I documenti di Quotidiano Sanità

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I documenti di Quotidiano Sanità

Bozza della legge di Bilancio del 19 ottobre 2017

Legge bilancio 2018 – articoli, relazioni e osservazioni rilevanti Sommario

Titolo I Risultati differenziali del bilancio dello Stato ... 10

Titolo II Misure per la crescita ... 10

Capo I Riduzione della pressione fiscale ... 10

Art. Sterilizzazione clausole IVA (RGS) ... 10

Art. Agevolazioni per gli interventi di ristrutturazione edilizia e di efficienza energetica negli edifici ecobonus (Proposta Puglisi 12/10/2017) Questione MISE sentire Zaccardi ... 10

Relazione illustrativa ... 11

Art. Detrazione per sistemazione a verde (Norma da valutare da RGS) ... 15

Relazione tecnica ... 16

Art. Rinnovo della disciplina di maggiorazione della deduzione di ammortamenti (super ed iper ammortamento) ... 16

Relazione Illustrativa ... 17

Relazione Tecnica ... 18

Art. Proroga del blocco aumenti aliquote 2018 ... 19

Capo II Misure per gli investimenti Industria 4.0 ... 19

Art. Sostegno agli investimenti delle PMI (Nuova Sabatini) ... 19

Art. Credito d'imposta per le spese di formazione 4.0 ... 21

Capo III Misure per il lavoro e la previdenza (Pacchetto PCM) ... 24

Art. Incentivo strutturale all'occupazione giovanile stabile (In attesa riformulazione RGS riduzione 2.750 + riv. inflazione) ... 24

Relazione illustrativa (ATTENZIONE Nel caso di riformulazione l’importo massimo deve essere 2.750 + riv. interessi) ... 25

Art. Misure a sostegno della ricollocazione dei lavoratori di imprese in crisi ... 29

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Art. APE Sociale Donna (6 mesi) ... 32

Art. APE Tempo determinato ... 33

Art. APE Volontaria proroga ... 34

Art. Verificare NASPI ... 34

Art. Norma stabilizzazione e semplificazione RITA ... 34

Parere AE 13/10/2017 ore 17.35 ... 36

Art. Integrazione alla normativa sui premi di produttività con riferimento al coinvolgimento paritetico dei lavoratori ... 36

Art. Armonizzazione pubblico-privato pensioni complementari ... 36

Art. Integrazione alla normativa sui premi di produttività con riferimento alla sostituibilità di tali premi con azioni del datore di lavoro o di altre imprese del gruppo ... 37

Art. Finanziamenti Annuale delle Attività Base di Ricerca - Ricercatori e PA ... 37

Art. Disposizioni concernenti il personale dei centri per l’impiego finalizzata alla transizione delle competenze gestionali in capo alle Regioni in materia di politiche attive del lavoro attraverso il finanziamento dei rispettivi oneri (Verifica RGS MAX 250 mln - No stabilizzazioni) ... 38

Capo IV Lotta alla povertà (Manca) ... 41

Capo V Misure dei settori (Proposte pervenute dai Ministeri) ... 41

Art. Disposizioni in materia di sport (inserire solo norme fiscali ULF) ... 41

Relazione tecnica e illustrativa ... 47

Parere RGS riferito a vecchio pacchetto ... 50

---Proposte Dipartimento delle informazioni per la sicurezza ... 52

Art. Fondazione per lo sviluppo di iniziative nel campo della protezione cibernetica e della sicurezza informatica nazionale ... 52

Relazione ... 52

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3 Art. Riconoscimento della scuola di Formazione di cui all’articolo 11 della legge 3 agosto 2007, n. 124

come istituzione di alta formazione e ricerca ... 53

Relazione ... 53

Art. Imputazione dei costi relativi alle intercettazioni preventive ... 53

Relazione ... 54

Art. Diffusione cultura scientifica (PCM) ... 54

---Proposte Mibact ... 55

Art. Interventi strutturali in materia di patrimonio culturale ... 55

Art. Bonus cultura per i diciottenni ... 59

---Proposte MIUR ... 60

Art. Armonizzazione della retribuzione di posizione parte fissa dei dirigenti scolastici a quella degli altri dirigenti pubblici ... 60

Relazione tecnica—versione B ... 61

Art. Scatti stipendiali biennali per i professori universitari ... 61

Art. Copertura di tutti i posti ATA vacanti e disponibili, anche oltre le facoltà assunzionali, fermo restando l’organico complessivo (IN ATTESA RIFORMULAZIONE RGS MAX 10 mln) ... 61

Art. Assunzione nuovi ricercatori nelle università e negli EPR (IN ATTESA RIFORMULAZIONE RGS Max 10 mln) ... 62

Art. Promozione della formazione del sistema della formazione terziaria non universitaria ... 63

Art. Versamento di 10 euro di diritti di segreteria per la partecipazione ai concorsi per docente (In attesa verifica RGS sulla non onerosità) ... 63

Art. Statizzazione delle accademie di belle arti e degli istituti musicali pareggiati e istituzione dei Politecnici delle arti ... 64

Art. Apertura del concorso per posti di DSGA nel limite delle facoltà assunzionali, anche agli assistenti amministrativi con 3 anni di servizio come DSGA (In attesa verifica RGS sulla non onerosità) ... 64

Art. Internalizzazione CO.CO.CO. (In attesa verifica RGS sulla non onerosità) ... 65

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Relazione illustrativa e tecnica ... 66

Art. Flessibilità nella composizione e nell’utilizzo dei fondi accessori (In attesa verifica RGS sulla non onerosità) ... 66

---Proposte MAECI ... 67

Art. Regime previdenziale del personale a contratto degli uffici all’estero ... 67

Art. Presidenza italiana dell’Organizzazione per la sicurezza e cooperazione in Europa (Manca norma) ... 68

Relazione illustrativa (vecchia) ... 68

Art. Fondo Africa (Manca norma) ... 69

Relazione (vecchia) ... 69

Art. Assunzione contrattisti (Manca norma) ... 70

---Disposizioni Ministero Salute ... 70

Art. Payback farmaceutico (Aggiornamento Adduce + Salute 15.10.2017) ... 70

Art. Norma in materia di personale di ricerca degli IRCCS e degli IZS (riformulazione RGS in attesa di approfondimenti Tabella A) – Probabile inserimento in sede parlamentare ... 71

