I
INDICE
INTRODUZIONE……….… 1
CAPITOLO I………. 4
L’attività istruttoria dell’Amministrazione finanziaria……..…… 4
1. Le attività dell’Amministrazione finanziaria…………...……. 4
1.1 La liquidazione automatica della dichiarazione …... 6
1.2 Il controllo formale……….. 9
1.3 Il controllo sostanziale………... 11
2. L’attività istruttoria: profili generali e principi………... 13
3. I poteri istruttori dell’Amministrazione finanziaria... 18
3.1 L’accesso, le ispezioni e le verifiche………. 21
3.2 Le richieste di informazioni al contribuente: inviti a comparire, richieste di documenti e invio di questionari………. 25
3.3 Le richieste di informazioni a terzi e accessi………….... 29
3.4 Le indagini bancarie e finanziarie………. 31
3.5 La disciplina dello scambio delle informazioni………… 39
3.6 La verbalizzazione delle attività istruttorie…………...… 43
4. I diritti e le garanzie del contribuente nelle indagini tributarie...………... 48
CAPITOLO II………. 54
Il reato di false esibizioni documentali e false comunicazioni al Fisco……… 54
Parte prima:...……….. 54
1. Le misure di contrasto all’evasione fiscale previste nel D.L. n. 201/2011……….. 54
2. Il regime per favorire la trasparenza………... 54
3. Emersione di base imponibile……….……….... 59
II
4. Riduzione del limite della tracciabilità dei pagamenti a 1.000 euro e contrasto all’uso del contante………... 65 Parte seconda:……….. 69 1. L’art. 11, comma 1, del D.L. n. 201/2011: il reato di false esibizioni documentali e falsi comunicazioni al Fisco…….... 69 2. Le possibili richieste al Fisco………... 71 3. Le condotte penalmente rilevanti……… 73 4. Il soggetto attivo del reato: i pericoli per i professionisti…… 76 5. L’elemento psicologico e le possibili cause di esclusione della punibilità………. 81 6. Le sanzioni e il rischio di una “doppia imposizione” per il contribuente………. 83 CAPITOLO III……… 88 Il diritto al silenzio dell’imputato e il “principio del nemo tenetur se detegere”……… 88 1. Il principio del “nemo tenetur se detegere”……… 88 2. L’evoluzione storica e la portata del principio del “nemo tenetur se detegere”………. 90 2.1 Le origini storiche e cenni alla legislazione preunitaria… 90 2.2 Lo ius tacendi nella codificazione dell’Italia unita……... 93 2.3 La Costituzione e la legge 5 dicembre 1969: il riconoscimento normativo del diritto al silenzio………... 96 2.4 Il Codice di procedura penale del 1988………. 98 2.5 La sentenza n. 254 del 1992 della Corte Costituzionale e la legge 7 agosto 1997, n. 267………. 105 2.6 La sentenza n. 361 del 1998……… 109 2.7 La legge costituzionale del 23 novembre 1999, n. 2 e la legge 1° marzo 2001, n. 63………... 110 3. Il diritto al silenzio quale diritto di mentire?... 113
III
4. Il principio del “nemo tenetur se detegere” nel panorama comunitario e i suoi riflessi nel diritto tributario alla luce dell’art. 11, comma 1, del D.L. n. 201/2011………. 121 CONCLUSIONI……… 124 BIBLIOGRAFIA………...128
