RISCHI  indipendenza

RISCHI



Digitare l'equazione qui.

RISCHI

 indipendenza  auto-riesame

DEFINIZIONE DI SERVIZI VIETATI, DIVERSI DALLA REVISIONE CONTABILE

• servizi fiscali (preparazione moduli, imposte sui salari, dazi doganali, individuazione di sovvenzioni pubbliche e incentivi fiscali, assistenza in caso di verifiche fiscali, calcolo imposte dirette/indirette/differite, consulenze fiscali)

• servizi che implicano un ruolo nella gestione o nel processo decisionale • contabilità e preparazione delle registrazioni contabili e del bilancio

• servizi di gestione della contabilità del personale

• progettazione/realizzazione di procedure di controllo interno e gestione del rischio relative alla preparazione/controllo dell'informativa finanziaria, progettazione/realizzazione di sistemi tecnologici per l'informativa finanziaria

• servizi di valutazione

• servizi legali (resp.affari legali generali, negoziazione per conto del cliente, azione di patrocinio in risoluzione di controversie)

• servizi correlati all’Internal Audit



Digitare l'equazione qui.

RISCHI

 indipendenza  auto-riesame

DEFINIZIONE DI SERVIZI DIVERSI DALLA REVISIONE CONTABILE

• promozione, negoziazione o sottoscrizione di azioni dell'ente sottoposto a revisione

• servizi che interessano le risorse umane (ricerca/selezione/verifica delle referenze di candidati per posizioni dirigenziali in grado di esercitare un'influenza significativa sull'elaborazione delle registrazioni contabili o sulla formazione del bilancio oggetto di revisione legale dei conti, strutturazione della progettazione dell'organizzazione, controllo dei costi)



Digitare l'equazione qui.

Il revisore legale illustra i risultati della revisione legale dei conti di un ente di interesse pubblico in una relazione di revisione.

rif. art. 28 Direttiva

+

 da chi o da quale organo sia stato incaricato il revisore legale

 la data di conferimento dell'incarico e il periodo di incarico interrotto (es. rinnovi)

 i più rilevanti rischi valutati di errori significativi

 in quale misura la revisione legale sia stata ritenuta in grado di rilevare irregolarità, frodi incluse  conferma che il giudizio di

revisione è in linea con la relazione aggiuntiva destinata al CCI-RC

 dichiarazione che non siano stati prestati servizi vietati diversi dalla revisione contabile e che il revisore legale sia rimasto indipendente dall'ente sottoposto a revisione nell'esecuzione della revisione  indicazione circa qualsiasi servizio,

in aggiunta alla revisione legale dei conti, prestato all’ente sottoposto a revisione e/o alle sue imprese controllate e che non sia stato oggetto di informazione nel bilancio



Digitare l'equazione qui.

I revisori legali che effettuano la revisione legale dei conti di enti di interesse pubblico presentano una relazione aggiuntiva al CCI-RC dell’ente sottoposto a revisione non oltre la data di emissione della relazione di revisione.

Termini

• Non oltre la data di emissione della relazione di revisione

Modalità • In forma scritta, datata e firmata

Contenuto

• Informazioni in merito ai risultati della revisione legale dei conti effettuata (previsto un contenuto minimo)



Digitare l'equazione qui.

• dichiarazione di indipendenza

• in caso di impresa di revisione contabile, ciascun responsabile della revisione coinvolto nella revisione stessa

• conferma in merito all’indipendenza da parte di esperti esterni e/o altro revisore legale non facente

parte della rete, eventualmente coinvolti nell’attività di revisione

• descrizione di natura, frequenza e portata delle comunicazioni con il CCI-RC, con l'organo di

direzione e l’organo di amministrazione, comprese le date delle riunioni con detti organi • descrizione della portata e tempistica della revisione contabile

• in caso di joint audit, descrizione della distribuzione dei compiti tra i revisori legali

• descrizione della metodologia utilizzata

• livello quantitativo di significatività applicato in fase di esecuzione della revisione legale dei conti

• giudizi su eventi o circostanze identificati che possano sollevare dubbi significativi sulla capacità

dell'ente di continuare a operare come un'entità in funzionamento e se sussiste un'incertezza significativa

• carenze significative nel sistema di controllo interno per l'informativa finanziaria e/o nel sistema

contabile, con indicazione dell’eventuale risoluzione da parte della direzione

• questioni significative riguardanti casi di non conformità, effettiva o presunta, a leggi e regolamenti o disposizioni statutarie



Digitare l'equazione qui.

• descrizione e valutazione dei metodi di valutazione applicati, compreso l'eventuale impatto delle

modifiche di tali metodi • in caso di bilancio consolidato

• ambito di consolidamento e criteri di esclusione applicati e conformità dei criteri applicati al

quadro normativo sull’informazione finanziaria

• attività di revisione svolta da revisore di un paese terzo o imprese di revisione contabile non

facenti parte della stessa rete del revisore del bilancio consolidato

• indicazione se l'ente sottoposto a revisione ha fornito tutte le spiegazioni e i documenti richiesti

• segnalazione in merito a:

• eventuali difficoltà significative incontrate

• eventuali questioni significative emerse, discusse o oggetto di corrispondenza con la direzione

• eventuali altri questioni emerse che, secondo il giudizio professionale del revisore, sono

significative ai fini della supervisione del processo di predisposizione dell’informativa finanziaria

NOVITÀ

Introduzione di una procedura di selezione disposta dall’ente sottoposto a revisione

 responsabilità

 svolgimento

 conclusione

OBIETTIVI

 maggiore trasparenza nelle procedure di conferimento dell’incarico  potenziamento del ruolo del CCI-RC

RACCOMANDAZIONE emessa dal CCI-RC all’organo di amministrazione in merito al conferimento dell’incarico:

motivata

almeno due possibili alternative di conferimento

specificazione della preferenza debitamente giustificata

dichiarazione :

 nessuna influenza da terze parti

 assenza di clausole volte a limitare la scelta dell’Assemblea

PROPOSTA da organo di amministrazione all’Assemblea  responsabilità

 svolgimento  CONCLUSIONE



Digitare l'equazione qui. Durata

massima

10 anni, quale combinazione di incarico iniziale ed eventuali rinnovi

Durata

minima 1 anno

In Italia la durata è fissa per 9 anni

Al termine della durata

massima

Né il revisore legale, né alcun membro della rispettiva rete nell’Unione, effettua la revisione legale dei conti dello stesso EIP nel successivo

quadriennio

Il Regolamento consente l’allungamento delle durate massime in casi specifici





Digitare l'equazione qui.

LE AUTORITÀ COMPETENTI

 pongono in essere un sistema efficace di controllo della qualità della revisione  conducono i controlli della qualità di revisori legali che effettuano revisioni legali di

EIP sulla base di un’analisi del rischio