Fatturazione elettronica e altre novità IVA

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Fatturazione elettronica e altre novità IVA

Luca Bilancini

(Commercialista, Gruppo di Studio EUTEKNE)

Novità Legge di Bilancio 2018

 Dall’1.1.2019 è esteso a tutti i soggetti passivi (salvo alcune specifiche eccezioni) l’obbligo di emissione di fatturazione elettronica

 L’obbligo entrerà in vigore, per il settore dei carburanti e per quello degli autotrasporti dall1.7.2018

Fatturazione elettronica

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Fatturazione elettronica

Non sono tenuti all’obbligo di adozione della fattura elettronica:

 i soggetti che si avvalgono del regime di vantaggio ex art. 27 commi 1 e 2 del DL 98/2011 (c.d. “minimi”)

 i “forfetari” ovvero i soggetti che si avvalgono del regime di cui all’art.

1 co. 54 e seguenti della L. 190/2014

Fatturazione elettronica

Si considera come non emessa la fattura che, dall’1.1.2019, non sia in formato elettronico.

Conseguenze per il cedente/prestatore

 Applicazione di una sanzione fra il 90% e il 180% dell’imposta che non è stata correttamente documentata (art. 6 del D.Lgs. 141/97)

Conseguenze per il cessionario/committente

 Per esercitare il diritto alla detrazione è necessario di operare la regolarizzazione prevista dall’art. 6 co. 8 D.Lgs. 471/97 (per non

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Fatturazione elettronica

Per effetto dell’introduzione dell’obbligo generalizzato di fatturazione elettronica, dall’1.1.2019:

 viene abrogata la comunicazione dei dati delle fatture

 viene introdotta la comunicazione delle operazioni transfrontaliere

Fatturazione elettronica

Comunicazione delle operazioni transfrontaliere

Obbligo, dall’1.1.2019, di comunicare i dati delle cessioni di beni e delle prestazioni di servizi effettuate verso i soggetti passivi non stabiliti in

Italia, nonché di quelle ricevute dagli stessi soggetti.

Esclusioni

Sono esclusi dalla comunicazione i dati:

 delle bollette doganali

 delle fatture emesse emesse o ricevute in formato elettronico

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Fatturazione elettronica

Comunicazione delle operazioni transfrontaliere Ambito soggettivo

Soggetti passivi IVA

 residenti

 stabiliti

 identificati in Italia

Fatturazione elettronica

Comunicazione delle operazioni transfrontaliere Sanzioni

Omessa o errata comunicazione

€ 2 per ciascuna fattura, entro il limite massimo di € 1.000

€ 1 per ciascuna fattura, entro il limite massimo di € 500 se la

trasmissione è effettuata entro 15 giorni dalla scadenza o se, entro lo stesso termine è effettuata la corretta trasmissione dei dati

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Fatturazione elettronica

Programma di assistenza on-line Ambito soggettivo

 Soggetti esercenti arti e professioni

 imprese ammesse al regime di contabilità semplificata ex art. 18 del DPR 600/73

Fatturazione elettronica

Programma di assistenza on-line

L’Agenzia delle Entrate mette a disposizione:

 elementi per predisporre liquidazione periodica IVA

 bozze di dichiarazione IVA e redditi

 bozze modelli F24

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Fatturazione elettronica – acquisti carburante

Dall’1.7.2018 è obbligatoria l’emissione della fattura elettronica per le cessioni effettuate nei confronti di soggetti passivi IVA, di benzina e gasolio che siano destinate ad essere utilizzati come carburanti

Dall’1.7.2018 viene abolita la scheda carburante

Fatturazione elettronica – acquisti carburante

Dall’1.7.2018, per effetto delle modifiche che verranno apportate all’art.

