Fase Responsabile Data Firma Dr. Alan Zanzotto (Dirigente S.C. Economico Finanziario) Dr. Roberto D Angelo (Direttore Amministrativo) Predisposizione

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Azienda Ospedaliera

Ordine Mauriziano di Torino

Sede legale: Via Magellano, 1 - 10128 TORINO - Tel. +39 011.508.1111 - www.mauriziano.it - P.I./Cod. Fisc. 09059340019

www.regione.piemonte.it/sanita

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Obiettivo:

H1) Autorizzazione formale e preliminare delle operazioni gestionali e contabili che hanno impatto sul Patrimonio Netto, anche nel rispetto delle disposizioni ex art. 29 del D.Lvo n.118 del 23/06/2011 e ssmmii.

Azione:

H1.1 Verifica della congruità ed eventuale aggiornamento della procedura che prevede un'autorizzazione, formale e preliminare, in caso di operazioni che hanno impatto sul patrimonio netto, quali ad esempio: modifiche del fondo di dotazione, ripiani perdite, movimenti per i cespiti acquistati con contributi in conto capitale e relative sterilizzazioni, distribuzione di eventuali utili ecc..

Fase Responsabile Data Firma

Predisposizione Dr. Alan Zanzotto

(Dirigente S.C. Economico Finanziario)

01.09.2021 Approvazione Dr. Roberto D’Angelo (Direttore

Amministrativo) 04.02.2022

ASOOM_TO.Azienda Ospedaliera Ordine Mauriziano di Torino - Rep. DG 07/03/2022.0000174.I

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1. Premessa

Al fine di garantire un controllo sulle operazioni che vengono effettuate sul Patrimonio netto, si rende necessario predisporre una procedura formale che autorizzi formalmente e preliminarmente le operazioni.

2. Scopo

La presente procedura si propone di:

 comunicare le modalità, ed elencare, le operazioni gestionali e contabili che hanno impatto sul Patrimonio Netto;

 informare e formare il personale;

 ridurre la variabilità nei comportamenti;

 documentare le attività effettuate.

Le operazioni che hanno incidenza sul Patrimonio Netto sono solitamente correlate da specifiche disposizioni regionali, che vengono dettagliatamente illustrate nella nota integrativa dei bilanci consuntivi di competenza.

Ai sensi del D.Lgs. 118/2011, il Patrimonio Netto rappresenta la parte delle Passività in Stato Patrimoniale, la macrovoce è codificata come PAZ999.

Le voci che compongono il patrimonio netto sono le seguenti:

PAA000 A.I) FONDO DI DOTAZIONE

PAA010 A.II) FINANZIAMENTI PER INVESTIMENTI PAA020 A.II.1) Finanziamenti per beni di prima dotazione PAA030 A.II.2) Finanziamenti da Stato per investimenti

PAA040 A.II.2.a) Finanziamenti da Stato per investimenti - ex art. 20 legge 67/88 PAA050 A.II.2.b) Finanziamenti da Stato per investimenti - ricerca

PAA060 A.II.2.c) Finanziamenti da Stato per investimenti - altro PAA070 A.II.3) Finanziamenti da Regione per investimenti

PAA080 A.II.4) Finanziamenti da altri soggetti pubblici per investimenti

PAA090 A.II.5) Finanziamenti per investimenti da rettifica contributi in conto esercizio

PAA100 A.III) RISERVE DA DONAZIONI E LASCITI VINCOLATI AD INVESTIMENTI PAA110 A.IV) ALTRE RISERVE

PAA120 A.IV.1) Riserve da rivalutazioni

PAA130 A.IV.2) Riserve da plusvalenze da reinvestire PAA140 A.IV.3) Contributi da reinvestire

PAA150 A.IV.4) Riserve da utili di esercizio destinati ad investimenti PAA160 A.IV.5) Riserve diverse

PAA170 A.V) CONTRIBUTI PER RIPIANO PERDITE PAA180 A.V.1) Contributi per copertura debiti al 31/12/2005

