1. Scadenze importanti Scade termine per l invio dello spesometro 2012 per i contribuenti che liquidano l iva mensilmente.

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DOTT. RAG. GIOVANNA CASTELLI Via Luigi Sacco 14, Varese

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Varese, 28 Ottobre 2013

SOMMARIO:

1) Scadenze importanti (pag. 1)

2) Modifiche e costituzioni di imprese familiari (pag. 8)

3) Tassa di concessione regionale (pag. 8)

4) Tassa annuale di ispezione (pag. 8)

5) Contributo annuo (pag. 8)

6) Imposta comunale sulla pubblicità (pag. 9) 7) Tassa annuale sulle occupazioni di spazi e aree pubbliche

(Tosap/Cosap) (pag. 9)

8) Acconti d’imposta (irpef, irap, inps gestione separata) (pag. 10)

9) Acconto IVA anno 2013 (pag. 13)

10) Agevolazioni e contributi a favore delle imprese (pag. 14)

11) Varie aggiornamento (pag. 15)

1. Scadenze importanti 12.11.2013

 Scade termine per l’invio dello spesometro 2012 per i contribuenti che liquidano l’iva mensilmente.

15.11.2013

 Scade termine per l’emissione e la registrazione di fatture relative ad operazioni effettuate nel mese di ottobre (fattura differita);

 Scade termine per regolarizzare eventuali omessi versamenti in scadenza il 16.10.2013, mediante versamento del tributo, degli interessi e delle sanzioni ridotte ad un decimo del minimo.

18.11.2013

 Scade il termine per la presentazione della comunicazione dei dati contenuti nelle dichiarazioni d'intento ricevute per le quali le operazioni effettuate senza applicazione di imposta sono confluite nella liquidazione iva mensile di ottobre o relativa al III trimestre 2013;

 Per i sostituti d’imposta scade termine versamento ritenute su redditi di lavoro dipendente e assimilati, redditi di lavoro autonomo e assimilati, indennità per la cessazione del rapporto di lavoro dipendente, redditi di capitale, corrisposti nel mese di ottobre.

 Scade termine versamento iva mese di ottobre per i contribuenti mensili.

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 Scade termine versamento iva relativa al III trimestre 2013 per i contribuenti che nel 2012 non hanno realizzato un volume d’affari superiore a € 400.000,00 per le attività di prestazione di servizi ovvero a € 700.000,00 per le altre attività e che hanno optato per la liquidazione e il versamento dell’iva trimestrale. L’imposta dovuta deve essere maggiorata dell’1% a titolo di interessi.

 Scade termine per il versamento del contributo INPS “gestione separata”

sui compensi erogati nel mese di ottobre.

sui compensi corrisposti nel mese di ottobre (oltre la fascia di esenzione di

€ 5.000,00) ai soggetti esercenti attività di lavoro autonomo occasionale e agli incaricati alle vendite a domicilio.

 Scade termine per il versamento del contributo INPS sui compensi erogati nel mese di ottobre per prestazioni lavorative effettuate da associati in partecipazione non iscritti in Albi Professionali.

 Scade termine versamento della terza rata dei contributi previdenziali (contributi fissi) dovuti sul minimale di reddito per l’anno 2013 da effettuarsi con il modello F24 da parte di artigiani e commercianti, titolari e non titolari di partita iva. I contributi dagli stessi dovuti sulla quota di reddito eccedente il minimale (secondo acconto 2013) devono essere versati entro il termine stabilito per il pagamento del secondo acconto Irpef scadente il 02.12.2013.

 Scade termine per il versamento dei contributi INPS relativi ai dipendenti per il periodo di retribuzione di ottobre.

 Scade termine per il versamento della 10° rata dell’addizionale regionale irpef relativa ai redditi di lavoro dipendente ed assimilati per l’anno 2012 per i sostituti d’imposta che hanno effettuato le relative operazioni di conguaglio nel mese di dicembre.

 Scade termine per il versamento della 10° rata dell’addizionale comunale irpef relativa ai redditi di lavoro dipendente ed assimilati per l’anno 2012 per i sostituti d’imposta che hanno effettuato le relative operazioni di conguaglio nel mese di dicembre.

 Scade termine per il versamento dell’addizionale regionale irpef relativa ai conguagli per redditi di lavoro dipendente ed assimilati effettuati per rapporti cessati nel mese di ottobre.

 Scade termine per il versamento dell’addizionale comunale irpef relativa ai conguagli per redditi di lavoro dipendente ed assimilati effettuati per rapporti cessati nel mese di ottobre.