Relazione Tecnico - Finanziaria ... 75

Art. Altre disposizioni in materia di personale degli Istituti zooprofilattici sperimentali ... 77

Relazione ... 77

Art. Soppressione della Fondazione IME (Approfondimento con RGS-IGOP) ... 78

---Proposte Ministero Interno ... 79

Art. Potenziamento lotta attiva incendi boschivi (Per memoria sembra finanziata LB, serve norma) .... 80

Art. Invio all’estero di personale appartenente alla carriera prefettizia ... 80

Art. Assunzione personale carriera prefettizia ... 80

Art. Assunzione personale dell’Amministrazione civile dell’Interno ... 81

Art Contributi a favore degli enti locali commissariati per infiltrazioni mafiose ... 83

---Ministero Giustizia ... 84

Art. Fondo CSM (in attesa riformulazione IGB) ... 84

Art. Nuove misure in materia di Fondo per le vittime di reati violenti ... 84

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Art. Incremento delle dotazioni finanziarie per il lavoro all’esterno dei detenuti - Legge “Smuraglia” . 85 Relazione Illustrativa ... 85

Art. ---INTERO PACCHETTO NORME RIFORMA ORDINAMENTO PENITENZIARIO COSTITUITO DA 6 DISPOSIZIONI--- ... 86

Art. Proroga tirocini formativi presso l’ufficio per il processo ... 86

Art. Compenso per l’impegno straordinario del personale delle cancellerie e delle segreterie giudiziarie per le attività di supporto al consiglio direttivo della Corte di cassazione e consigli giudiziari ... 88

Premessa (Manca la relazione illustrativa – si inserisce la premessa da loro stessi effettuata) ... 88

Art. Proroga termine spese funzionamento uffici giudiziari ... 88

Art. Gestione accentrata delle risorse delle procedure concorsuali ed esecutive ed in sequestro conservativo ... 89

Art. Modifiche al decreto del Presidente della Repubblica 30 maggio 2002, n. 115 ... 90

Art. Imputazione dei costi relativi alle intercettazioni preventive ... 92

Art. Disciplina del trattamento di missione per i magistrati di collegamento ... 92

Art. Norma personale Giustizia, relativa a: ... 93

Titolo III Politiche invariate (DA DEFINIRE solo per memoria) (in attesa norma RGS) ... 93

Titolo IV Misure di razionalizzazione della spesa pubblica (Obiettivi spending Ministeri art. 22 bis legge 196/2009 RGS Manca) ... 93

Titolo V Enti territoriali e locali ... 94

Art. Risorse per province e città metropolitane ... 94

Art. Rapporti finanziari Stato-Regioni a statuto ordinario ... 95

Art. Incremento spazi finanziari enti locali per investimenti ... 96

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Art. Contributo agli investimenti per gli enti locali ... 98

Art. Proroga del termine di sospensione del sistema di tesoreria unica mista ... 99

Art. Proroga termini decreto legislativo 6 maggio 2011, n. 68 ... 100

Art. Semplificazione limiti ricorso al debito enti locali ... 101

Art. Incentivi per fusioni comuni ... 101

Art. Recepimento Accordo Regione Sicilia ... 102

Art. Definitivo passaggio al pareggio di bilancio delle regioni Friuli Venezia Giulia e Trentino e delle Province autonome di Trento e Bolzano ... 102

Art. Rimborso gettito delle ritenute e delle imposte sostitutive sui redditi da capitale Regione Sardegna 103 Relazione illustrativa ... 103

Art. Rimborso minor gettito comuni ... 103

Art. Saldo comuni capofila Probabile inserimento in sede parlamentare ... 104

Art. Investimenti Unioni di comuni Probabile inserimento in sede parlamentare ... 104

Art. Aggiornamento Intesa con la regione Friuli Venezia Giulia ... 105

Art. Semplificazione vincoli finanza pubblica ... 105

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Art. Irap Calabria (IN ATTESA RISCRITTURA IGB) ... 106

Art. Ripiano disavanzo 2014 Regioni ... 106

Art. Effetti sul pareggio chiusura contabilità speciali protezione civile ... 107

Art. Supporto metodologico per LEP e fabbisogni standard ... 108

Art. Formazione istituzionale a favore degli enti locali ... 109

Relazione tecnica…Veda igb ... 109

Art. Anticipazione di liquidità alla Regione Sardegna ... 109

Art. Spese connesse a eventi calamitosi (Norma Lazio) ... 112

Art. Spazi finanziari investimenti Regioni (Norma Piemonte) ... 113

Titolo VI Disposizioni in materia di entrate (DF/AE) ... 113

Capo I Contrasto all’evasione ... 113

Art. Disposizioni per il contrasto all’evasione fiscale (Fatturazione elettronica e Sogei) ... 113

Art. Disposizioni di contrasto alle frodi nel settore degli olii minerali ... 117

Art. Autorizzazione allo stoccaggio di prodotti energetici presso depositi di terzi (Manca RI) ... 119

Capo II Misure di deflazione contenzioso tributario, di accelerazione del recupero dei crediti fiscali ... 120

Art. Smaltimento contenzioso tributario di legittimità (ULF – Manca norma) ... 120

Art. Disposizione per la piena funzionalità degli uffici dell’Agenzia delle entrate impegnati nelle attività svolte nei confronti delle imprese con attività internazionale (MAP) ... 120

Art. Cessione di tutti i carichi 2000-2010 affidati all’agente della riscossione (Magazzino) ... 123

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Art. Modifiche alle norme in materia di pagamenti delle pubbliche amministrazioni art 48-bis ... 124

Art. Sospensione deleghe di pagamento ... 125

Capo III Disposizioni ulteriori in materia di entrate ... 126

Art. Modifiche alla disciplina in materia di imposta di bollo ... 126

Art. Norma a favore dei clienti delle banche in materia di imposta di bollo ... 127

Art. Proroga della rideterminazione del valore di acquisto dei terreni e delle partecipazioni ... 128

Art. Modifica del regime fiscale dei redditi di capitale e dei redditi diversi derivanti da partecipazioni qualificate realizzati da persone fisiche, al di fuori dell’esercizio dell’attività d’impresa ... 129

