GESTIONE CONTABILE GESTIONE CONTABILE AMMINISTRATIVA E FISCALE DEI AMMINISTRATIVA E FISCALE DEI COLLEGI IPASVI COLLEGI IPASVI

(1)

GESTIONE CONTABILE GESTIONE CONTABILE

AMMINISTRATIVA E FISCALE DEI AMMINISTRATIVA E FISCALE DEI

COLLEGI IPASVI COLLEGI IPASVI

 IL QUADRO NORMATIVO IL QUADRO NORMATIVO

 IL BILANCIO DI PREVISIONE IL BILANCIO DI PREVISIONE

 LA GESTIONE CONTABILE E LA GESTIONE CONTABILE E AMMINISTRATIVA

AMMINISTRATIVA

 IL RENDICONTO GENERALE IL RENDICONTO GENERALE

 PROBLEMATICHE FISCALI PROBLEMATICHE FISCALI

 IL FONDO PRODUTTIVITA’ COLLETTIVA IL FONDO PRODUTTIVITA’ COLLETTIVA

 IL COLLEGIO DEI REVISORI IL COLLEGIO DEI REVISORI

(2)

IL QUADRO NORMATIVO IL QUADRO NORMATIVO

Collegi IPASVI

D.LEG.VO 233/1946

REGOLAMENTO DI CONTABILITA’

DPR 221/1950

LEGGE 208/1999

LEGGE 94/1997

(3)

IL QUADRO NORMATIVO IL QUADRO NORMATIVO

 Bilancio consuntivo e bilancio Bilancio consuntivo e bilancio preventivo

preventivo

 Contributi Collegi Contributi Collegi

 Emissione mandati Emissione mandati

 Registri obbligatori Registri obbligatori

 Collegio dei revisori Collegio dei revisori

 Contabilità per centri di costo Contabilità per centri di costo

 Regolamenti di contabilità Regolamenti di contabilità

D.LEG.VO 233/1946

DPR 221/1950

LEGGE 208/1999

LEGGE 94/1997

(4)

Check list quadro normativo

 E’ stato adottato il regolamento di contabilità?

 I pagamenti vengono effettuati a mezzo assegno bancario o bonifico telematico?

 I pagamenti vengono effettuati a mezzo

mandato di pagamento con 3 firme su

conto di tesoreria?

(5)

Check list quadro normativo

 E’ stato adottato il regolamento di contabilità?



No: assoggettamento a norme e schemi più complessi

 I pagamenti vengono effettuati a mezzo mandato di pagamento con 3 firme su conto di tesoreria?



no. violazione di legge; pericolo di sottrazione fondi; mancanza di strumento di controllo (giornale di cassa)

 I pagamenti vengono effettuati a mezzo assegno bancario o bonifico telematico?



Si: violazione di legge; pericolo di sottrazione fondi; mancanza

di strumento di controllo (giornale di cassa)

(6)

BILANCIO DI PREVISIONE BILANCIO DI PREVISIONE

 CONTENUTO CONTENUTO



Preventivo finanziario Preventivo finanziario



Quadro riassuntivo della gestione finanziaria Quadro riassuntivo della gestione finanziaria



Preventivo economico Preventivo economico

 ALLEGATI



Relazione programmatica Relazione programmatica



Relazione del tesoriere Relazione del tesoriere



Relazione del Collegio dei revisori Relazione del Collegio dei revisori



Tabella dimostrativa dell’avanzo di amministrazione Tabella dimostrativa dell’avanzo di amministrazione presunto

presunto

(7)

BILANCIO DI PREVISIONE BILANCIO DI PREVISIONE

 ITER DI APPROVAZIONE ITER DI APPROVAZIONE

 Predisposizione: Tesoriere Predisposizione: Tesoriere

 Deliberazione: Consiglio Direttivo (30/11 a.p.) Deliberazione: Consiglio Direttivo (30/11 a.p.)

 Parere: Collegio dei Revisori Parere: Collegio dei Revisori

 Approvazione: Assemblea Approvazione: Assemblea

(8)

BILANCIO DI PREVISIONE BILANCIO DI PREVISIONE

 Vincoli di bilancio Vincoli di bilancio

 Divieto di disavanzo Divieto di disavanzo

 Utilizzo avanzo di amministrazione anni Utilizzo avanzo di amministrazione anni precedenti

precedenti

(9)

BILANCIO DI PREVISIONE BILANCIO DI PREVISIONE

Esercizio provvisorio

Gestione Provvisoria

(10)

BILANCIO DI PREVISIONE BILANCIO DI PREVISIONE

 Variazioni di bilancio: Variazioni di bilancio:

 1. con utilizzo fondo spese impreviste 1. con utilizzo fondo spese impreviste (consiglio direttivo)

(consiglio direttivo)

 2. senza utilizzo fondo spese impreviste 2. senza utilizzo fondo spese impreviste (assemblea)

(assemblea)

(11)

Check list bilancio di previsione

 Il bilancio di previsione è redatto in termini di cassa, di competenza o entrambi?

