1 Esercitazione del corso di Ragioneria Generale ed Applicata Prof Gianluigi Roberto

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1 Esercitazione del corso di

Ragioneria Generale ed Applicata Prof Gianluigi Roberto

Dott.ssa Maria Antonietta PIA Giovedi 22 ottobre 2020

Orario 10-11h30

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Contatti tutor didattico

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Dott.ssa Maria Antonietta PIA

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Mail dott.ssamariaantoniettapia@gmail.com

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Orario esercitazioni

giovedi orario 10-11h30

su Teams

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Oggetto esercitazione

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Esercitazione introduttiva

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Fatti di esercizio del mese di dicembre

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Focus: documenti e rilevazioni contabili

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Registrazione in partita doppia

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Registrazione in PD

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(10)

Registrazione in P.D.

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Stralcio situazione contabile al 30/11/2017

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Registrazione in P.D.

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Stralcio della situazione contabile al 30

Novembre 2017

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Focus vendita cespite ammortizzabile calcolare plusvalenza

Costo Storico – Fondo Ammortamento = Valore Contabile Residuo 12.000 € - 10.000 € = 2.000 €

prezzo – Valore contabile residuo = plusvalenza 2.400 € - 2.000 € = 400 €

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(44)

Documento di riferimento: parcella

(45)

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Ricapitolando

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Prossima lezione

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Scritture di assestamento

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Giovedi 29 ottobre 2020

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Orario 10-11h30

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Mail dott.ssamariaantoniettapia@gmail.com

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2 Esercitazione del corso di

Ragioneria Generale ed Applicata Prof Gianluigi Roberto

Dott.ssa Maria Antonietta PIA Giovedi 29 ottobre 2020

Orario 10-11h30

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Scritture di assestamento

Documento di riferimento: estratto conto

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Liquidazione competenze conto corrente

●

Logica della operazione

Documento di riferimento: estratto conto

●

Competenze

Interessi attivi ricavo d’esercizio VEP avere

Erario c/ritenute Ires

(ritenuta d’acconto pari al 27% degli interessi attivi)

credito della società vs Erario VFP dare

Interessi passivi costo d’esercizio VEN dare

Oneri bancari / commissioni bancarie costo d’esercizio VEN dare

Banca X c/c addebito dei costi sul c/c VFP avere

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Sconto cambiario vedi slide 18

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Documento di riferimento distinta di sconto

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Logica della operazione: scrittura di storno

124,27 € : 112 = x : 100

x = 124,27 € *100 / 112 = 110,95 €

risconti attivi (elemento attivo del cap funz)

sconti cambiari vep (quota di costo di competenza futura)

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Focus canone di manutenzione periodo 23/12/017 - 31/12/2018

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Canone manutenzione 450 euro

●

Periodo 23/12/2017 31/12/2018 giorni totali 373 450€:373gg = x:365gg

x = costo competenza futura = 450*365/ 373 = 440,35€

risconti attivi (elemento attivo del cap funz)

spese prest servizi vep (quota di costo di competenza futura)

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Concessione mutuo rif slide n.41 42

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Interessi passivi 766,67€ periodo 27/12 – 27/01

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Pagamento 1 rata il 27/01 (pagamento posticipato)

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Logica dell’operazione: Scrittura di imputazione 766,67€ : 31 = x : 4

x = 766,67€ x 4 / 31 = 98,93€ rateo passivo ratei passivi vfp debito presunto

interessi passivi su mutui ven costo

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Calcolo ammortamento

Impianto di imbottigliamento

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Costo storico 87.000€ (fonte situazione contabile al 30/11)

●

Quota di ammortamento 12%

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Ammortamento impianto di imbottigliamento

= 87.000 * 0,12 = 10.440 euro

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Immobili

costo storico 168.000 euro quota di ammortamento 3%

ammortamento immobili 5.040 euro

iMMOBILIZZ SILOS PRESSA DIRASPATRICI VASCHE MEU

Costo storico (situazione contabile al 30/11/2017)