Art. Regime fiscale delle opere d’arte (ipotesi 1) (???) ... 133

Art. Modifiche all’aliquota IVA degli oggetti d’arte, di antiquariato o da collezione (ipotesi 2) (???)134 Relazione Illustrativa ... 134

Art. Uso efficiente dello spettro e transizione alla tecnologia 5G – Banda larga ... 135

Relazione tecnica e finanziaria ... 145

Parere DT ... 147

Titolo VII Misure per il Sud ... 148

Art. Rifinanziamento delle misure in materia di credito di imposta per il SUD - Prioritario ... 148

Art. Proroga delle agevolazioni per le assunzioni a tempo indeterminato nel Mezzogiorno - Prioritario . 148 Relazione illustrativa ... 148

Art. Integrazione finanziamento aree interne ... 149

Art Incremento delle risorse del Fondo sviluppo e coesione - Prioritario ... 149

Art. Fondo imprese Sud - Prioritario ... 149

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9 Art. Modifica articolo 1 del decreto-legge Mezzogiorno, in merito agli oneri di gestione della misura

“Resto al Sud” ... 151

Art. Proposta per rendere cogente la programmazione ai sensi del D.lgs. n. 228/2011 ... 151

Titolo VIII Fondi (RGS) e ulteriori disposizioni ... 152

Art. Disciplina finanziaria e contabile applicabile alla RAI S.p.A. ... 152

Relazione tecnica e illustrativa ... 153

Art. Equo compenso ... 154

Relazione illustrativa (Att INADEGUATA) ... 155

Art. Erogazione di servizi finanziari e assicurativi a supporto delle esportazioni e dell'internazionalizzazione dell'economia italiana da parte di Invitalia - Agenzia nazionale per l'attrazione degli investimenti e lo sviluppo d'impresa S.p.A (Manca RI e RT) ... 156

Manca RI e RT ... 157

PARTE II SEZIONE II- Approvazione Stati di previsione ... 157

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10 Titolo I

Risultati differenziali del bilancio dello Stato Titolo II

Misure per la crescita Capo I

Riduzione della pressione fiscale Art.

Sterilizzazione clausole IVA (RGS) Art.

Agevolazioni per gli interventi di ristrutturazione edilizia e di efficienza energetica negli edifici ecobonus (Proposta Puglisi 12/10/2017) Questione MISE sentire Zaccardi

Al decreto-legge 4 giugno 2013, n. 63, convertito, con modificazioni, dalla legge 3 agosto 2013, n. 90, sono apportate le seguenti modificazioni:

all'articolo 14, concernente detrazioni fiscali per interventi di efficienza energetica:

le parole: «31 dicembre 2017», ovunque ricorrono, sono sostituite dalle seguenti: «31 dicembre 2018»;

ai commi 1 e 2, dopo l’ultimo periodo è aggiunto il seguente: «La detrazione di cui al presente comma è ridotta al 50 per cento per le spese, sostenute dal 1° gennaio 2018, relative agli interventi di acquisto e posa in opera di finestre comprensive di infissi, di schermature solari e di sostituzione di impianti di climatizzazione invernale con impianti dotati di caldaie a condensazione. »;

il comma 2-bis è sostituito dal seguente: «2-bis. La detrazione nella misura del 50 per cento si applica altresì alle spese sostenute nell’anno 2018 per l’acquisto e la posa in opera di impianti di climatizzazione invernale con impianti dotati di generatori di calore alimentati da biomasse combustibili, fino a un valore massimo della detrazione di 30.000 euro.»;

al comma 2-ter, le parole: «Per le spese sostenute dal 1° gennaio 2017 al 31 dicembre 2021 per interventi di riqualificazione energetica di parti comuni degli edifici condominiali, ivi compresi quelli di cui al comma 2- quater», sono sostituite dalle seguenti: «Per le spese sostenute per interventi di riqualificazione energetica di cui al presente articolo»;

al comma 2-quinquies, dopo le parole: «effettua controlli, anche a campione, su tali attestazioni,» sono aggiunte le seguenti: «nonché su tutte le agevolazioni spettanti ai sensi del presente articolo,».

Seguentemente le parole «il 30 settembre 2017» sono sostituite dalle seguenti: «90 giorni dall’entrate in vigore delle presenti disposizioni»;

al comma 2-sexies, le parole: «Per gli interventi di cui al comma 2-quater, a decorrere dal 1° gennaio 2017», sono sostituite dalle seguenti: «Per le spese sostenute per interventi di riqualificazione energetica di cui al presente articolo»;

il comma 2-septies è sostituito dal seguente: «2-septies. Le detrazioni di cui al presente articolo sono usufruibili anche dagli Istituti autonomi per le case popolari, comunque denominati, nonché dagli enti aventi le stesse finalità sociali dei predetti istituti, istituiti nella forma di società che rispondono ai requisiti della legislazione europea in materia di in house providing e che siano costituiti e operanti alla data del 31 dicembre 2013, per interventi di efficienza energetica realizzati su immobili, di loro proprietà, ovvero gestiti per conto dei comuni, adibiti ad edilizia residenziale pubblica, nonché dalle cooperative di abitazione a proprietà indivisa per interventi realizzati su immobili dalle stesse posseduti e assegnati in godimento ai propri soci.»;

dopo il comma 3-bis, sono aggiunti i seguenti commi:

«3-ter. Con uno più decreti del Ministro dello sviluppo economico, di concerto con il Ministro dell’economia e delle finanze, il Ministro dell’ambiente e della tutela del territorio e del mare e il Ministro delle infrastrutture e trasporti, da adottare entro sessanta giorni dalla data di entrata in vigore delle presenti disposizioni, sono definiti i requisiti tecnici che devono soddisfare gli interventi che beneficiano delle agevolazioni di cui al presente articolo, ivi compresi i massimali di costo specifici per singola tipologia di intervento, nonché le procedure e le modalità di esecuzione di controlli a campione, sia documentali che in

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11 situ, eseguiti da ENEA e volti ad accertare il rispetto dei requisiti che determinano l’accesso al beneficio.

Nelle more dell’emanazione dei decreti di cui al presente comma, si continua ad applicare il decreto del Ministro dell’economia e delle finanze di concerto con il Ministro dello sviluppo economico del 19 febbraio 2007 e successive modificazioni e il decreto del Ministro dello Sviluppo Economico 11 marzo 2008 e successive modificazioni. L’ENEA ai fini di assicurare coerenza con la legislazione e la normativa vigente in materia di efficienza energetica e, limitatamente ai relativi contenuti tecnici, adegua il portale attualmente in essere e la relativa modulistica per la trasmissione dei dati a cura dei soggetti beneficiari delle detrazioni di cui al presente articolo.