 Il bilancio di previsione è corredato dal parere del collegio dei revisori?

 E’ stato approvato l’esercizio provvisorio?

(12)

Check list bilancio di previsione

 Il bilancio di previsione è redatto in termini di Il bilancio di previsione è redatto in termini di cassa, di competenza o entrambi

cassa, di competenza o entrambi?



Solo in termini di cassa: rischio di disavanzo di amministrazione



Solo in termini di competenza: rischio di disavanzo di cassa

 Il bilancio di previsione è corredato dal parere del collegio dei revisori?



No: bilancio suscettibile di impugnazione

 E’ stato approvato l’esercizio provvisorio?



No: gestione irregolare dal 1° gennaio fino

all’approvazione del bilancio da parte dell’assemblea

(13)

BILANCIO DI PREVISIONE ANNO 2009 COMPETENZA CASSA AVANZO DI AMMINISTRAZIONE (PRESUNTO) ANNO 2008 €

50.000,00

AVANZO DI CASSA (PRESUNTO) ANNO 2008 €

50.000,00

ENTRATE CORRENTI €

200.000,00 €

200.000,00

ENTRATE IN C/CAPITALE € -

€ -

USCITE CORRENTI €

260.000,00 €

200.000,00 USCITE CORRENTI NON RIPETITIVE € -

€ -

USCITE IN C/CAPITALE

AVANZO DI AMMINISTRAZIONE ATTESO ANNO 2009 €

(10.000,00)

AVANZO DI CASSA ATTESO ANNO 2009 €

50.000,00 NON CORRETTO: IL BILANCIO NON PUO' CHIUDERE IN DISAVANZO

(14)

50.000,00

200.000,00 €

200.000,00

€ -

USCITE CORRENTI €

200.000,00 €

€ -

50.000,00

50.000,00 CORRETTO

(15)

(20.000,00)

10.000,00

200.000,00 €

200.000,00

ENTRATE IN C/CAPITALE €

- € -

USCITE CORRENTI €

200.000,00 €

200.000,00 USCITE CORRENTI NON RIPETITIVE €

- € -

USCITE IN C/CAPITALE €

- € -

(20.000,00)

10.000,00 NON CORRETTO: NEL CASO DI DISAVANZO PRESUNTO BISOGNA COPRIRE IL DISAVANZO

(16)

(20.000,00)

10.000,00

200.000,00 €

200.000,00

€ -

USCITE CORRENTI €

170.000,00 €

€ -

USCITE IN C/CAPITALE € -

€ -

10.000,00

40.000,00 CORRETTO

(17)

50.000,00

200.000,00 €

140.000,00

€ -

USCITE CORRENTI €

200.000,00 €

€ -

50.000,00

(10.000,00) NON CORRETTO: IL BILANCIO DI PREVISIONE NON PUO' CHIUDERE CON UN DISAVANZO DI CASSA

(18)

50.000,00

200.000,00 €

140.000,00

€ -

USCITE CORRENTI €

170.000,00 €

€ -

10.000,00 € 10.000,00

70.000,00

10.000,00 CORRETTO

(19)

50.000,00

200.000,00 €

200.000,00

€ -

USCITE CORRENTI €

220.000,00 €

€ -

10.000,00 € 10.000,00

20.000,00

40.000,00 NON CORRETTO: L'AVANZO DI AMMINISTRAZIONE DELL'ANNO PRECEDENTE E' UTILIZZATO PER SPESE CORRENTI RIPETITIVE

(20)

50.000,00

200.000,00 €

200.000,00

€ -

USCITE CORRENTI €

200.000,00 €

200.000,00

USCITE CORRENTI NON RIPETITIVE €

20.000,00 € 20.000,00

10.000,00 € 10.000,00

20.000,00

40.000,00 CORRETTO

(21)

BILANCIO DI PREVISIONE BILANCIO DI PREVISIONE

 IL CONTROLLO DEI REVISORI IL CONTROLLO DEI REVISORI

Oggetto del controllo:

• Rispetto della legge e del regolamento (procedure, Rispetto della legge e del regolamento (procedure, tempi, schemi, ecc.)

tempi, schemi, ecc.)