19-bis1 del DPR 633/72,

«L'avvenuta effettuazione dell'operazione deve essere provata dal pagamento mediante carte di credito, carte di debito o carte prepagate emesse da operatori finanziari soggetti all'obbligo di comunicazione previsto dall’articolo 7, sesto comma, del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 605, o da altro mezzo ritenuto parimenti idoneo individuato con

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Altre novità IVA – tenuta registri

Per effetto delle disposizioni contenute nell’art. 19-octies del DL 16.10.2017, n.148 la tenuta dei registri di cui agli articoli 23 e 25 del DPR 633/72 (rispettivamente fatture emesse e acquisti) con sistemi elettronici è considerata regolare anche se non si procede alla trascrizione sui supporti cartacei, nel caso in cui gli stessi risultino aggiornati sui sistemi elettronici e vengano stampati su richiesta avanzata dagli organi procedenti (e in loro presenza) in caso di accessi, ispezioni e verifiche.

Altre novità IVA – Iva erroneamente addebitata

Modifica art. 6 co. 6 D.Lgs. 471/97

“(…) In caso di applicazione dell'imposta in misura superiore a quella effettiva, erroneamente assolta dal cedente o prestatore, fermo restando il diritto del cessionario o committente alla detrazione ai sensi degli articoli 19 e seguenti del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, l'anzidetto cessionario o committente è punito con la sanzione amministrativa compresa fra 250 euro e 10.000 euro. La restituzione dell'imposta è

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Altre novità IVA – Detrazione e registrazione

Art. 19 del DPR 633/72 novellato dall’art. 2 del DL 50/2017

“(…) Il diritto alla detrazione dell'imposta relativa ai beni e servizi acquistati o importati sorge nel momento in cui l'imposta diviene esigibile ed è esercitato al più tardi con la dichiarazione relativa all'anno in cui il diritto alla detrazione è sorto ed alle condizioni esistenti al momento della nascita del diritto medesimo.”

Altre novità IVA – Detrazione e registrazione

“Il contribuente deve numerare in ordine progressivo le fatture e le bollette doganali relative ai beni e ai servizi acquistati o importati nell'esercizio dell'impresa, arte o professione, comprese quelle emesse a norma del secondo comma dell'articolo 17 e deve annotarle in apposito registro anteriormente alla liquidazione periodica nella quale è esercitato il diritto alla detrazione della relativa imposta e comunque entro il termine di presentazione della dichiarazione annuale relativa all'anno di ricezione della fattura e

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Altre novità IVA – Detrazione e registrazione

Circolare 17.1.2018 n. 1

In applicazione dei principi dell’UE (art. 167, 168 e 178 della direttiva 2006/112/CE, causa C-152/02) e secondo il combinato disposto degli articoli 19 co. 1 e 25 co.1 del DPR n. 633 del 1972,

“il dies a quo da cui decorre il termine per l’esercizio della detrazione deve essere individuato nel momento in cui in capo al cessionario/committente si verifica la duplice condizione:

i) (sostanziale) dell’avvenuta esigibilità dell’imposta e

ii) (formale) del possesso di una valida fattura redatta conformemente alle disposizioni di cui all’articolo 21 del menzionato d.P.R. n. 633.”

Altre novità IVA – Detrazione e registrazione

Circolare 17.1.2018 n. 1

Il diritto alla detrazione può essere esercitato:

 nell’anno in cui il soggetto passivo, essendo venuto in possesso del bene, registra il medesimo ai sensi dell’art. 25, in contabilità, facendolo confluire nella liquidazione periodica relativa al mese o trimestre del periodo di competenza o, al più tardi

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Altre novità IVA – Detrazione e registrazione

Circolare 17.1.2018 n. 1

 entro il termine di presentazione della dichiarazione IVA relativa all’anno di ricezione del documento. In questo caso la fattura potrà essere annotata in apposita sezione del registro IVA acquisti, non verrà computata nelle dichiarazioni periodiche, ma confluirà nella dichiarazione annuale relativa all’anno di ricezione (in cui si sono verificati i requisiti di esigibilità e possesso della fattura)

Altre novità IVA – Detrazione e registrazione

Esempio

Fattura relativa a cessione avvenuta nel dicembre 2017 e ricevuta dal cessionario nel mese di febbraio 2018.

Contribuente: mensile - Esigibilità: nel 2017 - Ricezione: nel 2018 La fattura potrà essere registrata nel mese di febbraio 2018 confluendo nella liquidazione periodica del mese di febbraio 2018