3-quater. Al fine di agevolare l’esecuzione degli interventi di efficienza energetica di cui al presente articolo, è istituita, nell’ambito del Fondo di cui all’articolo 15 del D.lgs. 4 luglio 2014, n.102, una sezione dedicata al rilascio di garanzie su operazioni di finanziamento degli stessi. A tal fine, la dotazione del Fondo suddetto è integrata con 25 milioni euro annui per il periodo 2018-2020 a carico del Ministero dello sviluppo economico e 25 milioni di euro annui per il periodo 2018-2020 a carico del Ministero dell'ambiente e della tutela del territorio e del mare, a valere sui proventi annui delle aste delle quote di emissione di CO2 destinati ai progetti energetico ambientali cui all'articolo 19, del decreto legislativo 13 marzo 2013, n. 30, previa verifica dell'entità dei proventi disponibili annualmente, con le modalità e nei limiti di cui ai commi 3 e 6 dello stesso articolo 19. Per il perseguimento delle finalità di cui al presente comma, con uno o più decreti di natura non regolamentare da adottare entro 90 giorni dall'entrata in vigore del presente decreto dal Ministro dello sviluppo economico e dal Ministro dell'ambiente e della tutela del territorio e del mare, di concerto con il Ministro dell'economia e delle finanze e acquisito il parere della Conferenza Unificata, sono individuate le priorità, i criteri, le condizioni e le modalità di funzionamento, di gestione e di intervento della sezione del Fondo, e le relative prime dotazioni della sezione stessa.»;

all'articolo 16, concernente detrazioni fiscali per interventi di ristrutturazione edilizia:

al comma 1, le parole: «31 dicembre 2017» sono sostituite dalle seguenti: «31 dicembre 2018»;

dopo il comma 1-sexies è inserito il seguente: 1-sexies1. Le detrazioni di cui ai commi da 1-bis a 1-sexies sono usufruibili anche dagli Istituti autonomi per le case popolari, comunque denominati, nonché dagli enti aventi le stesse finalità sociali dei predetti istituti, istituiti nella forma di società che rispondono ai requisiti della legislazione europea in materia di in house providing e che siano costituiti e operanti alla data del 31 dicembre 2013, per interventi di efficienza energetica realizzati su immobili, di loro proprietà, ovvero gestiti per conto dei comuni, adibiti ad edilizia residenziale pubblica, nonché dalle cooperative di abitazione a proprietà indivisa per interventi realizzati su immobili dalle stesse posseduti e assegnati in godimento ai propri soci.»;

dopo il comma 2, è aggiunto il seguente: «2-bis. Al fine di effettuare il monitoraggio e la valutazione del risparmio energetico conseguito a seguito della realizzazione degli interventi di cui al presente articolo, in analogia a quanto già previsto in materia di detrazioni fiscali per la riqualificazione energetica degli edifici, sono trasmesse per via telematica all'Agenzia nazionale per le nuove tecnologie, l'energia e lo sviluppo economico sostenibile (ENEA) le informazioni sugli interventi effettuati. L’ENEA elabora le informazioni pervenute e trasmette una relazione sui risultati degli interventi al Ministero dello sviluppo economico, al Ministero dell'economia e delle finanze, alle regioni e alle province autonome di Trento e di Bolzano, nell'ambito delle rispettive competenze territoriali. ».

Relazione illustrativa Quadro di riferimento

Le detrazioni fiscali per interventi di risparmio energetico sono state introdotte dalla legge finanziaria per il 2007, con validità fino al 31 dicembre 2007.

Comprendevano interventi per la riqualificazione degli edifici, l'installazione di pannelli solari, la sostituzione di impianti di climatizzazione invernale, l'acquisto di elettrodomestici ad alta efficienza, di motori industriali e di inverter.

La legge finanziaria per il 2008 ha esteso l'ambito degli interventi ammessi, ha modificato alcune procedure di incentivazione e prorogato il meccanismo fino a tutto il 31 dicembre 2010.

La legge di stabilità 2011 (L. 13/12/10 n. 220) ha previsto una nuova proroga degli incentivi solo per un anno, dunque per interventi effettuati entro il 31.12.2011, limitatamente agli interventi su edifici. La detrazione copre interventi come sostituzione di caldaie e infissi, installazione di pannelli solari per acqua calda, isolamento di tetti e pareti, coperture termiche. Per questi interventi, è possibile detrarre la spesa

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12 sostenuta in dieci rate (per gli interventi eseguiti prima del 2011, era cinque rate), fino a un tetto massimo di spesa, differenziato per categoria di intervento.

La Legge n. 214 del 22 dicembre 2011 (Manovra Salva Italia) ha prorogato la detrazione del 55% fino al 31 dicembre 2012 alle attuali condizioni e ha aggiunto agli interventi agevolabili la sostituzione di scaldacqua tradizionali con scaldacqua a pompa di calore dedicati alla produzione di acqua calda sanitaria.

La legge 7 agosto 2012 , n. 134 di conversione in legge con modificazioni, del decreto legge 22 giugno n°83, recante misure urgenti per la crescita del Paese ha prorogato le detrazioni agli interventi effettuati entro il 30 giugno 2013.

La Legge n. 90 del 3/08/2013 "Conversione in legge, con modificazioni, del decreto-legge 4 giugno 2013, n.

63, recante disposizioni urgenti per il recepimento della Direttiva 2010/31/UE del Parlamento europeo e del Consiglio del 19 maggio 2010, sulla prestazione energetica nell'edilizia dispone la proroga delle detrazioni al 31 dicembre 2013 e nel caso di interventi su parti comuni degli edifici condominiali o che interessino tutte le unità immobiliari di cui si compone il condominio, al 30 giugno 2014. Dispone anche l'innalzamento dell'entità della detrazione, nella misura del 65% per spese sostenute dal 6/6/2013, data di entrata in vigore del decreto-legge 4 giugno 2013, n. 63.