• Verifica dell’attendibilità del risultato di Verifica dell’attendibilità del risultato di amministrazione presunto

amministrazione presunto

• Verifica dell’attendibilità delle previsioni Verifica dell’attendibilità delle previsioni

La relazione del Collegio dei Revisori

(22)

ATTIVITA’ FINANZIARIA ATTIVITA’ FINANZIARIA

Fase di Previsione Fase di Previsione

Fase Gestionale Fase Gestionale

Fase Consuntiva

(23)

Inizio esercizio

Fine esercizio

1. accertamento 1. accertamento

FASI GESTIONALE DELLE ENTRATE FASI GESTIONALE DELLE ENTRATE

2. riscossione 2. riscossione

3. versamento 3. versamento

Residuo attivo: entrata accertata e non riscossa

(24)

Consiste : Consiste :

 Nella verifica della ragione del credito riportato nel Nella verifica della ragione del credito riportato nel bilancio di previsione

bilancio di previsione

 Nella verifica della sussistenza di idoneo titolo Nella verifica della sussistenza di idoneo titolo giuridico

giuridico

 Nell’ individuazione del debitore Nell’ individuazione del debitore

 Nella quantificazione della somma da incassare Nella quantificazione della somma da incassare

 Nella predisposizione di un documento contabile Nella predisposizione di un documento contabile denominato ACCERTAMENTO

denominato ACCERTAMENTO

 Nella registrazione contabile di entrata, con Nella registrazione contabile di entrata, con imputazione del corrispondente capitolo di bilancio imputazione del corrispondente capitolo di bilancio

ACCERTAMENTO

(25)

Collegio provinciale IPASVI di Esercizio finanziario 2009

ACCERTAMENTO N .1

Debitore : iscritti anno 2009 Quota di iscrizione anno 2009

capitolo di entrata importo Quote iscrizioni €. 8900,00

data di emissione 02 gennaio 2009

Firma del Tesoriere

(26)

E 1 01 01

PREV.

INIZ.

VARIAZ. PREV.

DEFIN.

ACCERTATO INCASSATO DA

INCASSARE

A B C=A+B D E F=D-E

8610 8610 8900 8900

In base al numero degli iscritti si accerta nel capitolo E 1.01.01 “Contributi annuali

ordinari “ l’entità dei contributi ordinari relativi all’anno 2009 nella misura di €.8.900

(27)

Consiste : Consiste :

Nell’introito delle somme dovute all’Ente, da parte Nell’introito delle somme dovute all’Ente, da parte

dell’incaricato alla riscossione : dell’incaricato alla riscossione :

 Istituto di credito affidatario del servizio di Istituto di credito affidatario del servizio di cassa

cassa

 Servizio di conto corrente Servizio di conto corrente

 Cassiere interno all’Ente Cassiere interno all’Ente

RISCOSSIONE

(28)

Consiste : Consiste :



Nel momento in cui l’incaricato alla riscossione, trasferisce nelle casse dell’Ente, le Nel momento in cui l’incaricato alla riscossione, trasferisce nelle casse dell’Ente, le somme riscosse.

somme riscosse.

VERSAMENTO

(29)

Determinano : Determinano :

 L’emissione di un documento contabile L’emissione di un documento contabile denominato REVERSALE

denominato REVERSALE

RISCOSSIONE E VERSAMENTO

(30)

Collegio provinciale ipasvi di

Esercizio finanziario 2009 Istituto bancario c/c n.

€ 50,00 (Cinquanta/00) REVERSALE N.147

Debitore Mario Rossi Pagamento quota d’iscrizione

Accertamento N. 1 Capitolo quote iscrizioni (c/ competenza)

data di emissione

05 giugno 2009

Firma del Tesoriere Firma del Segretario Firma del Presidente

(31)

Determinano : Determinano :

 La registrazione contabile di incasso La registrazione contabile di incasso con imputazione della relativa gestione, con imputazione della relativa gestione,

di competenza o dei residui di competenza o dei residui

RISCOSSIONE E VERSAMENTO

(32)

E 1 01 01

PREV.

INIZ.

VARIAZ. PREV.

DEFIN.

ACCERTATO INCASSATO DA

INCASSARE

A B C=A+B D E F=D-E

8610 8610 8900 8900

In base al numero degli iscritti si accerta nel capitolo E 1.01.01 “Contributi annuali ordinari “ l’entità dei contributi ordinari relativi all’anno 2009 nella misura di €.8.900

Nel corso del 2009 i contributi annuali sono incassati nella misura di €. 8.100

E 1 01 01

PREV.

INIZ.

VARIAZ. PREV.

DEFIN.