30.000 euro 73.000 euro 95.000 euro 25.000 euro 1877 euro (acquistate il 23/12)

Quota

ammortamento

3% 20% 15% 10% 25%

Ammortamento 900 euro 14.600 euro 14.250 euro 2.500 euro 469,25 euro

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Crediti commerciali 188.000 euro

#Cliente Enoteca 60.000 euro

#Cliente Sup Il Mare 122.000 euro

#Cambiali attive commerciali 6.000 euro = 10.500 cambiali attive commerciali al 30/11 – 4.500 euro cambiale presentata allo sconto

Fondo svalutaz crediti 2% di 188.000 euro = 3.760 euro

fondo svalutazione crediti al 30/11/2017 di 1.200 euro (come da situazione contabile)

● 3.760 euro (fondo al 31/12) – 1.200 euro (fondo esistente) = 2.560 euro

Fondo sval è inferiore a quello che dovrebbe essere quindi in partita doppia rileveremo ven svalutazione crediti

vfp fondo svalutazione crediti

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Logica dell’operazione scrittura di imputazione Indennità TFR ven costo d’esercizio

***Vfp diminuzione di crediti verso i dipendenti

#dipendenti c/rec contributi 627,50 dato da Valore situazione contabile al 30/11 euro 575,00 liquidazione oneri sociali slide 48 euro 52,50 euro

***vfp debito presunto verso i dipendenti

#fondo tfr

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(71)

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Stralcio situazione contabile al 30 Novembre

●

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Ricapitolando

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Scritture di operazioni ancora in corso

– Riguardano operazioni nelle quali il ciclo economico e finanziario non si è ancora concluso. Comportano Scritture di assestamento:

1) Scritture di imputazione

– Costi e ricavi di competenza dell’esercizio in chiusura, la cui manifestazione finanziaria avverrà in futuro; quantificazione

presunta perché non sono ancora misurati in variazioni finanziarie certe o assimilate;

2) Scritture di storno

– Costi e ricavi rilevati durante il periodo amministrativo ma di

competenza futura;

(73)

Scritture assestamento

●

IMPUTAZIONE

– Liquidazione interessi c/c

– Fatture da emettere o da ricevere

– Ratei attivi e ratei passivi

– Rata del mutuo in scadenza

– Accantonamento TFR

– Imposte competenza

●

STORNO

– Rimanenze

– Risconti attivi e risconti passivi

– Capitalizzazione dei

costi a utilità pluriennale

– Ammortamento

– Svalutazione crediti e

adeguamento fondo

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Prossima lezione

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Scritture di chiusura, apertura

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Giovedi 5 Novembre 2020

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Orario 10-11h30

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Mail dott.ssamariaantoniettapia@gmail.com

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1 Esercitazione del corso di

Ragioneria Generale ed Applicata 3 PARTE

Prof Gianluigi Roberto

Dott.ssa Maria Antonietta PIA Giovedi 22 ottobre 2020

Orario 10-11h30

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Esercitazione di

Giovedi 5 Novembre 2020

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Scritture di chiusura

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Scritture di riapertura

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Scritture del mese di gennaio

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Scritture di chiusura

Obiettivo determinazione del risultato d’esercizio Chiusura ricavi e rettifiche di costi in dare

Chiusura costi e rettifiche di ricavi in avere

Conto riepilogativo Conto economico

se saldo costi > saldo ricavi = perdita d’esercizio

se saldo ricavi > saldo costi = utile d’esercizio

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Componente negativo di reddito

Uva c/acquisti € 380.000,00

€ 380.000,00

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Componenti negativi di redditi

