A. - Qualità della vita, interessi diffusi e capacità contributiva, «Riv. dir. fin. se. fin. », 1975, I, 351.
ARDIZZONE G. - L'efficacia del principio di non discriminazione sancito
nell'ac-cordo GATT rispetto alle disposizioni di diritto interno successivo, « Riv.
dir. fin. se. fin.», 1975, II, 220.
GLENDI C. - In tema di accertamenti notificati dopo la liquidazione e la
cancel-lazione delle società, « Dir. prat. trib. », 1975, II, 593.
VISENTINI G. - Appunto sulla assoggcitabilità ad imposta dello Stato e degli enti
pubblici, «Giur. imp. », 1973, I I I , 603.
2) Problemi costituzionali
MORELLI M. R. - L'autoacocrtamcnto ed il pagamento dell'imposta
sull'incre-mento di valore delle arce fabbricabili e la sentenza n. 44 della Corte co-stituzionale, « Giust. civ. », 1975, I, 1328.
PIETRANTONIO L - Sul rispetto del « segreto professionale » negli accessi e nelle
perquisizioni fiscali presso studi, « Imp. dir. erar. e iva », 1975, I, 129.
3) Processo ed esecuzione
CATALANO F. - Il contenzioso tributario - Svolgimento del processo di primo
grado, « Riv. eons. az. », 1975, 938.
GLENDI F. - Sull'insussistenza di litisconsorzio necessario e di intervento « jussu
judiois » tra esattore ed ente impositore nel giudizio di opposizione di terzi contro l'esecuzione esattoriale, « Dir. p r a t trib. », 1975, II, 670.
MESSA A. - Considerazioni marginali sulla natura giurisdizionale delle
Commis-sioni tributarie, « Riv. guardia fin. », 1975, 585.
PODENZANA BONVINO D. - Natura ed impugnabiiità dei provvedimenti di riparto
di un reddito prodotto in comuni diversi, «Dir. prat. trib.», 1975, II, 659.
VERNA G. - Sul computo dei termini per la presentazione di memorie e documenti
nel contenzioso tributario, « Boll. trib. fin. », 1976, 227.
4) Diritto penale tributario
ACAMPORA G. - L'evasione nel sistema impositivo sul valore aggiunto, « Riv. guardia fin. », 1975, 329.
COLUCCIA F. - Sulla equiparazione del tentativo alla consumazione nei delitti di
oontrabbando, « Dir. p r a t trib. », 1975, II, 684.
DE ROSA L. - Sanzioni in materia di riscossione di imposte dirette nel D.P.R. 29
GATTO M., La sanzione tributaria nell'ordinamento delle imposte dirette, « Rif. fise.», 1976, 83.
MAZZA L. - Osservazioni sulla responsabilità dello « speditore » in materia di
contravvenzioni doganali, « Giur. cost. », 1975, 2669.
ODDONE M. T. - Sulla nozione di « frode fiscale » in generale e con riferimento
all'imposta di fabbricazione sugli olii minerali, « Dir. prat. trib. », 1975,
II, 644.
SANTAMARIA T. - Studi professionali - Diversi gradi di penetranza dell'azione
tributaria mediante accesso, ricerca, perquisizione, « Rass. iva e altre imp. »,
1975, 765. 5) Imposte dirette
AJ.BANF.IXO C. - L'accertamento con « metodo sintetico » nell'imposta personale
sul reddito delle persone fisiche, « Dir. prat. trib. », 1975, I, 1099.
* CARRUBA S. - Più trasparenti le pieghe dei bilanci, « Rass. mens. imp. dir. », 1975, 927.
CICOGNANI A. - Vecchia e nuova normativa in tema di ritenuta d'acconto sul
compenso al curatore fallimentare, « Riv. dir. fin. se. fin. », 1975, II, 203. i CORDA A. - La rivalutazione dei beni di impresa e per conguaglio monetario
sot-to il profilo civilistico e sotsot-to il profilo fiscale, « Iva altri trib. erar. »,,
1976, 173.
DE GIOVANNI F. - In tema di decorrenza degli interessi sulle imposte dirette in
misura ordinaria per effetto di decadenza dai benefioi fiscali concessi dal-l'art. 14 legge 2 luglio 1946, n. 408, « Vita notar. », 1975, 384.
DE ROSA L. - Sanzioni in materia di riscossione di imposte dirette nel D.P.R. 29
settembre 1973, n. 602, « Rass. mens. imp. dir. », 1975, 635.
DI GRAZIA S. - Valutazione delle opere in dorso di esecuzione - Art. 63 D.P.R.