La legge di stabilità 2014 (legge 27 dicembre 2013, n. 147) ha prorogato la detrazione fiscale per gli interventi di riqualificazione energetica degli edifici, confermandola nella misura del 65%, per le spese sostenute dal 6 giugno 2013 al 31 dicembre 2014.

Legge di Stabilità 2015 (Legge 23 Dicembre 2014 n.190), ha prorogato la detrazione fiscale per gli interventi di riqualificazione energetica degli edifici nella misura del 65%, fino al 31 dicembre 2015, includendo le spese sostenute per l'acquisto e la posa in opera delle schermature solari e per l'acquisto e la posa in opera di impianti di climatizzazione invernale con impianti dotati di generatori di calore alimentati da biomasse combustibili.

La Legge di Stabilità 2016 ha prorogato a tutto il 2016 le detrazioni fiscali del 65% per gli interventi di riqualificazione energetica degli edifici per privati e condomini.

La Legge di Bilancio 2017 ha prorogato per un anno le detrazioni fiscali per tutti gli interventi già incentivati con le precedenti disposizioni. Per quanto riguarda la riqualificazione energetica di parti comuni degli edifici condominiali, il meccanismo è stato inoltre prorogato per cinque anni, per interventi che interessino l’involucro dell’edificio con un’incidenza superiore al 25% della superficie disperdente lorda, con una detrazione del 70%; se tali interventi conseguono almeno la qualità media (di cui al D.M. 26 giugno 2015) per la prestazione energetica invernale ed estiva, la detrazione sale al 75%. In entrambi i casi, i soggetti beneficiari possono optare per la cessione del credito ai fornitori che hanno effettuato gli interventi o ad altri soggetti privati.

Risultati della misura

Nel triennio 2014-2016 sono stati realizzati circa un milione di interventi, di cui oltre 360.000 nel 2016, anno in cui oltre la metà di essi ha riguardato la sostituzione di serramenti, e per circa il 20% la sostituzione degli impianti di climatizzazione invernale.

Gli investimenti attivati nel triennio ammontano a circa 9,5 miliardi di euro: oltre il 40% delle risorse è stato destinato alla sostituzione di serramenti; il 25% alla coibentazione di solai e pareti; poco più del 9% alla riduzione del fabbisogno energetico per il riscaldamento dell’intero edificio.

L’ammontare complessivo di investimenti attivati nel 2016 è stato pari a oltre 3,3 miliardi di euro (7% in più rispetto al 2015): il valore massimo potenziale delle detrazioni fiscali che potranno essere richieste dai beneficiari nell’arco dei prossimi dieci anni è pari a 2,1 miliardi di euro.

I risparmi conseguiti ammontano nel triennio 2014-2016 a circa 0,28 Mtep/anno.

Proposta di revisione

La detrazione ha dimostrato di avere una buona efficacia a fini anticongiunturali, stimolando notevolmente gli investimenti. Tuttavia, dalle analisi condotte appare evidente che, anche in relazione al mutato contesto economico, vi sono ampi margini di miglioramento del rapporto tra costo e beneficio del meccanismo.

La presente proposta ha quindi come primo obiettivo il miglioramento dell’efficacia economica ed energetica dell’Ecobonus.

La revisione inoltre pone le basi per l’adeguamento del meccanismo al mutato contesto normativo in materia di edilizia, condizione necessaria per un buon funzionamento dello stesso.

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13 In particolare la proposta di riforma prevede:

• la proroga al 31 dicembre 2018 per le detrazioni sugli investimenti per interventi di efficientamento energetico delle singole unità immobiliari e la conferma della scadenza al 31 dicembre 2021 per quelle sulle parti comuni degli edifici;

• la revisione della struttura delle aliquote al fine di legare maggiormente il beneficio economico al risparmio energetico conseguibile tramite l’intervento (riduzione del beneficio al 50% per finestre, schermature, caldaie a condensazione e a biomassa),

• l’aggiornamento dei requisiti tecnici minimi per gli interventi incentivati,

• l’introduzione di massimali di costo specifico per le tecnologie,

• l’estensione della cedibilità del credito agli interventi su singole unità immobiliari,

• l’istituzione di un fondo per la concessione di garanzie sugli eco-prestiti,

• la proroga al 31 dicembre 2018 delle misure in materia di ristrutturazioni edilizie,

• l’estensione, a determinate condizioni, delle detrazioni in parola agli Istituti autonomi per le case popolari, comunque denominati, agli enti aventi le stesse finalità sociali dei predetti istituti, istituiti nella forma di società che rispondono ai requisiti della legislazione europea in materia di in house providing e alle cooperative di abitazione a proprietà indivisa,

• l’estensione del meccanismo di monitoraggio agli interventi di efficienza eseguiti con il meccanismo delle detrazioni per le ristrutturazioni edilizie (articolo 16-bis del TUIR).

Si analizzano ora in dettaglio i punti suddetti.

Come previsto dal documento di consultazione per una nuova Strategia energetica nazionale (SEN), risulta particolarmente importante modulare la percentuale di detrazione in relazione al risparmio atteso, considerando l’intera vita tecnica dell’intervento, al fine di premiare gli interventi più efficienti orientando il meccanismo verso interventi radicali sull'edificio (deep renovation) con miglior rapporto costo-efficacia. La presente proposta, a tal fine, prevede la riduzione dell’importo detraibile dal 65 al 50% per gli interventi riguardanti finestre, schermature, caldaie a condensazione e a biomassa.

Si evidenzia tuttavia che al fine di garantire l’efficacia della proposta, risulta necessario coordinare la norma con le disposizioni in materia di detrazioni per le ristrutturazioni edilizie (bonus casa). Occorre pertanto escludere dal bonus casa gli interventi su finestre, schermature e caldaie a condensazione non dotati dei requisiti minimi di legge: in caso contrario il bonus casa spiazzerebbe gli interventi efficienti.

E’ necessario inoltre aggiornare i requisiti tecnici minimi per le tecnologie che accedono al beneficio delle detrazioni. Tali requisiti, infatti, sono stati definiti con decreti del Ministro dell'economia e delle finanze, di concerto con il Ministro dello sviluppo economico, risalenti al 2007 e 2008: il mancato aggiornamento di questi, oltre a comportare un disallineamento rispetto alle nuove regole introdotte con i decreti ministeriali del 2015 in materia di prestazione energetica degli edifici, potrebbe comportare il paradosso che i requisiti minimi imposti agli edifici nuovi e soggetti a riqualificazione saranno pari o addirittura più severi di quelli richiesti per l'accesso alle detrazioni fiscali. Si rappresenta anche l'esigenza di stabilire requisiti minimi per l'accesso alle detrazioni per le schermature solari e delle caldaie a biomassa, attualmente inesistenti, al fine di evitare di incentivare interventi che contribuiscono solo marginalmente al raggiungimento degli obiettivi di efficienza energetica.