20.11.2013

 Scade termine per denuncia imballaggi al CONAI relativa al mese di ottobre per utilizzatori - importatori e per produttori di imballaggi che hanno optato per la presentazione della dichiarazione con cadenza mensile.

Gli importi che risultano dalla dichiarazione devono essere versati entro 90 giorni.

 Scade termine versamento contributo CONAI liquidato nella dichiarazione relativa al mese di luglio presentata da utilizzatori - importatori e da produttori di imballaggi.

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21.11.2013

 Scade il termine per la presentazione dello spesometro 2012 per i contribuenti che liquidano l’iva trimestralmente.

25.11.2013

 Scade il termine per la presentazione degli elenchi riepilogativi delle cessioni di beni e servizi e degli acquisti di beni e servizi intracomunitari INTRASTAT relativi al mese di ottobre.

02.12.2013 (essendo il 30.11 sabato)

 Scade termine versamento imposta di registro contratti di locazione ed affitto di beni immobili con decorrenza 1° novembre e su annualità successive alla prima con inizio dal 1° novembre.

 Scade termine per i sostituti d’imposta tenuti al rilascio della certificazione unica CUD, per la trasmissione agli Enti previdenziali, in via telematica (direttamente o tramite gli incaricati), dei dati retributivi relativi al mese di ottobre 2013 (modello “UniE.Mens”).

 Scade termine versamento II rata acconto imposte 2013.

 Scade termine versamento del secondo acconto 2013 dei contributi per i professionisti titolari di partita iva iscritti alla gestione separata INPS.

 Scade termine versamento da parte degli iscritti della gestione commercianti, del secondo acconto 2013 dei contributi previdenziali eccedenti il minimale calcolato sui redditi 2012.

 Scade il termine per la comunicazione, da parte dei soggetti iva con obbligo mensile, dei dati delle operazioni intercorse nel mese di ottobre nei confronti di operatori economici aventi sede, residenza o domicilio negli Stati o territori individuati dal D.M. 4 maggio 1999 e D.M. 21 novembre 2001 (stati “black list”) su tracciato spesometro.

12.12.2013

 Scade termine per la comunicazione beni ai soci.

15.12.2013

 Scade termine per l’emissione e la registrazione di fatture relative ad operazioni effettuate nel mese di novembre (fattura differita).

16.12.2013

 Scade termine per versamento saldo IMU anno 2013

 Scade il termine per la presentazione della comunicazione dei dati contenuti nelle dichiarazioni d'intento ricevute per le quali le operazioni effettuate senza applicazione di imposta sono confluite nella liquidazione iva mensile di novembre;

 Scade termine per i sostituti d’imposta per il versamento delle ritenute su redditi di lavoro dipendente ed assimilati, redditi di lavoro autonomo e assimilati, indennità per la cessazione del rapporto di lavoro dipendente, redditi di capitale, corrisposti nel mese di novembre.

 Scade termine per il versamento iva mese di novembre per i contribuenti mensili.

sui compensi erogati nel mese di novembre.

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sui compensi corrisposti nel mese di novembre (oltre la fascia di esenzione di € 5.000,00) ai soggetti esercenti attività di lavoro autonomo occasionale e agli incaricati alle vendite a domicilio.

 Scade termine per il versamento del contributo INPS sui compensi erogati nel mese di novembre per prestazioni lavorative effettuate da associati in partecipazione non iscritti in Albi Professionali.

 Scade termine per il versamento dei contributi INPS relativi ai dipendenti per il periodo di retribuzione di novembre.

 Scade termine per il versamento dell’11° rata dell’addizionale regionale irpef relativa ai redditi di lavoro dipendente ed assimilati per l’anno 2012 per i sostituti d’imposta titolari e non titolari di conto fiscale che hanno effettuato le relative operazioni di conguaglio nel mese di dicembre.

 Scade termine per il versamento dell’11° rata dell’addizionale comunale irpef relative ai redditi di lavoro dipendente ed assimilati per l’anno 2012 per i sostituti d’imposta che hanno effettuato le relative operazioni di conguaglio nel mese di dicembre.

 Scade termine per il versamento dell’addizionale regionale irpef relativa ai conguagli per redditi di lavoro dipendente ed assimilati effettuati per rapporti cessati nel mese di novembre.

 Scade termine per il versamento dell’addizionale comunale irpef relativa ai conguagli per redditi di lavoro dipendente ed assimilati effettuati per rapporti cessati nel mese di novembre.