PAA190 A.V.2) Contributi per ricostituzione risorse da investimenti esercizi precedenti PAA200 A.V.3) Altro

PAA210 A.VI) UTILI (PERDITE) PORTATI A NUOVO

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3 PAA220 A.VII) UTILE (PERDITA) D'ESERCIZIO

3. Normativa di riferimento

 Legge 23/12/2005, n.266 (art.1 co. 291)

 Decreto Interministeriale del 17/09/2012 (Certificabilità Bilancio Enti SSN)

 D.G.R. n. 26-6009 del 25 giugno 2013 “Approvazione dell'attuazione dei Percorsi Attuativi di Certificabilità secondo le modalità e le tempistiche previste dall'articolo 3, commi 3 e 4 del decreto del Ministero della Salute del 17 settembre 2012.”

 Decreto Legislativo n.118 del 23/06/2011, artt.29-30

 Decreto Ministero della Salute del 15/06/2012 (Modello SP ed CE Enti SSN)

 Decreto del Ministero della Salute del 24 maggio 2019 “Adozione dei nuovi modelli di rilevazione economica Conto Economico (CE), Stato Patrimoniale (SP), dei costi di Livelli essenziali di Assistenza, (LA) e Conto del Presidio (CP), degli enti del Servizio sanitario nazionale”.

 D.G.R. n. 15-1151 del 20 marzo 2020 “Secondo aggiornamento del Piano Attuativo di Certificabilità (PAC) dei bilanci secondo le modalità e le tempistiche previste dall’articolo 3, commi 3 e 4 del decreto del Ministero della Salute del 17 settembre 2012, e indicazioni agli Enti del SSR per la corretta, completa e condivisa attuazione dei PAC”.

4. Modalità operative generali: “Procedura gestione autorizzazione per le operazioni sul Patrimonio netto”

Il patrimonio netto è la differenza tra le attività e le passività di bilancio (Attività=Passività+Patrimonio Netto). Rappresenta l’entità monetaria dei mezzi propri indistintamente investita, insieme ai mezzi di terzi, nelle attività patrimoniali.

Le operazioni che hanno impatto sul patrimonio netto sono:

1. Assegnazione, rilevazione, ricognizione, iscrizione in contabilità generale dei contributi in conto capitale e relative sterilizzazioni.

2. Rilevazione, ricognizione, iscrizione in contabilità generale delle donazioni e lasciti vincolati ad investimenti.

3. Contabilizzazione dei contributi per ripiano perdite nel pertinente conto di bilancio.

4. Destinazione di eventuali utili e “altre riserve”.

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5. Modifiche al fondo di dotazione.

6. Casistica applicativa D.Lgs. n.118/2011

5. Modalità operative generali: “Contributi in conto capitale e relative sterilizzazioni”

La S.C. Economico finanziario provvede al recepimento del provvedimento di assegnazione del contributo in conto capitale con l’iscrizione in apposita voce del patrimonio netto con contestuale rilevazione di un credito verso la Regione.

Laddove siano impiegati per l’acquisizione di cespiti ammortizzabili, i contributi vengono successivamente stornati a proventi con un criterio sistematico, commisurato all’ammortamento dei cespiti cui si riferiscono, producendo la sterilizzazione dell’ammortamento stesso.

Si illustrano di seguito alcuni particolari accadimenti nel corso della vita utile del bene acquisito con contributi in conto capitale.

Nel caso di cessione di beni acquisiti tramite contributi in conto capitale con generazione di minusvalenza, viene stornata a provento una quota di contributo commisurata alla minusvalenza.

La quota di contributo residua resta iscritta nell’apposita voce di patrimonio netto ed è utilizzata per sterilizzare l’ammortamento dei beni acquisiti con le disponibilità generate dalla dismissione.

Nel caso di cessione di beni acquisiti tramite contributo in conto capitale con generazione di plusvalenza, la plusvalenza viene direttamente iscritta in una riserva del patrimonio netto, senza influenzare il risultato economico dell’esercizio. La quota di contributo residua resta iscritta nell’apposita voce di patrimonio netto ed è utilizzata, unitamente alla riserva derivante dalla plusvalenza, per sterilizzare l’ammortamento dei beni acquisiti con le disponibilità generate dalla dismissione.