29 settembre 1973, n. 597, « Boll. trib. inf. », 1976, 118.
FALSITTA G. - La partecipazione agli utili a favore dei prestatori di lavoro
su-bordinato quale onere detraibile dal reddito di impresa, « Imp. dir. erar.
e iva », 1976, I, 1.
GATTO M. - La sanzione tributaria nell'ordinamento delle imposte dirette, « Rif. fise. », 1976, 83.
GHINI A. - I nuovi confini degli ammessi alla contabilità semplificata, « Riv. cons. az. », 1975, 938.
GIANNETTA E. - La iscrizione di plusvalenze a seguito di rivalutazione
moneta-ria consentita dalla legge, « Rif. fise. », 1976, 77.
» GIORDANO M. - Un problema che affiorerà con l'esame dei bilanci 1974, < Rass. mens. imp. dir. », 1975, 937.
GRANELLI A. E. - Svalutazione monetaria, reddito ed incrementi di valore, «Riv. dir. fin. se. fin.», 1975, II, 189.
GUZZARDI F. - Incidenza delle festività del terzo giorno successivo alla scadenza
del pagamento delle rate delle imposte dirette iscritte a ruolo sulla misura dell'indennità di mora ridotta dal 6 % al 2 %, « L'esatt. », 1975, 641.
LINGUITI G. - Soggettivazione e legittimazione delle società ed associazioni di
persone nella odierna normativa delle imposte dirette, « Rass. mens. imp.
dir.», 1975, 921.
LUNELLI R. - Il mancato coordinamento delle norme riguardanti le scritture
contabili delle imprese e dei professionisti al fine dell'accertamento dei singoli tributi, « Boll. trib. inf. », 1976, 123.
MAYR S. - Compensi corrisposti a soggetti non residenti, « Boll. trib. inf. », 1976, 185.
MERLINO R. - La ritenuta d'imposta sui compensi corrisposti per l'acquisto di
opere d'arte, « Iva ed altri trib. erar. », 1975, 783.
MEZZACAPO M. - Nota a sentenza Cass. sez. I, 5 marzo 1975, n. 823, « Rass. inens. imp. dir.», 1975, 952.
MILLUL A. - Nessun obbligo di contabilità fiscale per l'amministrazione di
con-dominio, « Inforni, az. », 1975, 1908.
PEZZOTTI F. - Nuova disciplina del cumulo dei redditi familiari, « Rass. iva altre imp. », 1976, 1.
PODENZANA BONVINO D. - Il ooncetto di « infedele dichiarazione »
nell'interpreta-zione della Suprema Corte, « Dir. prat. trib. », 1975, II, 665.
PRAVISANO It. - Gli utili e le perdite derivanti dall'associazione in partecipazione, « Inforni, az. », 1975, 1088.
SANTAMARIA T. - Studi professionali - Diversi gradi di penetranza dell'azione
tri-butaria mediante accesso, ricerca, perquisizione, « Rass. iva altre imposte I,
1975, 765.
SARGENTI LI. - Gli aumenti di capitale delle società commerciali con particolare
riguardo a quelli gratuiti, « Rif. fise. », 1976, 5.
SCHLAVON F. - L'impresa familiare: nuovo assetto giuridico e trattamento IRPEF, « Rif. fise. », 1976, 90.
SCHIAVON F . - L'applicazione della regola del « minor valore » nella nuova
disci-plina fiscale delle rimanenze, « Rif. fise. », 1976, 11.
SISMONDINI F. - In tema di continuazione della gestione esattoriale nella
ipo-tesi di morte dell'esattore, « Dir. p r a t trib. », 1975, II, 678.
Zocco M. - Deducibilità delle imposte arretrate, « Rass. mens. imp. dir. », 1975, 638.
6) Imposta sul valore aggiunto
ACAMPORA G. - L'evasione nel sistema impositivo sul valore aggiunto, «Riv. guar-dia fin. », 1975, 329.
ARCIDIACONO S., BRUNO F. - Note pratiche sull'ira 1975, «Comuni d'Italia dog.», 1975, 856.
DE FRANCESCO S. - Note sulla nuova disciplina dei rim borsi iva, « Rif. fise. », 1976, 14.
Lo PRETE L. - La determinazione dei ricavi per i gestori di impianti di
distri-buzione di carburante, « Rass. iva altre imp. », 1975, 1414.
LUNELLI lt. - Il mancato coordinamento delle norme riguardanti le scritture
con-tabili delle imprese e dei professionisti al fine dell'accertamento dei singoli tributi, «Boll. trib. inf. », 1976, 123.
