Soluzioni delle esercitazioni
164
2.1.
1. Si effettuino tutte le scritture contabili (libro mastro e libro giornale) relative ai
fatti amministrativi compiuti nel bimestre di riferimento.
16 gennaio: acquisto di alimenti e bevande da un fornitore italiano pari a € 10.000 + IVA 20%
31 gennaio: ricevimento della parcella dell’ingegnere per consulenza sulla sicu- rezza pari a € 2.000 + IVA 20%, pagamento immediato
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165 11 febbraio: versamento di un anticipo per la fornitura di birra pari a € 5.000
Soluzioni delle esercitazioni
166 27 febbraio: ricevimento della fattura di cui all’anticipo dell’11 febbraio pari a € 12.000 + IVA
2. Si redigano lo Stato patrimoniale e il Conto economico intermedio relativo al
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167
3.1.
1. Si effettuino tutte le scritture contabili (libro mastro e libro giornale) relative ai
fatti amministrativi compiuti nel bimestre di riferimento.
16 gennaio: vendita di 15 frigoriferi ad un cliente nazionale della grande distribu- zione per un prezzo unitario di € 500 + IVA 20%. Incasso dilazionato a 180 giorni data fattura. 25 gennaio: vendita ad un esportatore abituale 20 forni per un totale di € 8.000. Incasso immediato del 20% del totale della fattura, il resto a 60 giorni data fattura. Incasso del 20% del credito
Soluzioni delle esercitazioni 168 11 febbraio: l’azienda ha ricevuto un ordine per la fornitura di 300 frigoriferi al prezzo unitario di € 400 + IVA 20%. Data la rilevanza della vendita, prima di pro- cedere alla cessione della merce richiesta, l’azienda ha incassato un anticipo di € 50.000 + IVA 20%. Incasso dell’anticipo 27 febbraio: vendita della merce per cui è stato richiesto l’anticipo.
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169 2. Si redigano lo Stato patrimoniale e il Conto economico intermedio relativo al
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170
4.1.
Si rilevino contabilmente, a libro mastro e a libro giornale, i seguenti fatti am- ministrativi e, per le sole voci interessate, si effettui la collocazione nello Stato patrimoniale e nel Conto economico civilistici.
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4.3.
Dato l’estratto della seguente situazione contabile al 30/08/N della SITUS Srl, si identifichino i fatti amministrativi che l’hanno generata (si consideri un’aliquota IVA al 20%). Dall’analisi dei saldi presentati nella situazione contabile della SITUS si può rileva- re che le operazioni avvenute sono state: a) Versamento di un anticipo ad un fornitore per successivo acquisto di arredi per € 30.000 (+ IVA 20%) che ha generato le seguenti rilevazioni a libro ma- stro: b) Acquisto e successivo pagamento di un macchinario per € 12.000 + IVA 20% che ha generato le seguenti rilevazioni a libro mastro: c) Liquidazione di una fattura per l’acquisto di marchi per € 40.000 + IVA 20%:
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5.1.
1. Ipotizzando una liquidazione IVA mensile, si effettuino le scritture contabili
(libro mastro e libro giornale) relative ai primi 4 mesi e si proceda, eventual- mente, al versamento della stessa.
Liquidazione del mese di gennaio
Libro giornale Liquidazione IVA a credito Liquidazione IVA a debito Libro mastro Versamento Libro giornale Libro mastro
Liquidazione del mese di febbraio
Libro giornale
Liquidazione IVA a credito
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Libro mastro
Liquidazione del mese di marzo
Libro giornale
Liquidazione IVA a credito
Liquidazione IVA a debito
Libro mastro
Liquidazione del mese di aprile
Libro giornale
Liquidazione IVA a credito
Liquidazione IVA a debito
Soluzioni delle esercitazioni 174 Versamento Libro giornale Libro mastro
2. Ipotizzando una liquidazione IVA trimestrale, si effettui la scrittura contabile
(libro mastro e libro giornale) relativa al primo trimestre e si proceda, even- tualmente, al versamento della stessa.
Liquidazione del primo trimestre
Libro giornale Liquidazione IVA a credito Liquidazione IVA a debito Libro mastro Versamento Libro giornale Libro mastro
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175
6.1.
Si effettuino le scritture contabili a libro mastro e a libro giornale. a) Ricevimento dell’estratto conto trimestrale da parte della banca. Libro mastro Libro giornale b) Ricevimento dell’estratto conto trimestrale da parte della banca. Libro mastro Libro giornale
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176
6.6.
1. Si effettuino le rilevazioni contabili (libro mastro e libro giornale) relative
all’acquisto dell’immobile, all’ottenimento del mutuo ipotecario e al connesso pagamento del debito relativo all’acquisto dell’immobile. Si provveda inoltre al pagamento del debito verso il notaio e al versamento delle relative ritenute fiscali.