La presente procedura si applica anche ai contributi in conto capitale dallo Stato e da altri enti pubblici, a lasciti e donazioni vincolati all’acquisto di immobilizzazioni, nonché a conferimenti e lasciti e donazioni di immobilizzazioni da parte dello Stato, della regione e di altri soggetti pubblici e privati.

6. Modalità operative generali: “Donazioni e lasciti vincolati ad investimenti”

Per quanto riguarda il recepimento atto di donazione/lascito, si richiama l’attività prevista per i contributi in conto capitale e si procede con la delibera di recepimento dell’atto di donazione/lascito.

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7. Modalità operative generali: “Contributi per ripiano perdite”

La S.C. Economico finanziario provvede al recepimento del provvedimento regionale di assegnazione del contributo per ripiano perdite con contestuale iscrizione del credito verso la Regione.

8. Modalità operative generali: “Destinazione di eventuali utili e altre riserve”

La proposta di destinazione dell’eventuale utile d’esercizio viene inserita nella relazione sulla gestione al bilancio consuntivo corredata del parere favorevole del collegio sindacale.

In base all’art.30 del D.Lgs.118/2011 il risultato positivo è prioritariamente portato a ripiano delle perdite degli esercizi precedenti.

Più specificatamente, nel caso di destinazione a copertura delle perdite degli esercizi precedenti resterà iscritto tra gli utili e le perdite portate a nuovo. Nel caso di eccedenza di tale utile, se accantonato a riserva con finalità di finanziamento degli investimenti, verrà stornato dagli utili portati a nuovo nell’apposita voce “riserve da utili di esercizio destinati ad investimenti”.

Confluirà successivamente nel fondo di dotazione e non potrà essere utilizzato per sterilizzare l’ammortamento dei cespiti così acquisiti. Nel caso di eccedenza di tale utile se accantonato ad altra riserva, verrà stornato da utili portati a nuovo alla voce “riserve diverse”.

Nel caso la Regione ne disponga l’utilizzo a copertura delle perdite del SSR, verrà stornato dagli

“utili portati a nuovo” ad “altri debiti verso Regione o provincia autonoma”.

9. Modifiche al fondo di dotazione

Il Fondo di dotazione nasce dalla differenza tra le voci dell’attivo e del passivo patrimoniale scaturite in sede di primo impianto della contabilità economico-patrimoniale al 31/12/2001.

E’stato quindi determinato in sede di redazione della situazione patrimoniale iniziale dell’Azienda e non può subire variazioni nel corso della vita aziendale, a meno di variazioni formalmente riconosciute da parte dell’Assessorato regionale per la Salute.

10. Casistica applicativa D.Lgs. n.118/2011

Si rinvia a quanto previsto e normato dal D.lgs. n. 118/2011, in relazione a:

1. Particolari accadimenti nel corso della vita utile dei beni:

 Sterilizzazione di manutenzioni straordinarie

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 Svalutazioni/Rivalutazioni/Alienazioni/Insussistenze di cespiti acquisiti con contributi in conto capitale.

2. Particolari forme di finanziamento:

 Investimenti finanziati con utile di esercizio/mutuo

 Investimenti finanziati da Enti pubblici diversi dalla Regione o da soggetti privati

 Conferimento e donazioni di cespiti.

3. Particolari fattispecie:

 Contributi per cespiti di prima dotazione

 Alienazione/dismissione di cespiti di prima dotazione

 Contributi in conto capitale con cui si è acquistato un terreno.

4. Immobilizzazioni acquisite con contributo in conto esercizio:

 Beni acquisiti a partire dal 2016

 Immobilizzazioni acquisite entro il31/12/2011

 Immobilizzazioni in corso e acconti al 31/12/2011

 Ammortamento di manutenzioni straordinarie finanziate con contributi in conto esercizio

 Alienazione di immobilizzazioni acquisite con contributi di esercizio.