Come già previsto in altri strumenti incentivanti come il Conto Termico, è importante introdurre massimali unitari di spesa per ogni singola tipologia di intervento. Il suddetto Conto Termico prevede, ad esempio, limiti di spesa di 450 € al metro quadrato per le finestre e di 160 € al kW di potenza per le caldaie. Dalle analisi condotte, è infatti risultato che i costi di investimento per gli interventi nell’ambito del meccanismo delle detrazioni fiscali siano mediamente più alti rispetto ai costi di riferimento per le tecnologie sul mercato.

Si ritiene che la possibilità di optare per la cessione del credito ai fornitori che hanno effettuato gli interventi o ad altri soggetti privati, introdotta di recente per gli interventi sulle parti comuni degli edifici, sia un importante strumento per superare la barriera più rilevante che impedisce l’esecuzione degli interventi di riqualificazione energetica negli edifici, ovvero l’impossibilità a sostenere l’investimento iniziale. La proposta pertanto prevede l’estensione di tale possibilità anche nel caso di interventi sulle singole unità immobiliari, al netto della cessione ad istituti bancari

La proposta prevede l’istituzione, nell’ambito del costituendo Fondo Nazionale per l’Efficienza Energetica di cui all’articolo 15 del d.lgs. 4 luglio 2014, n.102, di una sezione specificatamente dedicata al rilascio di garanzie su finanziamenti concessi da istituti di credito a cittadini per la riqualificazione energetica degli immobili e degli edifici. A tal fine, la dotazione del Fondo suddetto è integrata con 25 milioni euro annui per

(14)

14 il periodo 2018-2020 a carico del Ministero dello sviluppo economico e 25 milioni di euro annui per il periodo 2018-2020 a carico del Ministero dell'ambiente e della tutela del territorio e del mare, a valere sui proventi annui delle aste delle quote di emissione di CO2 destinati ai progetti energetico ambientali cui all'articolo 19, del decreto legislativo 13 marzo 2013, n. 30, previa verifica dell'entità dei proventi disponibili annualmente. Tale misura consentirà anche alle famiglie a basso reddito che normalmente abitano in alloggi dove è maggiore il potenziale di risparmio energetico di realizzare interventi di riqualificazione energetica potendo accedere più facilmente a prestiti bancari in quanto assistiti da garanzia. Si stima che con i 50 milioni messi a disposizione ogni anno per le garanzie sarà possibile stimolare investimenti per oltre 600 milioni di euro.

Con riferimento alla ristrutturazione edilizia, è stata disposta la proroga all’anno 2018 del beneficio della detrazione nella misura del 50 per cento su un ammontare di spesa non superiore a 96.000 euro relativamente agli interventi indicati nel comma 1 dell’articolo 16-bis del TUIR. Analoga proroga è stata disposta relativamente agli interventi di efficienza energetica. E’ stato altresì previsto per gli IACP e per i soggetti aventi analoghe finalità (tra cui anche le cooperative di abitazione a proprietà indivisa) la possibilità di fruire delle detrazioni per i citati interventi realizzati su immobili adibiti ad edilizia residenziale pubblica (o, nel caso delle cooperative a proprietà indivisa, assegnati in godimento ai soci).

Come già previsto per le detrazioni per la riqualificazione energetica, si ritiene di fondamentale importanza valorizzare i risparmi generati dalle detrazioni fiscali per il recupero edilizio, ad oggi non conteggiati, attraverso la strutturazione di un sistema di monitoraggio degli interventi eseguiti. Ciò permetterebbe di conteggiare, ai fini del raggiungimento degli obiettivi nazionali di efficienza energetica, e a costo pressoché nullo, i risparmi derivanti da una misura che, si ricorda, genera investimenti per oltre 25 miliardi di euro annui nel settore dell’edilizia.

Infine, la proposta prevede di estendere le attività di verifica condotte da ENEA sugli interventi sulle parti comuni degli edifici, anche agli interventi sulle singole unità immobiliari.

Nella Tabella 1 sono riportate le linee principali di sviluppo della misura attualmente in vigore e le modifiche oggetto della presente proposta.

Tabella 1 – Confronto tra misura in vigore e ipotesi di riforma

1 Su singole unità immobiliari è in vigore fino al 2017, su parti comuni fino al 2021.

Per i soli interventi sulle parti comuni degli edifici è consentita la cedibilità del credito ad altri soggetti privati (escluse banche e intermediari finanziari, a cui possono cedere solo gli incapienti).

Previste verifiche e controlli per gli interventi su parti comuni degli edifici.

2 Su singole unità immobiliari si propone proroga fino al 2018, su parti comuni si conferma fino al 2021.

I requisiti di accesso includono prezzi specifici massimi.

A tutti gli interventi è consentita la cedibilità del credito ad altri soggetti privati (escluse banche e intermediari finanziari). Estensione delle verifiche e controlli agli interventi su singole unità immobiliari.

Istituzione del Fondo di garanzia per l’Ecoprestito

Tipologia di intervento ECOBONUS in vigore¹ Ipotesi di riforma² Singole Unità

immobiliari

Parti comuni degli edifici

Singole Unità immobiliari

Parti comuni degli edifici

Riqualificazione globale 65%

65 - 75%

in base al tenore dell’intervento

INVARIATO INVARIATO

Interventi sull’involucro edilizio 65%

65 - 75%

INVARIATO INVARIATO

Sostituzione infissi 65%

65 - 75%

50% INVARIATO

(15)

15 Art.

Detrazione per sistemazione a verde (Norma da valutare da RGS)

Per l'anno 2018, ai fini delle imposte sui redditi, dall'imposta lorda si detrae un importo pari al 36 per cento delle spese documentate, fino ad un ammontare complessivo delle stesse non superiore a 5.000 euro per unità immobiliare, sostenute ed effettivamente rimaste a carico dei contribuenti che possiedono o detengono, sulla base di un titolo idoneo, l'immobile sul quale sono effettuati gli interventi relativi alla:

a) "sistemazione a verde" di aree scoperte private di edifici esistenti, unità immobiliari, pertinenze o recinzioni, impianti di irrigazione e realizzazione pozzi;

b) realizzazione di coperture a verde e di giardini pensili.

