IMU – I SOGGETTI PASSIVI
a cura di Giordano Tedoldi
BREVE EXCURSUS NORMATIVO
D.L. 201/2011 ha reintrodotto il pagamento dell’imposta sull’abitazione principale, ciò ponendosi in contrasto con quanto previsto dalla Legge delle delega n. 42/2009, che all’art. 12 c. l.B citava espressamente: “… l’esclusione della tassazione patrimoniale sull’unità immobiliare adibita ad abitazione principale del soggetto passivo”.
A tal fine il D.Lgs. N. 23/2011 all’art. 8 stabilisce che il presupposto dell’IMU è il “possesso di immobili diversi dall’abitazione principale.”
Tale presupposto è stato neutralizzato dall’ art. 13 del D.L.
201/2011
BREVE EXCURSUS NORMATIVO
D.L. 201/2011 ha reintrodotto il pagamento dell’imposta sull’abitazione principale, ciò ponendosi in contrasto con quanto previsto dalla Legge delle delega n. 42/2009, che all’art. 12 c. l.B citava espressamente: “… l’esclusione della tassazione patrimoniale sull’unità immobiliare adibita ad abitazione principale del soggetto passivo”.
A tal fine il D.Lgs. N. 23/2011 all’art. 8 stabilisce che il presupposto dell’IMU è il “possesso di immobili diversi dall’abitazione principale.”
Tale presupposto è stato neutralizzato dall’ art. 13 del D.L.
201/2011
ABITAZIONE PRINCIPALE ABITAZIONE PRINCIPALE
Soggetti passivi Soggetti passivi
1. Proprietario
2. Titolare del diritto di usufrutto.
3. Uso.
4. Abitazione.
5. Enfiteusi 6. Superficie
7. Il concessionario di aree demaniali.
8. Il locatario per immobili in Leasing.
9. L’assegnatario della casa coniugale (diritto di abitazione).(new entry)
1. Proprietario
2. Titolare del diritto di usufrutto.
3. Uso.
4. Abitazione.
5. Enfiteusi 6. Superficie
7. Il concessionario di aree demaniali.
8. Il locatario per immobili in Leasing.
9. L’assegnatario della casa coniugale (diritto di abitazione).(new entry)
PROPRIETARIO (Art. 832 c.c.)
Il titolare del diritto di proprietà è colui che può godere e disporre delle cose in modo pieno ed esclusivo, entro i limiti e con l’osservanza degli obblighi stabilito dall’ordinamento.
Se egli risulta essere soltanto il nudo proprietario, soggetto passivo IMU sarà il titolare del diritto
reale minore (usufrutto uso
abitazione,superficie,enfiteusi)
DIRITTO D’USO (Art. 1021 c.c.)
Il titolare del diritto d’uso è colui (usuario) che può servirsi del bene (se fruttifero coglierne i frutti) limitatamente, però ai
bisogni suoi e della sua famiglia
Usufrutto
Si costituisce per
Contratto Testamento
Disposizione di legge usucapione
Contratto Testamento
Disposizione di legge usucapione
Durata massima
Tutta la vita
dell’usufruttuario (persona fisica)
30 anni se si tratta di persona giuridica
Diritto di godere della cosa e trarne i frutti senza alterarne la destinazione economica (art. 981 codice civile)
Alienare il suo diritto, che si estingue comunque alla morte del primo usufruttuario
Alienare il suo diritto, che si estingue comunque alla morte del primo usufruttuario
concedere in locazione il bene e trarne da esso i frutti (es.
riscossione canone)
concedere in locazione il bene e trarne da esso i frutti (es.
riscossione canone)
Apportare alla cosa miglioramenti e addizionali, ma rispettandone sempre la destinazione economica
Apportare alla cosa miglioramenti e addizionali, ma rispettandone sempre la destinazione economica
L’usufruttuario può
Restituire la cosa inalterata al termine dell’usufrutto
Restituire la cosa inalterata al termine dell’usufrutto
Sostenere le spese per la manutenzione ordinaria.
(le spese per la manutenzione straordinaria sono a carico del nudo proprietario)
Sostenere le spese per la manutenzione ordinaria.
(le spese per la manutenzione straordinaria sono a carico del nudo proprietario)
L’usufruttuario deve
Scadenza del termine
Morte Dell’usufruttuario Rinuncia ell’usufruttuario
Prescrizione
Distruzione della cosa
Decadenza dovuta ad abusi dell’usufruttuario (es.
alterazione della cosa) Estinzione dell’usufrutto
All’atto dell’estinzione, mediante il procedimento denominato “riunione di usufrutto”, gli ex nudi proprietari riacquistano il possesso della proprie quote,acquisendone in tal modo la piena disponibilità
IMU
OBBLIGHI
DELL’USUFRUTTUARIO
OBBLIGO
DICHIARAZIONE:
NEI CASI PREVISTI
OBBLIGO PAGAMENTO DELL’IMPOSTA
DIRITTO DI ABITAZIONE
FONTE NORMATIVA (Art. 540) c.c.