Acquisto dell’immobile
Liquidazione spese notarili
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177 Pagamento del debito verso il notaio e versamento delle ritenute fiscali
2. Si effettuino la rilevazione contabile (libro mastro e libro giornale) del paga-
mento della prima rata del contratto di mutuo.
3. Si effettui la rilevazione contabile relativa alla stipulazione del contratto di
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178 4. Si effettuino le rilevazioni contabili (libro mastro e libro giornale) relative al
pagamento del 40mo canone di leasing.
5. Si redigano, limitatamente alle sole voci movimentate, lo Stato patrimoniale e
il Conto economico semplificato al termine del primo anno, nell’ipotesi di sti- pulazione del contratto di leasing e trascurando gli aspetti fiscali e le eventuali posizioni debitorie.
6. Si redigano, limitatamente alle sole voci movimentate, lo Stato patrimoniale e
il Conto economico semplificato al termine del primo anno senza considerare le problematiche IVA.
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6.7.
1. Si effettuino tutte le scritture contabili (libro mastro e libro giornale) relative ai
fatti amministrativi compiuti nel trimestre di riferimento.
a) Deposito di € 200 sul conto corrente aziendale prelevandoli dalla cassa:
b) Vendite per € 300.000 + IVA 20%:
Soluzioni delle esercitazioni 180 d) Acquisti per € 240.000 + IVA 20%: e) Pagamento dei debiti verso fornitori: f) Emissione di una ricevuta bancaria di € 30.000 con clausola salvo buon fine. Le commissioni bancarie ammontano a € 100:
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181 g) Ricevimento estratto conto:
2. Si redigano lo Stato patrimoniale e il Conto economico intermedio relativo al
trimestre considerato.
3. Si effettui la scrittura contabile (libro mastro e libro giornale) relativa all’incas-
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182
7.1.
1. Si indichi il fatto amministrativo in oggetto e si rilevi la scrittura contabile a
libro giornale. Fatto amministrativo. L’azienda ha aumentato il proprio capitale sociale mediante l’emissione di 50.000 nuove azioni ad un prezzo di emissione pari a € 1,20 così suddiviso: – valore nominale € 1; – sovrapprezzo di emissione € 0,20. Libro giornale
2. Si rediga lo Stato patrimoniale e il Conto economico (prima e dopo l’aumento
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7.2.
Si indichino i fatti amministrativi avvenuti nell’anno n e nell’anno n + 1 e si effet- tuino le relative scritture a libro giornale.
Anno n. Fatto amministrativo n. 1 Aumento di capitale sociale per € 100.000 con sovrapprezzo pari a € 30.000 Fatto amministrativo n. 2. Versamento di € 90.000 di capitale sociale sottoscritto. Anno n + 1 Fatto amministrativo Versamento della restante parte del capitale sottoscritto ma non ancora versato al 31/12/anno n.
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184
8.1.
1. Si rilevi, sia a libro mastro sia a libro giornale, la liquidazione delle retribuzioni
relativa al mese di ottobre.
(a) Liquidazione della retribuzione lorda
(b) Liquidazione degli oneri INPS a carico del dipendente
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185 2. Si proceda con il pagamento delle retribuzioni, oltreché dei debiti nei con-
fronti degli enti previdenziali e dell’erario, dopo aver rilevato gli oneri sociali a carico dell’impresa. (a) Si rileva il pagamento delle retribuzioni ai dipendenti (b) Si rilevano gli oneri sociali a carico del datore di lavoro prima di procedere con il pagamento degli stessi (c) Pagamento delle posizioni di debito nei confronti dell’INPS d) Pagamento delle posizioni di debito nei confronti dell’Erario
Soluzioni delle esercitazioni
186 3. Si presenti un estratto di libro mastro con i conti movimentati in seguito alle
rilevazioni effettuate ai punti precedenti.
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187
9.1.
Sulla base delle operazioni effettuate dall’impresa New.Co. si proceda a:
– effettuare le rilevazioni dei fatti amministrativi a libro giornale e a libro mastro; – redigere il I bilancio di verifica.
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188 Libro mastro
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189
10.5.
Si redigano le scritture di imputazione (libro giornale) relative all’anno n.