ACCERTATO INCASSATO DA

INCASSARE

A B C=A+B D E F=D-E

8610 8610 8900 8100 800

(33)

FASE CONTABILE GESTIONALE FASE CONTABILE GESTIONALE

ENTRATE USCITE

(34)

Inizio esercizio

Fine esercizio

1. Impegno 1. Impegno

FASI CONTABILI DELLE USCITE FASI CONTABILI DELLE USCITE

2. Liquidazione 2. Liquidazione 3. Ordinazione 3. Ordinazione

Residuo passivo: uscita impegnata e non pagata Residuo passivo: uscita impegnata e non pagata

4. Pagamento

(35)

 Costituisce autorizzazione ad impegnare Costituisce autorizzazione ad impegnare le risorse finanziarie

le risorse finanziarie

 E’ assunto dal Tesoriere a seguito di E’ assunto dal Tesoriere a seguito di deliberazione del Consiglio Direttivo, nei deliberazione del Consiglio Direttivo, nei

limiti del capitolo del preventivo finanziario limiti del capitolo del preventivo finanziario

 Comporta l’emissione di un documento Comporta l’emissione di un documento contabile denominato

contabile denominato IMPEGNO DI SPESA IMPEGNO DI SPESA

IMPEGNO

(36)

Collegio provinciale IPASVI di Esercizio finanziario 2009

IMPEGNO N .30

Creditore : Avim Affitto sede anno 2009

capitolo di uscita importo Affitto sede €. 7.200,00

data di emissione 18 febbraio 2009

Firma del Tesoriere Delibera n. 20 del 15 febbraio2009

(37)

u 1 01 01

PREV.

INIZ.

VARIAZ. PREV.

DEFIN.

IMPEGNATO LIQUIDATO PAGATO

A B C=A+B D E F

7200 7200 7200

Capitolo U 1.01.01 “affitto sede “spesa con carattere di continuità periodica e obbligatoria per contratto . A seguito di deliberazione pari all’importo dello stanziamento di bilancio, si procede all’impegno dell’intero importo

DA PAGARE

G=D-F

7200

(38)

 Compete al Tesoriere Compete al Tesoriere

 E’ effettuata sulla base dei documenti giustificativi E’ effettuata sulla base dei documenti giustificativi comprovanti il diritto dei creditori (fatture, ricevute di comprovanti il diritto dei creditori (fatture, ricevute di

collaborazione ecc) collaborazione ecc)

 E’ effettuata previo accertamento dell’esistenza E’ effettuata previo accertamento dell’esistenza dell’impegno di spesa.

dell’impegno di spesa.

 Consiste nella determinazione dell’esatto importo dovuto Consiste nella determinazione dell’esatto importo dovuto e nell’individuazione del soggetto creditore

e nell’individuazione del soggetto creditore

 E’ soggetta alla verifica della regolarità della fornitura di E’ soggetta alla verifica della regolarità della fornitura di beni e delle prestazioni

beni e delle prestazioni

 E’ soggetta alla verifica di corrispondenza alle condizioni E’ soggetta alla verifica di corrispondenza alle condizioni contrattuali

contrattuali

LIQUIDAZIONE

(39)

Collegio provinciale IPASVI di Esercizio finanziario 2009

LIQUIDAZIONE N. 1 DELL’IMPEGNO N .30 Creditore : Avim FATTURA N. 3 DEL 15 Marzo 2009

capitolo di uscita importo Affitto sede €. 1200,00

data di emissione

20 marzo 2009 verifica della fornitura beni e servizi Firma_________________________

verifica delle condizioni contrattuali

Firma del Tesoriere Firma__________________________

(40)

u 1 01 01

PREV.

INIZ.

VARIAZ. PREV.

DEFIN.

IMPEGNATO LIQUIDATO PAGATO

A B C=A+B D E F

7200 7200 7200

Capitolo U 1.01.01 “affitto sede “spesa con carattere di continuità periodica e obbligatoria per contratto . A seguito di deliberazione pari all’importo dello stanziamento di bilancio, si procede all’impegno dell’intero importo

Arrivo della fattura della società immobiliare per il mese di gennaio e febbraio per un totale di € 1200 (iva compresa)

DA PAGARE

G=D-F 7200

u 1 01 01

PREV.

INIZ.

VARIAZ. PREV.

DEFIN.

IMPEGNATO LIQUIDATO PAGATO

^DA PAGARE

A B C=A+B D E F G=D-F

7200 7200 7200 1200 ⁷²⁰⁰

A B C=A+B D E F

(41)

IMPEGNO E LIQUIDAZIONE IMPEGNO E LIQUIDAZIONE

 DELIBERA € 1000,00 DELIBERA € 1000,00

 IMPEGNO € 1000,00 IMPEGNO € 1000,00

 LIQUIDAZIONE € 1100,00 LIQUIDAZIONE € 1100,00 NON CORRETTO

NON CORRETTO

(42)

IMPEGNO E LIQUIDAZIONE IMPEGNO E LIQUIDAZIONE

 DELIBERA € 1000,00 DELIBERA € 1000,00

 IMPEGNO € 1000,00 IMPEGNO € 1000,00

 DELIBERAZIONE € 100,00 DELIBERAZIONE € 100,00

 IMPEGNO € 100,00 IMPEGNO € 100,00

 LIQUIDAZIONE € 1100,00 LIQUIDAZIONE € 1100,00

CORRETTO

(43)