1. La detrazione di cui al comma 1 spetta anche per le spese sostenute per interventi effettuati sulle parti comuni esterne degli edifici condominiali di cui agli articoli 1117 e 1117-bis del codice civile, fino ad un importo massimo complessivo di 5.000 euro per unità immobiliare. In tale ipotesi la detrazione spetta al singolo condomino nel limite della quota a lui imputabile a condizione che la stessa sia stata effettivamente versata al condominio entro i termini di presentazione della dichiarazione dei redditi.

2. Tra le spese indicate nei commi 1 e 2 sono comprese quelle di progettazione e manutenzione connesse all'esecuzione degli interventi ivi indicati.

3. La detrazione di cui al presente articolo spetta a condizione che i pagamenti siano effettuati con strumenti idonei a consentire la tracciabilità delle operazioni ed è ripartita in 10 quote annuali costanti e di pari importo nell'anno di sostenimento delle spese e in quelli successivi. Si applicano, in quanto compatibili, le disposizioni contenute nei commi 5, 6 e 8 dell'articolo 16-bis del testo unico delle imposte sui redditi di cui al decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917.

Relazione illustrativa

Per l'anno 2018 dall'imposta lorda si detrae un importo pari al 36 per cento delle spese documentate, fino ad un ammontare complessivo delle stesse non superiore a 5.000 euro per unità immobiliare, sostenute ed effettivamente rimaste a carico dei contribuenti che possiedono o detengono, sulla base di un titolo idoneo, l'immobile sul quale sono effettuati gli interventi relativi alla:

a) "sistemazione a verde" di aree scoperte private di edifici esistenti, unità immobiliari, pertinenze o recinzioni, impianti di irrigazione e realizzazione pozzi;

b) realizzazione di coperture a verde e di giardini pensili.

La detrazione di cui al comma 1 spetta anche per le spese sostenute per interventi effettuati sulle parti comuni esterne degli edifici condominiali di cui agli articoli 1117 e 1117-bis del codice civile, fino ad un importo massimo complessivo di 5.000 euro per unità immobiliare. In tale ipotesi la detrazione spetta al singolo condomino nel limite della quota a lui imputabile a condizione che la stessa sia stata effettivamente versata al condominio entro i termini di presentazione della dichiarazione dei redditi.

Tra le spese indicate nei commi 1 e 2 sono comprese quelle di progettazione e manutenzione connesse all'esecuzione degli interventi ivi indicati.

Schermature solari 65%

65 - 75%

50% INVARIATO

Pannelli solari per acqua calda 65%

65 - 75%

INVARIATO INVARIATO

Impianti di climatizzazione invernale

(caldaie a condensazione e a biomassa)

65%

65 - 75%

50% INVARIATO

Impianti di climatizzazione invernale (Pompe di calore e building automation)

65%

65 - 75%

INVARIATO INVARIATO

(16)

16 La detrazione di cui al presente articolo spetta a condizione che i pagamenti siano effettuati con strumenti idonei a consentire la tracciabilità delle operazioni ed è ripartita in 10 quote annuali costanti e di pari importo nell'anno di sostenimento delle spese e in quelli successivi. Si applicano, in quanto compatibili, le disposizioni contenute nei commi 5, 6 e 8 dell'articolo 16-bis del testo unico delle imposte sui redditi di cui al decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917.

Relazione tecnica

La disposizione introduce una detrazione del 36% delle spese sostenute, nel corso del 2018, per interventi straordinari di “sistemazione a verde” di aree scoperte di pertinenza delle unità immobiliari private di qualsiasi genere o tipo già esistenti con particolare riguardo alla fornitura e messa a dimora di piante o arbusti di qualsiasi genere o tipo, alla riqualificazione di tappeti erbosi, con esclusione di quelli utilizzati per uso sportivo con fini di lucro, anche mediante la realizzazione o l’adeguamento di impianti di irrigazione nonché a lavori di restauro e recupero del verde relativo a giardini di interesse storico e artistico. Tale detrazione è ripartita in 10 quote annuali, per un tetto massimo di spesa di 5.000 euro.

In base ai dati di Fiscalità Immobiliare, risulta un numero di abitazioni in ville, villini, castelli e palazzi di eminenti pregi artistici di circa 2,3 milioni di unità. Utilizzando come proxy il rapporto fra la frequenza annuale di interventi di recupero edilizio rispetto al totale delle abitazioni, si ipotizza che il 15 per cento di tale numero sia relativo ad immobili oggetto degli interventi in esame, incrementato di un ulteriore 10 per cento per tener conto di altri immobili di singoli privati. Risulta inoltre, da dati Censis, circa un milione di condomini di immobili ad uso abitativo. Ai fini della stima viene considerato il 5 per cento di tale numero.

Applicando un costo medio di 5.000 euro per gli interventi sui condomini e di 2.500 euro per quanto concerne le restanti tipologie di abitazioni, si stima una spesa complessiva di circa 1.200 milioni di euro. Si ipotizza inoltre che la metà di tale spesa sarebbe stata comunque effettuata e che la restante metà sia una spesa indotta dall’agevolazione fiscale concessa dalla norma in esame. Considerando l’aliquota di detrazione del 36% e la ripartizione in 10 quote annue di pari importo, si stima una spesa di competenza annua di circa - 43,2 milioni di euro.

La norma in esame è suscettibile di determinare un effetto correlato alla spesa indotta stimato per il 2018 di circa 150 milioni di euro, cui corrisponde, utilizzando un’aliquota pari al 10%, una base emersa netta dell’IVA di 136,4 milioni di euro. Applicando a tale ammontare un’aliquota IVA del 10% e un’aliquota media delle imposte dirette pari al 30% si stima un incremento di gettito conseguente all’effetto incentivante sugli investimenti legato all’introduzione della norma, pari per il 2018 a +40,9 milioni di IVA e +13,6 milioni di IRPEF/IRES/IRAP.