Diritto spettante in capo al solo coniuge superstite Diritto spettante in capo al solo coniuge superstite
Diritto a tutela – personale - intrasmissibile Diritto a tutela – personale - intrasmissibile
caratteristiche
Spetta solamente per l’abitazione e relative pertinenze del coniuge.
Quindi vi deve risiedere Spetta solamente per l’abitazione e relative pertinenze del coniuge.
Quindi vi deve risiedere Non è trasmissibile
Non è trasmissibile
Non vi può essere rinuncia se non con atto pubblico
Spetta interamente, indipendentemente della quota di proprietà
Non può essere destinato ad altri usi (es.
comodato, locazione, cessione in usufrutto, ecc…)
Non può essere destinato ad altri usi (es.
comodato, locazione, cessione in usufrutto, ecc…)
Non può essere alienato Non può essere alienato
Altre caratteristiche
Estinzione del diritto di abitazione
Estinzione del diritto di abitazione
Morte del titolare del diritto
Morte del titolare del diritto
Perdita dei requisiti (ad. Esempio nuovo matrimonio)
Perdita dei requisiti (ad. Esempio nuovo matrimonio)
Atto pubblico di rinuncia al diritto
Atto pubblico di rinuncia al diritto
Tutti i proprietari divengono in possesso della propria quota
Obblighi del titolare del diritto di abitazione
Obblighi del titolare del diritto di abitazione
Occupazione dell’immobile
Obbligo dichiarativo??
Obbligo al pagamento dell’imposta
LOCAZIONE FINANZIARIA
SOGGETTO PASSIVO
LOCATARIO
A decorrere dalla da di stipula e per tutta la durata
del contratto
Per gli immobili - Da costruire - In corso di costruzione - Costruiti
Per gli immobili - Da costruire - In corso di costruzione - Costruiti
ALTRI CASI DI SOGGETTIVITA’ PASSIVA PARTI COMUNI
DELL’EDIFICIO (CONDOMINIO)
SOGGETTO PASSIVO AMMINISITRATORE DEL
CONDOMINIO
OBBLIGHI DI PAGAMENTO OBBLIGHI DICHIARATIVI
MULTIPROPRIETA’
AMMINISTRATORE DEL CONDOMINIO
SOGGETTO PASSIVO PER LA DICHIARAZIONE
SINGOLI PROPRIETARI
PER IL VERSAMENTO (ciascuno per la propria quota)
Sequestro giudiziario
Gli immobili sottoposti a sequestro giudiziario continuano ad essere oggetto passivo dell’IMU
Il sequestro giudiziario determina solo l’indisponibilità del bene ma non il trasferimento di proprietà.
Il provvedimento non incide sulla titolarità del bene che rimane in capo al proprietario.
Il custode giudiziario non è soggetto passivo IMU
CTR Lazio n. 23 del 10/02/2010
Il sequestro giudiziario determina solo l’indisponibilità del bene ma non il trasferimento di proprietà.
Il provvedimento non incide sulla titolarità del bene che rimane in capo al proprietario.
Il custode giudiziario non è soggetto passivo IMU
CTR Lazio n. 23 del 10/02/2010
Procedura concorsuale
Fallimento
Liquidazione coatta amministrativa
(art. 6, del D.Lgs. N.504/92) Curatore – Commissario
liquidatore
Entro 90 giorni dalla nomina deve
presentare apposita
dichiarazione al comune di ubicazione degli immobili, relativamente all’avvio della procedura
Cooperative a proprietà indivisa
L’Assegnatario dell’alloggio diventa proprietario al momento della stipula del contratto di compravendita
Cooperative a proprietà divisa
Il socio diviene soggetto passivo al momento dell’assegnazione
dell’alloggio
Espropriazione
Soggetto passivo
Il proprietario dell’immobile fino alla data di emissione del decreto di esproprio (Cassazione 1430/2000 e 10687/98), anche in caso di occupazione d’urgenza
Ex coniugi
L’assegnazione della casa coniugale a seguito di provvedimento di
separazione legale, scioglimento, annullamento o cessazione degli effetti civili del matrimonio
L’assegnazione della casa coniugale a seguito di provvedimento di
separazione legale, scioglimento, annullamento o cessazione degli effetti civili del matrimonio
Si intende effettuata a
titolo di diritto di abitazione Presupposto atto giudiziale
Titolare del diritto reale;
coniuge assegnatario Soggetto passivo
Abitazione principale e relativa pertinenza,
detrazione + figli
Non viene computata la quota riservata allo Stato
Separazione di fatto non valida
Separazione di fatto non valida