IMPEGNO E LIQUIDAZIONE IMPEGNO E LIQUIDAZIONE

 DELIBERA € 1000,00 DELIBERA € 1000,00

 IMPEGNO € 1000,00 IMPEGNO € 1000,00 Fattura a saldo fornitura € 900,00 Fattura a saldo fornitura € 900,00

 LIQUIDAZIONE € 900,00 LIQUIDAZIONE € 900,00

31 DICEMBRE 31 DICEMBRE

NON CORRETTO

(44)

IMPEGNO E LIQUIDAZIONE IMPEGNO E LIQUIDAZIONE

 DELIBERA € 1000,00 DELIBERA € 1000,00

 IMPEGNO € 1000,00 IMPEGNO € 1000,00 Fattura a saldo fornitura € 900,00 Fattura a saldo fornitura € 900,00

 LIQUIDAZIONE € 900,00 LIQUIDAZIONE € 900,00

 DELIBERA DI DISINVESTIMENTO € 100,00 DELIBERA DI DISINVESTIMENTO € 100,00

 STORNO DELL’IMPEGNO € 100,00 STORNO DELL’IMPEGNO € 100,00

31 DICEMBRE 31 DICEMBRE

CORRETTO

(45)

Collegio provinciale IPASVI di Esercizio finanziario 2009 IMPEGNO N. 30

Creditore : Avim FATTURA N. 3 DEL 15 marzo 2009

capitolo di uscita importo Affitto sede €. 1200,00

Delibera n. 20 del 15 febbraio 2009 data di emissione

20 marzo 2009 verifica della fornitura beni e servizi Firma_________________________

verifica delle condizioni contrattuali

Firma del Tesoriere Firma__________________________

(46)

Consiste : Consiste :

 Nell’emissione di MANDATI , con i quali si ordina Nell’emissione di MANDATI , con i quali si ordina all’incaricato del pagamento (solitamente all’Istituto all’incaricato del pagamento (solitamente all’Istituto di credito affidatario del servizio di cassa ) il di credito affidatario del servizio di cassa ) il

pagamento della spesa.

ORDINAZIONE

(47)

Collegio provinciale ipasvi di

Esercizio finanziario 2009 Istituto bancario c/c n.

€ 1200,00 (Milleduecento/00) MANDATO N. 80

Creditore Avim Pagamento fattura n. 3 del 15 marzo 2009

Impegno N. 30 Affitto sede (c/ competenza)

data di emissione

30 marzo 2009

Firma del Tesoriere Firma del Segretario Firma del Presidente

(48)

u 1 01 01

PREV.

INIZ.

VARIAZ. PREV.

DEFIN.

IMPEGNATO LIQUIDATO PAGATO

A B C=A+B D E F

7200 7200 7200

Capitolo U 1.01.01 “affitto sede “spesa con carattere di continuità periodica e obbligatoria per contratto . A seguito di deliberazione pari all’importo dello stanziamento di bilancio, si procede all’impegno dell’intero importo

Arrivo della fattura della società immobiliare per il mese di gennaio e febbraio per un totale di € 1200 (iva compresa)

DA PAGARE

G=D-F 7200

u 1 01 01

PREV.

INIZ.

VARIAZ. PREV.

DEFIN.

IMPEGNATO LIQUIDATO PAGATO

^DA PAGARE

A B C=A+B D E F G=D-F

7200 7200 7200 1200 ⁷²⁰⁰

Emissione del mandato e pagamento della fattura

u 1 01 01

PREV.

INIZ.

VARIAZ. PREV.

DEFIN.

IMPEGNATO LIQUIDATO PAGATO

^DA

PAGARE

A B C=A+B D E F

7200 7200 7200 1200 1200

G=D-F

6000

(49)

Consiste : Consiste :

 Nell’esecuzione Nell’esecuzione da da parte parte dell’incaricato dell’incaricato al al pagamento di quanto ordinato mediante l’emissione pagamento di quanto ordinato mediante l’emissione

del Mandato di pagamento del Mandato di pagamento

 Si realizza attraverso l’uscita monetaria dalle casse Si realizza attraverso l’uscita monetaria dalle casse dell’Ente con relativo accreditamento ai creditori

dell’Ente con relativo accreditamento ai creditori

 Le spese impegnate e non pagate entro la chiusura Le spese impegnate e non pagate entro la chiusura dell’esercizio costituiscono i residui passivi

dell’esercizio costituiscono i residui passivi

PAGAMENTO

(50)

RENDICONTO GENERALE RENDICONTO GENERALE

CONTENUTO CONTENUTO

- Rendiconto finanziario Rendiconto finanziario

- Conto economico Conto economico

- Stato patrimoniale Stato patrimoniale

- Relazione di gestione e nota integrativa Relazione di gestione e nota integrativa ALLEGATI