Conto Situazione al

30/11

Dicembre Situazione al 31/12

DARE AVERE

Bottiglie c/acquisti 27.000€ +12.600€ 39.600€

Oneri bancari 9.350€ +3,20+5+15,60+

187,98 9.561,78€

Oneri diversi di gestione 23.000€ 23.000€

Oneri sociali 43.000€ +3450€ (23/12) 46.450€

Prodotti enologici c/acquisti 8.000€ +273€ (31/12) 8.273€

Spese per prestazioni di servizi

78.000€ + 450 €

– 440,35 €

78.009,65€

Stipendi e salari 115.000€ +10.500 € 125.500€

Uva c/acquisti 380.000€ 380.000€

Var rimanenze vino imbottigliato

42.000€ - 12.000€ 30.000€

Resi su vendite // 624,60€ 624,60€

Sconti bancari // 124,27€ -

110,74€ 13,53€

Spese amministrative // 1248€ 1248€

(80)

Componenti negativi di redditi

Conto Sit

30/11 Situazione al 31/12

DARE AVERE

Interessi passivi su c/c // 102,82€

Interessi passivi su mutui // 98,93€

Amm.to imp.imbottigl // 10.440€

Amm.to immobili // 5.040€

Amm.to silos // 900€

Amm.to pressa // 14.600€

Amm.to diraspatrici // 14.250€

Amm.to vasche scarico uva // 2.500€

Amm.to MEU // 469,25€

Svalutazioni crediti // 2.560€

Indennità TFR // 10.300€

Ires d’esercizio // 14.500€

Irap d’esercizio // 8.900€

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(82)

Componenti positivi di reddito

Conto Sit al 30/11

^Dicembre

Situazione al 31/12

DARE AVERE

Interessi attivi v/clienti 1.000€ 1.000€

Var rimanenze bottiglie (d) 3.000€ (a)75.250

€

72.250€

Var rimanenze vino sfuso (d) 18.000€ (a)

156.000€

138.000€

Vino imbottigliato

c/vendite 875.080€

^+16.057,5

8€ (22/12)

891.137,58€

Abbuoni attivi //

^2,01€

(13/12)

2,01€

Plusvalenze da

alienazione //

^400€

(23/12)

400€

Interessi attivi su c/c //

^{61,31€ +}

7,07€

(31/12)

68,38€

Var. rimanenze prodotti

enologici //

^160€

(31/12)

160€

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(84)

Mastrino

Conto Economico

Conto economico

826.941,56€ 1.103.017,97€

(85)

Risultato d’esercizio

(86)

Scritture di chiusura

Chiusura conti ancora aperti che rappresentano attività, passività e netto

al conto riepilogativo

Stato Patrimoniale Finale

(87)

Stato Patrimoniale

#Chiusura conti accesi alle attività

Conto Saldo al 30/11 Dicembre Situazione al 31/12

Dare Avere

BCC c/c 5.105€

+4370,73 (20/12)

+2,03 (31/12)

9.477,76€

BdS c/c 30.000€ 117.099,77€

Cambiali attive

commerciali 10.500€

4.500€ (17/12)

6.000€

Cassa contanti 1.500€

760€ (13/12)

740€

Cliente Enoteca

del sole srl 60.000€

-762,01 (13/12)

+762,01 (13/12)

60.000€

Cliente

supermercato il mare

122.000€

+19590,25 (22/12)

-19590,25 (22/12)

122.000€

Diraspatrici da

ammortizzare 95.000€

^//

95.000€

Immobili 168.000€ // 168.000€

Impianto di imb 87.000€ // 87.000€

Pressa da am 73.000€ // 73.000€

Silos da am 30.000€ // 30.000€

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Mastrino

Bancodi Sardegna c/c

BANCO DI SARDEGNA C/C 30.000€ (SALDO AL 30/11) 4.880 € (2/12)

100.000 (23/12) 750€ (16/12) 29,77 € (31/12) 7.300 € (23/12)

130.029,77 € 12.930 €

117.099,77€ SALDO AL 31/12

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Stato Patrimoniale

#Chiusura conti accesi alle attività

Conto Saldo al 30/11 Dicembre Situazione al 31/12

Dare Avere

Vasche da scarico 25.000€ // 25.000 €

IVA a credito 2.800€ +880 (2/12)