 Per i sostituti d’imposta scade termine per versamento dell’acconto dell’imposta sostitutiva dell’11% dovuta sulla rivalutazioni annuali del fondo accantonato a TFR.

18.12.2013

 Scade termine per regolarizzare eventuali omessi versamenti in scadenza al 18.11.2013, mediante versamento del tributo, degli interessi e delle sanzioni ridotte ad un decimo del minimo.

20.12.2013

 Scade termine per denuncia imballaggi al CONAI relativa al mese di novembre per utilizzatori - importatori e per produttori di imballaggi. Gli importi che risultano dalla dichiarazione devono essere versati entro 90 giorni.

 Scade termine versamento contributo CONAI liquidato nella dichiarazione relativa al mese di agosto presentata da utilizzatori - importatori e da produttori di imballaggi.

27.12.2013

 Scade termine versamento acconto Iva anno 2013.

 Scade il termine per la presentazione degli elenchi riepilogativi delle cessioni di beni e servizi e degli acquisti di beni e servizi intracomunitari INTRASTAT relativi al mese di novembre.

 Sanzioni tributarie penali – Si ricorda che è punito con la reclusione da 6 mesi a 2 anni chiunque entro questa data non versa l’IVA dovuta in base

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alla dichiarazione annuale relativa al 2012, se l’importo risulta superiore a

€ 50.000,00.

30.12.2013

 Scade termine per il versamento dell’imposta di registro sui contratti di locazione ed affitto di beni immobili con decorrenza 1° dicembre e su annualità successive alla prima con inizio dal 1° dicembre.

31.12.2013

 Scade termine, per i sostituti d’imposta tenuti al rilascio della certificazione unica CUD, per trasmettere, in via telematica (direttamente o tramite gli incaricati), agli Enti previdenziali, i dati retributivi relativi al mese di novembre 2013 (Modello UniEMens.).

 Scade termine per la comunicazione (da presentare solo in via telematica) all’Agenzia delle Entrate dell’opzione per il regime di tassazione per trasparenza fiscale per il triennio 2013-2014-2015.

 Scade termine stampa libri contabili e libro inventari per i soggetti con esercizio coincidente con l’anno solare (entro 3 mesi dal termine di presentazione della dichiarazione dei redditi).

 Scade il termine per la comunicazione, da parte dei soggetti iva con obbligo mensile, dei dati delle operazioni intercorse nel mese di novembre nei confronti di operatori economici aventi sede, residenza o domicilio negli Stati o territori individuati dal D.M. 4 maggio 1999 e D.M. 21 novembre 2001 (stati “black list”).

02.01.2014

 Scade termine per regolarizzare l’eventuale omesso o insufficiente versamento del 2° acconto delle imposte in scadenza il 02.12.2013 mediante versamento del tributo, degli interessi e delle sanzioni ridotte ad un decimo del minimo.

13.01.2014 (essendo il 12.01 domenica)

 Scade termine per il pagamento delle retribuzioni ai dipendenti e delle retribuzioni e compensi ad esse assimilati relativi all’anno 2013 ai fini della inclusione degli stessi nelle operazioni di conguaglio irpef e nel computo della retribuzione e dei compensi 2013 (la relativa ritenuta irpef deve essere versata entro il 17.02.2014).

 Scade termine pagamento compensi deliberati a favore di amministratori di società ai fini della deducibilità dal reddito dell’esercizio 2013 (art. 95, 5°

comma, TUIR).

15.01.2014

 Scade termine per l’emissione e la registrazione di fatture relative ad operazioni effettuate nel mese di dicembre (fattura differita).

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16.01.2014

 Scade termine per regolarizzare eventuale omesso versamento saldo Imu in scadenza il 16.12.2013, mediante il versamento del tributo, degli interessi e delle sanzioni ridotte ad un decimo del minimo.

 Scade termine per regolarizzare eventuali omessi versamenti in scadenza il 16.12.2013, mediante versamento del tributo, degli interessi e delle sanzioni ridotte ad un decimo del minimo.

 Scade il termine per la presentazione della comunicazione dei dati contenuti nelle dichiarazioni d'intento ricevute per le quali le operazioni effettuate senza applicazione di imposta sono confluite nella liquidazione iva mensile di dicembre;

 Scade termine per i sostituti d’imposta per effettuare il versamento delle ritenute su redditi di lavoro dipendente e assimilati, redditi di lavoro autonomo e assimilati, indennità per la cessazione del rapporto di lavoro dipendente, redditi di capitale, corrisposti nel mese di dicembre.