ALLEGATI

- Situazione amministrativa Situazione amministrativa

- Relazione Collegio dei Revisori Relazione Collegio dei Revisori

(51)

RENDICONTO GENERALE RENDICONTO GENERALE

 ITER DI APPROVAZIONE ITER DI APPROVAZIONE

 Predisposizione: Tesoriere Predisposizione: Tesoriere

 Deliberazione: Consiglio Direttivo Deliberazione: Consiglio Direttivo

 Parere: Collegio dei Revisori Parere: Collegio dei Revisori

 Approvazione: Assemblea Approvazione: Assemblea

(52)

RENDICONTO GENERALE RENDICONTO GENERALE

CASSA CASSA DISPONIBILITA’

DISPONIBILITA’

FINANZIARIA INIZIALE + FINANZIARIA INIZIALE + ENTRATE

ENTRATE

- -

USCITE USCITE

= =

DISPONIBILITA’

FINANZIARIA FINALE FINANZIARIA FINALE

COMPETENZA COMPETENZA DISPONIBILITA’

DISPONIBILITA’

FINANZIARIA FINALE FINANZIARIA FINALE

+ +

RESIDUI ATTIVI RESIDUI ATTIVI

- -

RESIDUI PASSIVI RESIDUI PASSIVI

= =

AVANZO DI AVANZO DI

AMMINISTRAZIONE

(53)

RENDICONTO GENERALE RENDICONTO GENERALE

ECONOMICO ECONOMICO RICAVI –

RICAVI – COSTI COSTI

= =

UTILE D’ESERCIZIO

(54)

RENDICONTO GENERALE RENDICONTO GENERALE

IL REGISTRO DEGLI INVENTARI IL REGISTRO DEGLI INVENTARI

BENI IMMOBILI BENI IMMOBILI

BENI MOBILI BENI MOBILI

BENI IMMATERIALI BENI IMMATERIALI

AGGIORNAMENTO ENTRO LA DATA DI AGGIORNAMENTO ENTRO LA DATA DI

APPROVAZIONE DEL RENDICONTO APPROVAZIONE DEL RENDICONTO

GENERALE

(55)

RENDICONTO GENERALE RENDICONTO GENERALE

IL CONTROLLO DEI REVISORI IL CONTROLLO DEI REVISORI

RISPONDENZA CON LE SCRITTURE RISPONDENZA CON LE SCRITTURE

CONTABILI CONTABILI

ESISTENZA ATTIVITA’ E PASSIVITA’

CORRETTEZZA DEI RISULTATI CORRETTEZZA DEI RISULTATI

ESATTEZZA E CHIAREZZA DATI ESATTEZZA E CHIAREZZA DATI

CONTABILI

(56)

Check list rendiconto generale

 Il rendiconto è redatto in termini di cassa e competenza?

 Il rendiconto include lo stato patrimoniale?

 Vi è corrispondenza tra le risultanze del rendiconto ed i partitari finanziari e

patrimoniali?

(57)

Check list rendiconto generale

 Il rendiconto è redatto in termini di cassa e competenza?

 No: bilancio incompleto (impugnabile)

 Il rendiconto include lo stato patrimoniale?

 No: bilancio incompleto (impugnabile)

 Vi è corrispondenza tra le risultanze del rendiconto ed i partitari finanziari e

patrimoniali?

 Bilancio falso (impugnabile e sanzionabile)

(58)

PROBLEMATICHE FISCALI PROBLEMATICHE FISCALI

 I RICAVI COMMERCIALI I RICAVI COMMERCIALI

 GLI IMMOBILI GLI IMMOBILI

 I COMPENSI AGLI ORGANI I COMPENSI AGLI ORGANI

 I COMPENSI AI PROFESSIONISTI I COMPENSI AI PROFESSIONISTI

 IL PERSONALE DIPENDENTE IL PERSONALE DIPENDENTE

(59)

I RICAVI COMMERCIALI I RICAVI COMMERCIALI

 NON

COMMERCIALI

- Quote iscritti Quote iscritti

- Certificati, Certificati,

tessere,distintivi tessere,distintivi

 COMMERCIALI

- Sponsorizzazioni Sponsorizzazioni

- Cessioni di Cessioni di pubblicazioni pubblicazioni

- Corsi di Corsi di

aggiornamento ?

