Il quadro RW
Alessandro Terzuolo
(Commercialista e Revisore contabile in Torino e Milano)
Premessa
• Scambio di informazioni (ormai avviato, vedi CRS).
• Direttiva Ue 2016/2258 (recepimento attraverso legge 25 ottobre 2017, n. 163, in vigore il 21 novembre 2018).
• Avvio, dal 2018 compreso, dello scambio automatico di informazioni.
• Diretta utilizzabilità, nelle procedure di accertamento dall’AF, dei dati acquisiti ai fini antiriciclaggio sui beneficiari effettivi.
Il quadro RW
Premessa
• Lettere Agenzia Entrate (poi ritirate) secondo Provvedimento Prot. 299737 del dicembre 2017.
• obbligo di segnalazione periodica dei trasferimenti da e verso estero di mezzi di pagamento (nella nuova definizione ex Dlgs 90/2017) ai sensi art. 1 del Dl 167/90 a carico degli intermediari.
• Non vi sono sostanziali novità, rispetto all’anno 2016, nelle istruzioni per la compilazione del quadro RW per il 2017
Il quadro RW
Le novità per l’anno 2018
• Modificato il rimando per i c.d. titolari effettivi.
• I titolari effettivi sono tenuti alla compilazione (ex art. 4 Dl 167/90) del quadro RW.
• La definizione è modificata e contenuta negli artt. 1, co. 2, lett. pp) e 20 del Dlgs 231/2007 (attraverso Dlgs 90/2017)
Il quadro RW
Particolarità
• Conti correnti cointestati (o con delega) e valorizzazione di più conti correnti detenuti presso lo stesso intermediario.
• Approccio look through in caso di strutture societarie o simili situate in Stati b-l, e valore massimo per Paesi b-l (c/c.).
• Valorizzazione di prodotti finanziari appartenenti alla stessa categoria (LIFO) e modalità di compilazione semplificata.
• Immobili per cui non sono intervenute variazioni nel periodo di imposta.
• Collegamento RL, RM, RT.
Il quadro RW
Caso di attualità: Bitcoin e criptovalute
• Gli investimenti in Criptovalute vanno dichiarati ai fini RW?
• Definizione di mezzi di pagamento (D. Lgs. 90/2017).
• Localizzazione.
• Tipologia di investimento/attività.
• Valorizzazione.
• non si ritiene sostenibile che si possa pensare di non farle rientrare nel generico concetto di investimento.
• Si ricorda che gli obblighi di monitoraggio sussistono solo per i beni “esteri”.
Il quadro RW
Aggiornamento giurisprudenziale: attività infruttifere e irretroattività Paesi b-l e raddoppio dei termini
1. CTR Venezia del 17 gennaio 2018 n. 70/02/18 - liquidità estera non produttiva di reddito (si veda anche la Sentenza CT II grado Bolzano n. 48/2/14);
2. Cassazione n. 2662 del 2 febbraio 2018 - applicazione
retroattiva dell’art. 12 DL 78/2009, presunzione di imponibilità e monitoraggio con termini raddoppiati.