 Scade termine per il versamento iva mese di dicembre per i contribuenti mensili.

sui compensi erogati nel mese di dicembre.

sui compensi corrisposti nel mese di dicembre (oltre la fascia di esenzione di € 5.000,00) ai soggetti esercenti attività di lavoro autonomo occasionale e agli incaricati alle vendite a domicilio.

 Scade termine per il versamento del contributo INPS sui compensi erogati nel mese di dicembre per prestazioni lavorative effettuate da associati in partecipazione non iscritti in Albi Professionali.

 Scade termine per il versamento dei contributi INPS relativi ai dipendenti per il periodo di retribuzione di dicembre.

 Scade termine per il versamento addizionale regionale irpef relativa ai redditi di lavoro dipendente ed assimilati cessati nel mese di dicembre e ai conguagli di fine anno per i sostituti d’imposta.

 Scade termine per il versamento dell’addizionale comunale irpef relativa ai conguagli per redditi di lavoro dipendente ed assimilati effettuati per rapporti cessati nel mese di dicembre e per i conguagli di fine anno per i sostituti d’imposta.

 Scade termine per l’invio della comunicazione (non obbligatoria) da parte del datore di lavoro ai lavoratori dipendenti di voler prestare assistenza fiscale diretta nel 2014.

20.01.2014

 Scade termine per la denuncia imballaggi al CONAI relativa al mese di dicembre 2013 per utilizzatori-importatori e per produttori di imballaggi che hanno optato per la presentazione della dichiarazione con cadenza mensile. Gli importi che risultano dalla dichiarazione devono essere versati entro 90 giorni.

 Scade termine per la denuncia imballaggi al CONAI relativa al IV°

trimestre 2013 per utilizzatori-importatori e per produttori di imballaggi che hanno optato per la presentazione della dichiarazione con cadenza trimestrale. Gli importi che risultano dalla dichiarazione devono essere versati entro 90 giorni.

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 Scade termine per il versamento del contributo CONAI liquidato nella dichiarazione relativa al mese di settembre 2013 presentata da utilizzatori- importatori e da produttori di imballaggi.

 Scade termine per il versamento del contributo CONAI liquidato nella dichiarazione relativa al III trimestre 2013 presentata da utilizzatori- importatori e da produttori di imballaggi.

 Scade termine per presentazione al CONAI dell’autodichiarazione relativa alla scelta della periodicità della dichiarazione relativa gli imballaggi per l’anno 2014 (la periodicità dovrà essere verificata sulla base dei dati 2013).

27.01.2014 (essendo il 25.01 sabato)

 Scade il termine per la presentazione degli elenchi riepilogativi delle cessioni di beni e servizi e degli acquisti di beni e servizi intracomunitari INTRASTAT relativi al mese di dicembre e al IV° trimestre 2013

27.01.2014 (essendo il 26.01 domenica)

 Scade termine per regolarizzare l’eventuale omesso versamento dell’acconto iva anno 2013 in scadenza il 27.12.2013, mediante versamento del tributo, degli interessi e delle sanzioni ridotte ad un decimo del minimo.

30.01.2014

 Scade termine per il versamento dell’imposta di registro sui contratti di locazione ed affitto di beni immobili con decorrenza 1° gennaio e su annualità successive alla prima con inizio dal 1° gennaio.

31.01.2014

 Scade termine per il versamento della Tassa di concessione regionale, della Tassa annuale di ispezione e del Contributo annuo

 Scade termine di versamento imposta annuale pubblicità.

 Scade termine, per i sostituti d’imposta tenuti al rilascio della certificazione unica CUD, per trasmettere in via telematica (direttamente o tramite gli incaricati) agli Enti previdenziali i retributivi relativi al mese di Dicembre 2013 (modello “UniE.Mens”).

 Scade il termine per la comunicazione, da parte dei soggetti iva, dei dati delle operazioni intercorse nel mese di dicembre o nel IV trimestre 2013 nei confronti di operatori economici aventi sede, residenza o domicilio negli Stati o territori individuati dal D.M. 4 maggio 1999 e D.M. 21 novembre 2001 (stati “black list”).

* * * * *

I termini di scadenza innanzi indicati risultano dalle disposizioni vigenti alla data odierna, salvo proroghe e/o modifiche in seguito all’emanazione di nuovi provvedimenti legislativi.