(60)

I RICAVI COMMERCIALI I RICAVI COMMERCIALI

 Ricavi

commerciali occasionali

- Dichiarazione Ires e Dichiarazione Ires e pagamento imposte pagamento imposte

 Ricavi

commerciali non occasionali

- Apertura partita IVA Apertura partita IVA

- Tenuta contabilita’ Tenuta contabilita’

separata separata

- Dichiarazione Ires e Dichiarazione Ires e pagamento imposte pagamento imposte

- Dichiarazione IVA e Dichiarazione IVA e

pagamento imposte

(61)

I compensi agli organi I compensi agli organi

 Adempimenti fiscali

- Assoggettamento a ritenuta Assoggettamento a ritenuta d’acconto

d’acconto

- Versamento ritenuta Versamento ritenuta d’acconto

d’acconto

- Trasmissione modello CUD Trasmissione modello CUD

- Redazione modello sostituti Redazione modello sostituti d’imposta

d’imposta

- Versamento IRAP Versamento IRAP

- Dichiarazione IRAP Dichiarazione IRAP

 Adempimenti previdenziali

- Assoggettamento a Assoggettamento a ritenuta previdenziale ritenuta previdenziale

- Versamento ritenuta Versamento ritenuta previdenziale + quota previdenziale + quota a carico Collegio

a carico Collegio

- Denuncia Denuncia

previdenziale (e- previdenziale (e- mens)

mens)

(62)

GLI IMMOBILI GLI IMMOBILI

 Immobile di proprieta’

- Dichiarazione Ires e Dichiarazione Ires e pagamento imposte pagamento imposte

- Pagamento ICI Pagamento ICI

- Pagamento NU Pagamento NU

 Immobile in locazione

- Pagamento imposta di Pagamento imposta di Registro

Registro

- Pagamento NU Pagamento NU

(63)

I compensi ai professionisti I compensi ai professionisti

 Adempimenti fiscali

- Assoggettamento a ritenuta d’acconto Assoggettamento a ritenuta d’acconto

- Versamento ritenuta d’acconto Versamento ritenuta d’acconto

- Trasmissione certificazione Trasmissione certificazione

- Redazione modello sostituti d’imposta Redazione modello sostituti d’imposta

- Versamento IRAP (solo occasionali) Versamento IRAP (solo occasionali)

- Dichiarazione IRAP (solo occasionali) Dichiarazione IRAP (solo occasionali)

(64)

IL PERSONALE DIPENDENTE IL PERSONALE DIPENDENTE

 Adempimenti fiscali

- Assoggettamento a ritenuta Assoggettamento a ritenuta d’acconto

d’acconto

- Versamento ritenuta Versamento ritenuta d’acconto

d’acconto

- Trasmissione modello CUD Trasmissione modello CUD

- Redazione modello sostituti Redazione modello sostituti d’imposta

d’imposta

- Versamento IRAP Versamento IRAP

- Dichiarazione IRAP Dichiarazione IRAP

 Adempimenti previdenziali

- Assoggettamento a Assoggettamento a ritenuta previdenziale ritenuta previdenziale

- Versamento ritenuta Versamento ritenuta previdenziale + quota previdenziale + quota a carico Collegio

a carico Collegio

- Denuncia Denuncia

previdenziale (e- previdenziale (e- mens)

mens)

(65)

Check list problematiche fiscali

 Sono denunciati dal Collegio i ricavi commerciali (es. sponsorizzazioni)?

 Sono trattenute le ritenuta d’acconto sui compensi ai professionisti?

 Sono puntualmente versati i contributi

previdenziali dei dipendenti?

(66)

Check list problematiche fiscali

 Sono denunciati dal Collegio i ricavi commerciali (es. sponsorizzazioni)?



No. Sanzioni amministrative. Danno erariale.

 Sono trattenute le ritenuta d’acconto sui compensi ai professionisti?



No. Sanzioni amministrative (e penali). Danno erariale.

 Sono puntualmente versati i contributi previdenziali dei dipendenti?



No. Sanzioni amministrative e penali. Danno erariale

(67)

IL PERSONALE DIPENDENTE IL PERSONALE DIPENDENTE

 PRINCIPIO GENERALE:

E’ vietato corrispondere al lavoratore qualunque somma diversa da:

-

Retribuzione tabellare

-

Fondo produttività collettiva

 Il fondo produttività collettiva



Riferimento: C.C.N.L. ENTI PUBBLICI NON ECONOMICI



Sottoscrizione: Collegio e Sindacato



Obbligatorieta’

(68)

IL FONDO PRODUTTIVITA’ COLLETTIVA – IL FONDO PRODUTTIVITA’ COLLETTIVA –

COSTITUZIONE DEL FONDO COSTITUZIONE DEL FONDO

Art. 12 DPR 1990, 43:

- 250 ore straordinario

- 250 ore straordinario € € 1.500,00 1.500,00

- Art. 23 comma 1 DPR 267/87

- Art. 23 comma 1 DPR 267/87 € € 47,00 47,00

- Quota monte salari annuo 1993 – - Quota monte salari annuo 1993 – 1,45%

1,45% € € 106,00 106,00

Art. 35 CCNL 6/7/1995

Art. 35 CCNL 6/7/1995 € € 88,00 88,00

Artt. 3-4 CCNL 20/3/1996

Artt. 3-4 CCNL 20/3/1996 € € 102,00 102,00

Art. 4 CCNL 14 marzo 2001

Art. 4 CCNL 14 marzo 2001 € € 450,00 450,00

………

……… .. ..