Risulta pertanto il seguente effetto complessivo, in termini finanziari (in milioni di euro):

2018 2019 2020 dal 2021

al 2028 2029 2030

IRPEF -6,5 -69,1 -43,2 -43,2 +32,4 0

IRPEF/IRES 0,0 62,0 -26,6 0,0 0,0 0

IRAP 0,0 9,5 -4,1 0,0 0,0 0

IVA 13,6 0,0 0,0 0,0 0,0 0

Totale 7,1 2,4 -73,9 -43,2 +32,4 0

- In milioni di euro

Art.

Rinnovo della disciplina di maggiorazione della deduzione di ammortamenti (super ed iper ammortamento)

1. Ai fini delle imposte sui redditi, per i soggetti titolari di reddito d’impresa e per gli esercenti arti e professioni che effettuano investimenti in beni materiali strumentali nuovi, esclusi i veicoli e gli altri mezzi di trasporto di cui all’art. 164, comma 1, del testo unico delle imposte sui redditi, di cui al decreto del presidente delle Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, dal 1° gennaio 2018 al 31 dicembre 2018, ovvero entro il 30 giugno 2019, a condizione che entro la data del 31 dicembre 2018 il relativo ordine risulti accettato dal venditore e sia avvenuto il pagamento di acconti in misura almeno pari al 20 per cento del costo

(17)

17 di acquisizione, con esclusivo riferimento alla determinazione delle quote di ammortamento e dei canoni di locazione finanziaria, il costo di acquisizione è maggiorato del 30 per cento. La maggiorazione non si applica agli investimenti che si avvalgono delle disposizioni di cui all’art. 1, comma 8, della legge 11 dicembre 2016, n. 232.

2. Le disposizioni dell’art. 1, comma 9, della legge 11 dicembre 2016, n. 232, si applicano anche agli investimenti in beni materiali strumentali nuovi effettuati entro il 31 dicembre 2018, ovvero entro il 31 dicembre 2019, a condizione che entro la data del 31 dicembre 2018 il relativo ordine risulti accettato dal venditore e sia avvenuto il pagamento di acconti in misura almeno pari al 20 per cento del costo di acquisizione.

3. Per i soggetti che beneficiano della maggiorazione di cui al comma 2, le disposizioni dell’art. 1, comma 10, della Legge 11 dicembre 2016, n. 232, si applicano anche agli investimenti in beni immateriali strumentali effettuati nel periodo di cui al comma 2.

4. Ai fini della fruizione dei benefici di cui ai commi 2 e 3, l’impresa è tenuta a produrre la documentazione di cui all’art. 1, comma 11, della legge 11 dicembre 2016, n. 232.

5. Resta ferma l’applicazione delle disposizioni di cui all’art. 1, commi 93 e 97, della legge 28 dicembre 2015, n. 208.

6. Ai soli effetti della disciplina di cui al comma 2 e di cui all’articolo 1, comma 9, della legge 11 dicembre 2016, n. 232, se nel corso del periodo di fruizione della maggiorazione del costo si verifica il realizzo a titolo oneroso del bene oggetto dell’agevolazione, non viene meno la fruizione delle residue quote del beneficio, così come originariamente determinate, a condizione che, nello stesso periodo d’imposta del realizzo, l’impresa:

a. sostituisca il bene originario con un bene materiale strumentale nuovo avente caratteristiche tecnologiche analoghe o superiori a quelle previste dall’allegato A alla legge 11 dicembre 2016, n. 232;

b. attesti l’effettuazione dell’investimento sostitutivo, le caratteristiche del nuovo bene e il requisito dell’interconnessione secondo le regole previste dall’articolo 1, comma 11, della legge 11 dicembre 2016, n.

232.

7. Nel caso in cui il costo di acquisizione dell’investimento sostitutivo di cui al comma 6 sia inferiore al costo di acquisizione del bene sostituito e sempre che ricorrano le altre condizioni previste alle lettere a) e b) del comma 6, la fruizione del beneficio prosegue per le quote residue fino a concorrenza del costo del nuovo investimento.

Relazione Illustrativa

La disposizione prevede, in primo luogo, la proroga, sia pure in misura diversa e con alcune eccezioni, dell’agevolazione relativa agli investimenti in beni materiali strumentali nuovi di cui all’art. 1, comma 91, della legge 28 dicembre 2015, n. 208, già in precedenza prorogata dall’art. 1, comma 8, della legge 11 dicembre 2016, n. 232, in termini parzialmente coincidenti.

In particolare, il comma 1, riconosce per gli investimenti in beni strumentali nuovi effettuati dal 1 gennaio 2018 fino al 31 dicembre 2018 ovvero fino al 30 giugno 2019, a condizione che entro la data del 31 dicembre 2018, l’ordine risulti accettato dal venditore e sia avvenuto il pagamento di acconti in misura almeno pari al 20% del costo di acquisizione, l’aumento del 30% del costo di acquisizione, con esclusivo riferimento alla determinazione delle quote di ammortamento e dei canoni di locazione finanziaria. Sono esclusi da tale previsione gli investimenti in veicoli e gli altri mezzi di trasporto di cui all’art. 164, comma 1, del testo unico delle imposte sui redditi, di cui al decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917.

Sono, inoltre, esclusi dall’agevolazione gli investimenti che si avvalgono delle disposizioni di cui all’art. 1, comma 8, della legge 11 dicembre 2016, n. 232.

Si prorogano, inoltre, le agevolazioni già previste dall’art. 1, comma 9 e 10, della legge 11 dicembre 2016, n.

232, riguardanti gli investimenti in beni materiali strumentali nuovi e immateriali funzionali alla trasformazione tecnologica e/o digitale in chiave Industria 4.0.

In particolare, il comma 2, proroga la maggiorazione, nella misura del 150%, del costo di acquisizione dei beni materiali strumentali nuovi funzionali alla trasformazione tecnologica e/o digitale in chiave Industria 4.0 (beni ricompresi nell’Allegato A annesso alla Legge 232/2016). La maggiorazione (c.d. iper ammortamento) è riconosciuta per gli investimenti effettuati entro il 31 dicembre 2018 ovvero fino al 31 dicembre 2019, a condizione che entro la data del 31 dicembre 2018 l’ordine risulti accettato dal venditore e sia avvenuto il pagamento di acconti in misura almeno pari al 20% del costo di acquisizione.