Si ricorda inoltre che, ai sensi del D.L. 330/94, “il pagamento di ritenute alla fonte, di imposte, tasse e contributi erariali, regionali e locali, il cui termine scade di sabato o di giorno festivo è considerato tempestivo se effettuato il

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primo giorno lavorativo successivo” e che il limite di versamento minimo è di

€ 1,03.

* * * * *

2. Modifiche e costituzioni di imprese familiari (entro il 31.12.2013) Entro il 31 Dicembre 2012 coloro che desiderano apportare modifiche o costituire imprese familiari, che abbiano efficacia a partire dall’anno 2013, devono redigere un atto con firme autenticate da un notaio e registrato presso l’Ufficio del Registro.

3. Tassa di concessione regionale (entro il 31.01.2014)

Ai sensi dell’articolo 55 del D. Lgs. n. 446/97 le Regioni hanno facoltà di non applicare le tasse sulle concessioni regionali di cui al D. Lgs. n. 230/91.

Sono esenti dal pagamento di tale tassa le farmacie rurali i cui titolari godono dell’indennità di residenza; mentre sono soggette anche le concessioni provvisorie emesse ai sensi T.U. Leggi Sanitarie, nonché i titolari di farmacie legittime e privilegiate.

Gli importi da versare, salvo eventuali variazioni che potrebbero essere deliberate dalla Regione Lombardia, sono i seguenti:

Concessione per l’esercizio di farmacia nei Comuni con popolazione:

tassa annuale

a) fino a 5.000 abitanti Euro 23,24

b) da 5.001 a 10.000 abitanti Euro 69,72 c) da 10.001 a 15.000 abitanti Euro 139,44 d) da 15.001 a 40.000 abitanti Euro 222,59 e) da 40.001 a 100.000 abitanti Euro 334,15 f) da 100.001 a 200.000 abitanti Euro 445,19 g) da 200.001 a 500.000 abitanti Euro 694,12 superiore a 500.000 abitanti Euro 1.110,90

4. Tassa annuale di ispezione (entro il 31.01.2014)

I titolari di farmacie (persone fisiche o società) sono tenuti al pagamento di una tassa annuale di ispezione regionale ai sensi dell’art. 128 T.U. delle leggi sanitarie nella seguente misura:

 nei Comuni con popolazione fino a 10.000 ab. Euro 17,56

 nei Comuni con popolazione da 10.001 a 40.000 ab. Euro 28,41

 nei Comuni con popolazione superiore a 200.000 ab Euro 195,22 5. Contributo annuo (entro il 31.01.2014)

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Ititolari di farmacia non rurale (persone fisiche o società) sono inoltre tenuti, al pagamento di un contributo annuo ai sensi della legge 22.11.1954 n. 1107 nella seguente misura:

 nei Comuni con popolazione superiore a 100.000 ab. Euro 334,15 Sono esenti i titolari di farmacie rurali ubicate in Comuni al di sotto dei 5.000 abitanti.

L’entità della popolazione da prendere in considerazione per la

determinazione degli importi è quella residente in base ai dati ISTAT al 31 dicembre del penultimo anno.

La tassa di concessione regionale, la tassa annuale di ispezione e il contributo annuo per l’anno 2013 dovranno essere versate congiuntamente, entro il 31 gennaio 2013 a mezzo bollettino di c/c postale.

Non risulta allo stato attuale che la Regione Lombardia abbia provveduto a dichiarare la non applicabilità di tali tasse o a modificare l’importo delle stesse rispetto all’anno 2012.

6. Imposta comunale sulla pubblicità

L’imposta comunale di pubblicità non è dovuta per le insegne di esercizio di superficie complessiva fino a 5 metri quadrati. Le insegne esposte dalle farmacie di superficie eccedente il limite dimensionale citato, sono soggette all’imposta annuale sulla pubblicità: pagamento da effettuarsi entro il 31 Gennaio 2013.

Non sono tenute a corrispondere l’imposta sulle insegne tutte le farmacie delle regioni dove l’esposizione dell’insegna stessa è resa obbligatoria mediante disposizione di legge o di regolamento. L’imposta non è mai dovuta per l’esposizione dei cartelli che riportano orari, turni e ferie delle farmacie se di dimensioni non superiori al mezzo metro quadrato, in quanto obbligatori per legge.

È fatto obbligo, prima di iniziare la pubblicità, di presentare apposita dichiarazione anche cumulativa nella quale devono essere indicate le caratteristiche e l’ubicazione dei mezzi pubblicitari utilizzati.