MAVR S. - Possibilità offerte alle imprese straniere di recuperare l'iva, « Inter-tax », 1975, 5, 144.
METITIERI G. - Appunti sulViva - La liquidazione dell'azienda, «Riv. notar.», 1975, 435.
SANTAMARIA T. - Paradigma dell'iva 1975, « Rass. dir. tecn. dog. », 1976, 43. SANTAMARIA T. - Studi professionali - Diversi gradi di penetranza dell'azione
tri-butaria mediante accesso, ricerca, perquisizione, « R a s s . iva altre imp.»,
1975, 765.
7) Altri tributi indiretti
ARDIZZONE G. - L'efficacia del principio di non discriminazione sancito
nell'ac-cordo GATT rispetto alle disposizioni di diritto interno successivo, « Riv.
dir. fin. se. fin. », 1975, II, 220.
GERNIGLIARO M. V. - Ancora sulla deducibilità dei tributi ai fini dell'imposta
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D'ERRICO G. - Assegnazione di alloggio a socio di cooperativa edilizia;
regolamen-tazione tributaria indiretta, « Boll. trib. inf. », 1976, 202.
DUCHI G. - Pagamento delle tasse sulle concessioni governative per gli atti
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FOSSATI A. - Revisione dell'accertamento doganale, « Riv. guardia fin. », 1975, 5 9 1 .
JEMMA A. - Considerazioni sulla posizione del notaio nell'applicazione dei tributi
di registro e sull'incremento di valore degli immobili, « Riv. dir. fin. se.
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Lo CONSOLE G. - Osservazioni critiche in materia di imposta sulle successioni e
donazioni anche in rapporto alla riforma fiscale, « Nuova riv. trib. », 1975,
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ODDONE M. T. - Sulla nozione di « frode fiscale », in generale e con riferimento
all'imposta di fabbricazione sugli olii minerali, « Dir. prat. trib. », 1975,
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STOLFI G. - Sull'applicabilità dell'imposta di donazione in un caso particolare:
libretti bancari ai futuri eredi, « Boll. trib. inf. », 1976, 242.
VISCONTI L. - L'obbligo di motivazione degli accertamenti di valore alla luce della
nuova disciplina tributaria, « Rass. giur. ENEL », 1975, 585.
8) Agevolazioni ed esenzioni
D'AMATI N. - Il « complesso aziendale » nella disciplina delle agevolazioni
tribu-tarie per il Mezzogiorno, « Dir. prat. trib. », 1975, II, 608.
DINI R. - Conferma totale o parziale di agevolazioni fiscali in caso di rivendila
dell'area edificatoria?, «Dir. prat. trib.», 1975, II, 622.
MOSCHETTI F. L. - Le esenzioni fiscali come « norme-limite » suscettibili di
inter-pretazione analogica, « Giur. it. », 1976, I, 1, 153.
9) Tributi locali
BEHNAZZANI F. - La normativa dell'imposta locale sui redditi, « Amministr. it. », 1975, 1156.
BRACCINI L. - La determinazione degli scaglioni di incremento imponibile INVIM
per le fattispecie impositive anteriori all'entrata in vigore del decreto « cor-rettivo », « Dir. prat. trib. », 1975, II, 650.
CRESTI E. - INVIM - Considerazioni sulle recenti disposizioni integrative, «Riv. cons. az. », 1975, 1081.
D'ERRICO G. - Assegnazione di alloggio a socio di cooperativa edilizia:
regolamen-tazione tributaria indiretta, « Boll. trib. inf. », 1976, 202.
FAMULARO A. - Considerazioni sul presupposto dell'obbligazione al pagamento
dell'imposta sull'incremento di valore degli immobili (INVIM), « Iva altri
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GRANELLI A. E., L'imposizione degli incrementi di valore: fattispecie e
presup-posto, « Giur. it. », 1976, I, 1, 321.
JEMMA A. - Considerazioni sulla posizione del notaio nell'applicazione dei tributi
di registro e sull'incremento di valerne degli immobili, « Riv. dir. fin. se.
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MORELLI M. R. - L'autoaccertamento ed il pagamento dell'imposta sull'incremento
di valore delle aree fabbricabili e la sentenza n. 44 della Corte costituzio-nale, « Giust civ. », 1975, I, 1328.
SANTAMARIA T. - Studi professionali - Diversi gradi di penetranza dell'azione
tributaria mediante accesso, ricerca, perquisizione, « Rass. iva altre imp. »,
STEFANI G. - Contributo di edificabilità, INVIM e riforma della finanza locale, « Boll. trib. inf. », 1976, 194.