La situazione contabile viene descritta attraverso l’utilizzo dell’asse del tempo (ta- vola 10.2, p. 125). In particolare, nel caso proposto occorre effettuare tre scrittu- re di imputazione. La prima è relativa alla presenza di costi per affitto da imputare in parte nell’esercizio (per il periodo 1/10 – 31/12) poiché la manifestazione finan- ziaria avverrà nell’esercizio successivo (il 1/4) La quota di costo di competenza al 31/12 si determina nel modo seguente: il canone mensile del capannone è pari a € 4.000 (24.000/6), la quota di costo di competenza al 31/12 è pari a € 12.000 (4.000 x 3 mesi di competenza). Commento: Aspetto economico: + quota di costo, Affitto locale, in Conto economico Aspetto finanziario: + debito presunto, Ratei Passivi, in Stato patrimoniale La seconda scrittura di imputazione è relativa alla presenza di ricavi per canoni di abbonamento a rivista da imputare in parte nell’esercizio in chiusura (per il perio- do 1/9 – 31/12) poiché la manifestazione finanziaria avverrà nell’esercizio succes- sivo (il 30/8). La quota di ricavo da imputare nell’esercizio in chiusura si determina nel modo se- guente: il canone mensile percepito è pari a € 4.000 (48.000/12), la quota di ricavo di competenza al 31/12 è pari a € 16.000 (4.000 x 4 mesi di competenza). A libro giornale: Commento: Aspetto economico: + quota di ricavo, Canoni attivi di abbonamento, in Conto economico Aspetto finanziario: + credito presunto, Ratei Attivi, in Stato patrimoniale
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12.2.
Si effettuino le dovute registrazioni a libro giornale ed a libro mastro.
Si dovrà rilevare contabilmente il valore delle rimanenze finali di magazzino al fine di rinviare tale costi al futuro.
La scrittura contabile a libro giornale è la seguente:
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13.2.
1) Si effettuino le rilevazioni relative agli ammortamenti al 31/12/n + 1 (libro gior-
nale e libro mastro), ipotizzando l’assenza di acquisti e cessioni di immobiliz- zazioni nel corso dell’anno.
Terreno
Il terreno non è soggetto ad ammortamento, in quanto esso ha una vita utile illimi- tata nel tempo e si presuppone che non si consumi con l’attività aziendale.
Fabbricati
La quota di ammortamento annuale deriva dall’applicazione del coefficiente di ammortamento del 3% sul costo storico oppure dividendo € 400.000 per 33 anni, il risultato è pari a € 12.000. Pertanto, le scritture contabili per rilevare l’ammorta- mento dei fabbricati per l’esercizio n + 1 sono le seguenti:
Brevetti
I brevetti sono classificati tra le immobilizzazioni immateriali, tipicamente, la loro vita utile è legata alla durata della privativa industriale sottostante e, in questo caso è pari a 20 anni. Dividendo il costo storico di € 425.000 per 20 anni si ottiene € 21.250 che è la quota di ammortamento annuo da applicare anche per l’anno n + 1, lo stesso risultato si sarebbe ottenuto moltiplicando il costo storico per il coefficiente di ammortamento annuo del 5%. Pertanto, le scritture contabili per rilevare l’ammortamento dei brevetti per l’esercizio n + 1 sono le seguenti:
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192 2) Si proceda alla redazione del Bilancio d’esercizio al 31/12/n + 1 limitatamente
ai conti interessati.
Gli schemi di bilancio sono i seguenti, lo Stato patrimoniale riporta i valori netti contabili delle immobilizzazioni al termine dell’anno 31/12/n + 1.
3) Quanti anni di vita utile residua hanno le diverse immobilizzazioni dopo l’am-
mortamento dell’esercizio n + 1? Terreni
Come già detto per la domanda 1, la vita utile del terreno è illimitata/indefinita.
Fabbricati
Dividendo il valore netto contabile pari a € 328.000 (alla chiusura dell’esercizio n + 1 ovvero all’apertura dell’esercizio n+2) per la quota di ammortamento annua che è costante e pari a € 12.000 si determina una vita utile residua pari a 27,3 anni.
Brevetti
Dividendo il valore netto contabile pari a € 297.500 (alla chiusura dell’esercizio n + 1 ovvero all’apertura dell’esercizio n+2) per la quota di ammortamento annua che è costante e pari a € 21.250 si determina una vita utile residua pari a 14 anni.
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14.1.
a) Effettuazione delle operazioni rettificative di chiusura (libro mastro e libro gior-
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194 b) Redazione del II bilancio di verifica
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195 c) Epilogo dei costi e dei ricavi al Conto economico (libro giornale)
Epilogo dei componenti negativi di reddito al “Conto Economico”
Epilogo dei componenti negativi di reddito al “Conto Economico”
d) Determinazione del risultato d’esercizio (libro giornale)
e) Chiusura generale dei conto (libro giornale) Chiusura delle attività
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196 Chiusura delle passività e del patrimonio netto
Soluzioni delle esercitazioni
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ESERCITAZIONE RIEPILOGATIVA
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199 Giornale