7. Tassa annuale sulle occupazioni di spazi e aree pubbliche (TOSAP/COSAP)

Si rammenta che sono assoggettate alla tassa le occupazioni di qualsiasi natura, effettuate anche senza titolo, nelle strade, nei corsi, nelle piazze e, comunque, su beni appartenenti al demanio o al patrimonio indisponibile dei Comuni e delle Province. Ogni Comune e Provincia con proprio regolamento determina la scadenza per il pagamento e le modalità per il rilascio dell’autorizzazione o concessione. Si consiglia quindi di prendere visione di tale regolamento.

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8. Acconti d’imposta

(irpef, irap, inps gestione separata)

Nel periodo dal 1 novembre al 02 Dicembre 2013 deve essere versata la seconda rata degli acconti relativi al 2013 irpef e irap per persone fisiche e società di persone, contributo INPS gestione separata per i professionisti iscritti.

Di seguito vengono esaminate le modalità di calcolo degli acconti nel caso specifico di soggetti tenuti alla compilazione del Modello Unico Persone fisiche, del Modello Unico Società di persone.

8.1 RIDETERMINAZIONE ACCONTI

In determinati casi si potrà/dovrà procedere al ricalcolo dell’acconto. Di seguito si riportano gli aspetti da tenere presente per il ricalcolo del 2° acconto 2013 ai fini IRPEF, IRAP che potrà avvenire con il metodo storico o previsionale.

Si segnala che con l’art. 11, commi dal 18 al 20, del D.L. 76/2013, convertito nella Legge 99/2013, è stato stabilito l’aumento della misura degli acconti:

- dal 99% al 100% per l’irpef e l’Irap per i soggetti tenuti alla compilazione del modello Unico persone fisiche e Società di persone;

La disposizione produce effetti esclusivamente sulla seconda o unica rata di acconto, effettuando il versamento in misura corrispondente alla differenza fra l'acconto complessivamente dovuto e l'importo dell'eventuale prima rata di acconto già versata.

8.1.1 Metodo storico

Nella determinazione dell’acconto dovuto, si assume, quale imposta del periodo precedente quella che si sarebbe determinata TENENDO CONTO delle seguenti disposizioni:

 REGIME FISCALE “DI COMODO” PER EFFETTO DI REITERATE PERDITE FISCALI (IRPEF) -art. 2, commi 36- decies, 36-undecies del decreto legge 13 agosto 2011, n.138, che ha previsto:

- nuovi requisiti per i quali si verifica la non operatività della società (presenza di perdita fiscale per 3 esercizi consecutivi o perdita fiscale per 2 esercizi e nel terzo reddito fiscale inferiore al minimo determinato in base all’art. 30, co. 3 della L.

724/1994)

Gli acconti dovuti per l’esercizio 2013 devono essere determinati assumendo quale imposta del periodo precedente quella che si sarebbe determinata applicando le nuove disposizioni e tenendo conto della nuova aliquota maggiorata;

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 NUOVA DEDUCIBILITA’ COSTI MEZZI TRASPORTO A MOTORE (IRPEF) – A decorrere dal 2013 sono state ridotte le percentuali di deducibilità dei costi relativi alle auto, con conseguente obbligo di ricalcolo degli acconti 2013:

- dal 90% al 70% per le auto concesse in uso promiscuo ai dipendenti per la maggior parte del periodo d’imposta;

- dal 40% al 20% per le altre auto aziendali .

8.1.2 Metodo previsionale

Per non incorrere in sanzioni l’acconto deve essere pari al 100% dell’IRPEF e dell’IRAP per le ditte individuali e per le società di persone, presumibilmente dovuta per l’anno in corso tenendo conto del fatto che bisogna considerare, le seguenti novità fiscali:

 NUOVA DEDUCIBILITA’ COSTI MEZZI TRASPORTO A MOTORE (IRPEF)

8.2 Soggetti tenuti alla compilazione della denuncia dei redditi Modello Unico persone fisiche.

Tenendo conto dei ricalcoli obbligatori eventuali, per le persone fisiche, professionisti e imprenditori individuali il secondo acconto d’imposta è dato da:

IRPEF - quadro RN 2° ACCONTO

Rigo RN33 < Euro 52 Non è dovuto acconto RigoRN33 ≥ Euro 52 ma ≤ Euro

257,52

si versa RN33*100% in unica soluzione (in quanto non era dovuto 1° acconto) meno eventuale credito dell’anno precedente non ancora utilizzato

Rigo RN33> Euro 257,52 si versa RN33*100% meno prima rata ed eventuale credito dell’anno precedente non ancora utilizzato