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G I U R I S P R U D E N Z A
CORTE D I CASSAZIONE, Sez. Un. Civ., 5 agosto 1975, ord. n. 577 - Prcs. CAPORASO - Rei. VALORE - P.M. DI MAJO (diff.) - Fallim. Immob. Ligure Laziale S.p.A. ed altro c. Finanze.
Contenzioso tributario - Riforma - Azione di accertamento negativo - Inam-missibilità.
Processo tributario - Riforma - Violazione degli artt. 24, 102, 108, Cost., e della VI disp. trans. - Non manifesta infondatezza.
Nell'ambito del nuovo assetto del contenzioso tributario, introdotto con il d.P.R. 26 ottobre 1972, n. 636, non può ritenersi ammissibile l'azione di accerta-mento negativo dell'obbligazione tributaria (1).
Non sono manifestamente infondate le questioni di illegittimità costitu-zionale delle norme del d.P.R. 26 ottobre 1972, n. 636, per contrasto con gli artt. 24, 102, 108 Cost., nonché della VI Disp. trans. (2).
MOTIVI DELLA DECISIONE. — L'art. 16 del citato d.P.R. n. 636, formulato in funzione del termine per ricorrere, prospetta come ipotesi principale quella del primo comma ; in cui siano stati notificati o l'avviso di accertamento o l'in-giunzione o il ruolo o il provvedimento che irroga le sanzioni pecuniarie. Oltre tali ipotesi, l'unico tipo di lite espressamente considerato è quello di rim-borso dell'indebito, previsto nel terzo comma, che stabilisce che, prima di a d i r e
(1-2) Appunti minimi su alcuni problemi di costituzionalità del nuovo processo tributario.
1. Con l'ordinanza in esame la Corte di Cassazione ha affrontato due tra i più importanti problemi posti dalla legge di riforma del con-tenzioso tributario. L'uno, di carattere squisitamente processuale, at-tiene alla ammissibilità nell'ambito del nuovo processo tributario, (sia davanti alle commissioni, sia davanti all'A.G.O.) delle azioni di accer-tamento negativo; l'altro, di carattere costituzionale, riguarda la legit-timità delle nuove commissioni tributarie sia oggettivamente (in rela-zione all'art. 102 Cost.) sia soggettivamente (in relarela-zione all'art. 10S Cost.).
La soluzione dei suddetti problemi accolte dalla Suprema Corte (ne-gazione della ammissibilità delle azioni di accertamento negativo sia davanti alle commissioni, sia davanti all'autorità giudiziaria ordinaria e non manifesta infondatezza delle questioni di incostituzionalità sia in relazione all'art. 102 che all'art. 108 Costituzione) non sembrano pe-raltro sorrette da motivazione adeguata.
zio) sì può proporre il ricorso.
La tutela tributaria appare così costruita come l'impugnativa di provvedi-menti dell'ufficio (primo comma) e, nell'ipotesi in cui tali provvediprovvedi-menti facciano difetto, la tutela stessa, limitata al rimborso dell'indebito, è subordinata all'in-tervento di un atto dell'ufficio, contro il quale insorgere (terzo comma).
Attesa tale nuova disciplina — che sembra escludere l'accertamento dai temi dei ricorsi alle commissioni — appare ancor più dubbio che il legislatore delegato abbia voluto consentire un'azione di accertamento negativo della pretesa tributaria, dinanzi all'A.G.O., che, almeno per le imposte indirette, era stata ritenuta ammissibile, vigente la precedente normativa, anche indipenden-temente dal previo ricorso alle commissioni e addirittura indipendenindipenden-temente dallo stato cui fosse pervenuta l'attività impositiva dell'amministrazione.
Non senza considerare ohe, come è stato rilevato in dottrina, il ricorso alle commissioni di primo e secondo grado si presenta come indeclinabile per le liti tributarie (nelle materie indicate nell'art. 1) e che un'azione innanzi
al-Le (lue questioni vanno esaminate partitamente.
Quali sono gli argomenti sui quali la Corte fonda il suo convinci-mento in ordine alla inammissibilità delle azioni di accertaconvinci-mento ne-gativo?
Anzitutto la Corte rileva come «la tutela tributaria appare costruita come l'impugnativa di provvedimenti dell'ufficio...» sì che tale disciplina «sembra escludere l'accertamento dai temi dei ricorsi alle commissioni». Sulla base di tali premesse la Corte continua affermando che «appare « ancora più dubbio che il legislatore delegato abbia voluto consentire «un'azione di accertamento negativo della pretesa tributaria dinanzi