+1892(10/12) +511,94 (23/12) +274,56 (29/12)

3.558,50€

MEU // 1877€ 23/12) 1.877€

Effetti attivi non commerciali

// 2928 (23/12) 2.928€

Risconti attivi // +110,74€ +440,35€ 551,09€

Magazzino bottiglie // 75.250€ 75.250€

Magazzino vino

sfuso // 156.000€ 156.000€

Magazzino vino imbottigliato

// 12.000€ 12.000€

Magazzino prodotti

enologici // 160€ 160€

Erario c/IRES // 4.517,78€ 4.517,78€

Erario c/IRAP // 19.100€ 19.100€

(90)

(91)

Stato Patrimoniale #Chiusura conti accesi alle passività e netto

Conto Saldo al

30/11 Dicembre Situazione al 31/12

Dare Avere

Banca Unicredit c/c 12.000€ mastrino 4.475,11€

Debiti diversi

^4.800€ +2.838,94€

(23/12)

7.638,94€

Fondo ammto immobili 20.000€

^+5.040€

(31/12)

25.040€

Fondo ammto impianto

imb 15.000€

^+10.440

(31/12)

25.440€

Fondo ammto silos 5.000€

+900 (31/12)

5.900€

Fondo ammto pressa 20.000€

^+14.600

(31/12)

34.600€

Fondo sval crediti 1.200€

^+2.560€

(31/12)

3.760€

Fondo ammto

diraspatrici 45.000€

^{+14.250 €}

(31/12)

59.250€

Fondo ammto vasche 8.000€

^+2.500€

(31/12)

10.500€

Fondo ammto MEU //

^+469,25€

(31/12)

469,25€

Fondo TFR 34.000€

^+9.672,50

(31/12)

43.672,50€

(92)

Mastrino

Unicredit c/c

UNICREDIT C/C

19590,25€ (23/12) 12.000€ (SALDO AL 30/11)

10.492€ (10/12) 1.282,56€ (29/12) 290,80 € (31/12) 19.590,25€ 24.065,36

4.475,11€ SALDO AL 31/12

(93)

Stato Patrimoniale #Chiusura conti accesi alle passività e netto

Conto Saldo al 30/11 Dicembre Situazione al 31/12

Dare Avere

Fornitore i prod

enologici 50.000€ // 50.000€

Fornitore l’uva

da vino sas 132.000€ // 132.000€

Fornitore le bottiglie srl

9.200€

-4880+4880 (02/12)

9.200€

Iva a debito 3.550€

-137,41(13/12)+3550 (16/12)+3532,67 (22/12)+528 (23/12)

3.923,26€

Enti

previdenziali //

-530+1030 (23/12)

+3502,50 (23/12)

4.002,50€

Erario c/rit Irpef //

+2700 (23/12)+240

(29/12)

2.940€

Mutui passivi //

100.000€ (23/12)

100.000€

Ratei passivi // 98,93€ (31/12) 98,93€

Fatture da

ricevere // 273€ (31/12)

scritture ass 273€

Capitale sociale 250.000€ // 250.000€

Riserva legale 20.000€ // 20.000€

Utile d’esercizio // 276.076,41€ 276.076,41€

(94)

(95)

Riapertura

(96)

(97)

Scrittura in P.D.

________________________12/01_____________

Diversi a Fornitore prodotti enologici 333,06 Ricevuta fattura differita n.5

Fatture da ricevere 273,00

Iva a credito 60,06

(98)

(99)

●

Interessi passivi 766,67€ periodo 27/12 – 27/01

●

Pagamento 1 rata il 27/01 (pagamento posticipato)

●

Logica dell’operazione: Scrittura di imputazione 766,67€ : 31 = x : 4

x = 766,67€ x 4 / 31 = 98,93€ rateo passivo ratei passivi vfp debito presunto

interessi passivi su mutui ven costo

(100)