CEDOLARE SECCA - quadro RB 2° ACCONTO

Rigo RB11 < Euro 52 Non è dovuto acconto RigoRB11 ≥ Euro 52 ma ≤ Euro

257,52

si versa RB11*95% in unica soluzione (in quanto non era dovuto 1° acconto) meno eventuale credito dell’anno precedente non ancora utilizzato

Rigo RB11> Euro 257,52 si versa RB11*95% meno prima

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rata ed eventuale credito dell’anno precedente non ancora utilizzato

Il versamento deve essere effettuato mediante delega F24 indicando:

codice tributo 4034 - anno di riferimento 2013 per il secondo acconto IRPEF codice tributo 3813 - anno di riferimento 2013 per il secondo acconto IRAP

8.3 Soggetti tenuti alla compilazione della denuncia dei redditi Modello Unico Società di persone

Per le società di persone il secondo acconto d’imposta è dato da:

IRAP – quadro RQ 2° ACCONTO

Rigo IR21 < Euro 52,00 Non si versa acconto

Rigo IR21 > Euro 52,00 Si versa IR21*100% meno prima rata ed eventuale credito dell’anno precedente non ancora utilizzato

Il versamento deve essere effettuato mediante delega F24 indicando:

codice tributo 3813 - anno di riferimento 2013

8.4 Sanzioni e ravvedimento

Per il mancato o insufficiente versamento dell’acconto d’imposta è dovuta una sanzione amministrativa del 30% dell’importo non versato, oltre agli interessi per ritardato pagamento pari al 2,5% annuo.

La sanzione è ridotta allo 0,2% per ogni giorno di ritardo entro i primi 15 giorni, al 3% (1/10 del 30%) se si provvede, dal giorno 16° ma entro 30 giorni dalla scadenza, al versamento del tributo, delle sanzioni e degli interessi al tasso legale del 2,5% annuo con maturazione giornaliera.

La sanzione è, invece, ridotta al 3,75% (1/8 del 30%) se si provvede, oltre 30 giorni ma entro il termine per presentazione della dichiarazione dei redditi relativa al periodo d’imposta in cui è stata commessa la violazione, al versamento del tributo, delle sanzioni e degli interessi.

8.5 Acconto contributo INPS gestione separata

IRAP – quadro IQ 2° ACCONTO

Rigo IR21 < Euro 52,00 Non è dovuto alcun acconto

Rigo IR21 ≥ Euro 52,00 si versa IR21*100% meno prima rata ed eventuale credito dell’anno precedente non ancora utilizzato

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I professionisti con partita iva, assoggettati al contributo previdenziale INPS

“gestione separata”, devono effettuare il versamento in acconto del contributo per il 2013 sulla base dei redditi dichiarati ai fini irpef per l’anno 2012. Sono esclusi dal calcolo i redditi già assoggettati a contribuzione previdenziale obbligatoria.

L’importo per il 2013 del massimale contributivo annuo è pari a € 99.034,00. Il contributo INPS non è dovuto per la parte che eccede tale somma.

Il versamento deve essere effettuato mediante delega F24.

Non è prevista la possibilità di autoriduzione dell’acconto nel caso in cui si preveda di conseguire nel 2013 un reddito inferiore a quello utilizzato per il calcolo dell’acconto.

Si ricorda inoltre che nel calcolo degli acconti bisogna tenere conto delle aliquote dell’anno 2013.

9. Acconto IVA anno 2013

Entro il 27.12.2013 deve essere versato l’acconto I.V.A. anno 2013.

Esistono tre diverse metodologie per il calcolo dell’acconto:

a) Metodo storico:

Contribuenti mensili 88%

dell’

Imposta dovuta x il mese di dicembre 2012 (al lordo dell’acconto iva precedente)

Contribuenti trimestrali 88%

dell’

Imposta dovuta x l’ultimo trimestre 2012 (al lordo dell’acconto iva precedente) Da trimestrali a mensili 88% di 1/3 della somma versata per l’ultimo

trimestre 2012 (al lordo dell’acconto iva precedente)

Da mensili a trimestrali 88%

dell’

Imposta dovuta negli ultimi 3 mesi del 2012 (al lordo dell’acconto Iva precedente)

b) Metodo previsionale:

Contribuenti mensili 88% del Versamento previsto x il mese di dicembre 2013

Contribuenti trimestrali 88% del Versamento previsto per l’ultimo trimestre 2013

c) Metodo pre-liquidazione:

Contribuenti mensili 100% Liquidazione dal 1° dicembre al 20 dicembre 2013

Contribuenti trimestrali 100% Liquidazione dal 1° ottobre al 20 dicembre 2013

Il metodo pre-liquidazione implica una complessità di calcolo che induce a ritenere preferibili i metodi illustrati ai punti sub a) e b).