Art. 5 CCNL 8 MAGGIO 2006

Art. 5 CCNL 8 MAGGIO 2006 € € 120,00 120,00

VALORE DEL FONDO AL 31.12.06

VALORE DEL FONDO AL 31.12.06 € € 2.503,00 2.503,00

(69)

IL FONDO PRODUTTIVITA’ COLLETTIVA – IL FONDO PRODUTTIVITA’ COLLETTIVA –

UTILIZZO DEL FONDO UTILIZZO DEL FONDO

Compensi per lavoro straordinario

Compensi per lavoro straordinario € € 500,00 500,00

Indennità di cassa

Indennità di cassa € 100,00 € 100,00

Indennità giornaliera

Indennità giornaliera € 100,00 € 100,00

Indennità di Ente

Indennità di Ente € 400,00 € 400,00

Fondo per il soddisfacimento utenza

Fondo per il soddisfacimento utenza € 100,00 € 100,00

Fondo per la produttività collettiva

Fondo per la produttività collettiva € 1.303,00 € 1.303,00

(70)

Check list fondo produttività collettiva

 Vengono erogati premi ai dipendenti senza contrattazione integrativa?

 Il Contratto integrativo è sottoscritto da

almeno un sindacato?

(71)

Check list fondo produttività collettiva

 Vengono erogati premi ai dipendenti senza contrattazione integrativa?

 Si. Erogazione illegittima. Danno erariale.

 Il Contratto integrativo è sottoscritto da almeno un sindacato?

 No. Erogazione del premio illegittima. Danno

erariale.

(72)

IL COLLEGIO DEI REVISORI IL COLLEGIO DEI REVISORI

 Il Collegio sindacale vigila sull’osservanza Il Collegio sindacale vigila sull’osservanza della legge e dello statuto, sul rispetto dei della legge e dello statuto, sul rispetto dei

principi di corretta amministrazione ed in principi di corretta amministrazione ed in particolare sull’adeguatezza dell’assetto particolare sull’adeguatezza dell’assetto

organizzativo, amministrativo e contabile organizzativo, amministrativo e contabile adottato dalla società e sul suo concreto adottato dalla società e sul suo concreto

funzionamento. Esercita inoltre il controllo funzionamento. Esercita inoltre il controllo

contabile… (art. 2403 c.c.)

(73)

IL COLLEGIO DEI REVISORI IL COLLEGIO DEI REVISORI

 I sindaci devono adempiere i loro doveri I sindaci devono adempiere i loro doveri con la professionalità e la diligenza

con la professionalità e la diligenza

richieste dalla natura dell’incarico; sono richieste dalla natura dell’incarico; sono

responsabili della verità delle loro responsabili della verità delle loro

attestazioni e devono conservare il attestazioni e devono conservare il

segreto sui fatti e documenti cui hanno segreto sui fatti e documenti cui hanno conoscenza in ragione del loro ufficio…

conoscenza in ragione del loro ufficio…

(74)

IL COLLEGIO DEI REVISORI IL COLLEGIO DEI REVISORI

 Essi sono responsabili solidalmente con Essi sono responsabili solidalmente con gli amministratori per i fatti e le omissioni gli amministratori per i fatti e le omissioni di questi, quando il danno non si sarebbe di questi, quando il danno non si sarebbe

prodotto se essi avessero vigilato in prodotto se essi avessero vigilato in

conformità degli obblighi della loro carica conformità degli obblighi della loro carica

(art. 2407 c.c.)

(75)

IL COLLEGIO DEI REVISORI IL COLLEGIO DEI REVISORI

 Controlli periodici Controlli periodici ^ Controlli annuali Controlli annuali



Rendiconto Generale Rendiconto Generale



Bilancio di Bilancio di

Previsione

(76)

Check list Collegio dei Revisori

 Il Collegio dei Revisori si riunisce almeno ogni 3 mesi?

 I revisori hanno verificato (e nel caso contestato):



Che i pagamento sono effettuati a mezzo mandato



Che gli schemi di bilancio sono rispondenti a quelli previsti dal regolamento di contabilità?



Che i premi ai dipendenti sono erogati a seguito contrattazione integrativa con sindacati?



Che il bilancio di previsione sia in equilibrio?

(77)

Check list Collegio dei Revisori

 Il Collegio dei Revisori si riunisce almeno ogni 3 mesi?



No

 I revisori hanno verificato (e nel caso contestato):



Che i pagamento sono effettuati a mezzo mandato?

• No



Che gli schemi di bilancio sono rispondenti a quelli previsti dal regolamento di contabilità?

• NO