Dell’acconto versato si terrà conto nella liquidazione e versamento dell’imposta relativa al mese di dicembre 2013, da effettuare entro il prossimo 16.01.2014, ovvero nella liquidazione e versamento a saldo

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dell’anno 2013 per i contribuenti trimestrali da effettuare entro il 17.03.2014.

Si è esonerati dal versamento dell’acconto nelle seguenti ipotesi:

a.) inizio di attività nel corso del 2013;

b.) cessazione dell’attività nel corso del 2013, senza che siano dovuti versamenti iva per il mese di dicembre o per il IV trimestre;

c.) contribuenti che nell’ultima liquidazione IVA anno precedente (mese di dicembre per contribuenti mensili, liquidazione annuale per contribuenti trimestrali) hanno evidenziato un credito d’imposta o un debito iva non superiore a Euro 117,00;

d.) contribuenti che presumono di chiudere l’ultima liquidazione dell’anno con un credito d’imposta o con un debito non superiore a Euro 117,00;

e.) contribuenti che nell’anno in corso hanno registrato solo operazioni esenti o non imponibili;

f.) contribuenti in regime speciale (regime speciale agricolo, regime speciale spettacolo, ecc.).

I codici di versamento sono 6013 per i contribuenti mensili e 6035 per i contribuenti trimestrali.

L’acconto non deve essere maggiorato dell’1% di interesse da parte dei contribuenti trimestrali.

L’omesso o insufficiente versamento dell’acconto iva è soggetto alla sanzione del 30% dell’importo non versato, oltre agli interessi per ritardato pagamento pari al 2,5% annuo.

10. Agevolazioni e contributi a favore delle imprese

Si segnalano alcuni bandi promossi dalla Regione Lombardia e dalla CCIAA di Varese per la concessione di agevolazioni/contributi alle imprese (l’elenco dettagliato dei bandi è consultabile sui siti www.va.camcom.it;

www.mi.camcom.it, www.regione.lombardia.it ):

 Agevolazioni per l’acquisto di macchinari - fino ad esaurimento fondi Vengono concessi alle PMI contributi erogati in conto interesse a seguito dell’attivazione di interventi finanziari finalizzati all’acquisto di macchinari nuovi, tecnologicamente avanzati ovvero il cui impiego produca effetti riduttivi dell’impatto dell’attività produttiva sull’ambiente.

Il bando è destinato a piccole medie imprese aventi sede operativa in Lombardia ed operanti nei settori commercio di cui alla sezione G della classificazione ISTAT ATECO 2002.

 CCIAA di Milano - Bando credito 2013 Viene concesso alle Micro imprese e PMI iscritte al Registro delle Imprese di Milano un contributo per la realizzazione di interventi relativi a programmi di investimenti produttivi ed a operazioni di patrimonializzazione aziendale. Il fondo di dotazione è di € 1.800.000,00.

 CCIAA Varese - Interventi di credito agevolato – 2012/2013 – scadenza 31.03.2014- Bando promosso dalla CCIAA di Varese che eroga contributi a micro, piccole e medie imprese, con sede operativa nella provincia di Varese, sugli interessi dovuti per finanziamenti effettuati

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tramite organismi di garanzia fidi operanti in provincia di Varese destinati a sostenere le spese effettuate dal 1.07.2012 al 31.12.2013 per l’acquisto di macchinari, attrezzature informatiche, allestimenti e ristrutturazione del punto vendita, implementazione di programmi di ricerca applicata, introduzione di sistemi di certificazione della qualità aziendale.

11. Varie aggiornamento

Stampa dei libri contabili

In base all’art. 1, c.161, L.244/2007 la tenuta dei registri si considera regolare se il contribuente effettua la stampa entro tre mesi dal termine di scadenza per la presentazione delle dichiarazioni annuali. Il termine di presentazione delle dichiarazioni redditi anno 2012, in caso di esercizio coincidente con l’anno solare, era il 30 settembre 2013; pertanto, l’adempimento suddetto deve essere eseguito entro il 31 dicembre 2013.

Tassa/Tariffa rifiuti

Si ricorda di effettuare le comunicazioni per le variazioni intervenute relativamente ai locali e alle aree occupate ai fini della tassa/tariffa rifiuti, nei termini stabili dal comune di competenza.