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Ragioneria Generale e Applicata a.a Il rendiconto finanziario

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Academic year: 2022

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(1)

Il rendiconto

finanziario

(2)

Il rendiconto finanziario è un prospetto che espone le “cause” dei flussi in entrata (Fonti) e in uscita (Impieghi) di

a)una determinata risorsa finanziaria, b)in un determinato arco temporale.

a) v. lucido n° 4

b) ai presenti fini l’arco temporale assunto a riferimento è l’esercizio (a consuntivo)

CONCETTO di

RENDICONTO FINANZIARIO (RF)

(3)

Relazione tra QUANTITA’-FONDO e QUANTITA’-FLUSSI

E

x

U

x

t2

t1 Fx1

Fx2

Relazione tra QUANTITÀ – FONDO

e QUANTITÀ - FLUSSI

(4)

¾ Attività nette

¾ Attività nette - Passività

¾ Attività nette - Passività correnti

¾ Capitale circolante lordo = Attivo corrente

¾ Capitale circolante al netto dei soli conti bancari passivi

¾ Capitale circolante netto = Attivo corr. - Passivo corr.

¾ Liquidità complessive (immediate + differite)

¾ Liquidità immediate (cassa + banche)

¾ Liquidità immediate - conti correnti passivi bancari

Disponibilità monetarie nette (o liquidità netta) Concetti alternativi di

RISORSA FINANZIARIA

=

(5)

SCOMPOSIZIONE del

CAPITALE CIRCOLANTE NETTO

CASSA E BANCHE

CREDITI COMMERCIALI SCORTE

BANCHE C/C PASSIVO DEBITI COMMERCIALI

CAPITALE

CIRCOLANTE NETTO

CASSA E BANCHE BANCHE C/C PASSIVO DISPONIBILITÀ

MONETARIE NETTE

CREDITI COMMERCIALI DEBITI COMMERCIALI

a) Area della liquidità

b) Area operativa

}

}

(6)

Attività operativa

Attività di investimento

Attività di finanziamento

Variazione Disponibilità Monetarie Nette

Variazione liquidità immediate

Variazione c/c passivo

SCHEMA dei

FLUSSI MONETARI

PERCHÉ ?

(7)

Calcolo del FLUSSO di CASSA di GESTIONE OPERATIVA

Reddito Operativo (Ebit) xxx

+ Ammortamenti xxx

+ Accant. fondi rischi e oneri xxx

+ Altri comp. negativi non monetari xxx

- Altri comp. positivi non monetari xxx

Flusso di CCN di gestione operativa xxx

+/- ∆ crediti commerciali xxx

+/- ∆ rimanenze di magazzino xxx

+/- ∆ debiti commerciali xxx

+/- ∆ altre poste circolanti operative xxx Flusso di cassa di gestione operativa xxx

(8)

Calcolo del FLUSSO di CASSA da ATTIVITÀ di INVESTIMENTO/FINANZIAMENTO

VARIAZIONI PATRIMONIALI GREZZE

FONTI IMPIEGHI

• Diminuzioni dell’attivo (disinvestimenti)

• Aumento dell’attivo (investimenti)

• Incremento del passivo (accensioni)

• Decremento del passivo (rimborsi,

remunerazioni)

• Incremento del netto (aumento del capitale)

• Decremento del netto (rimborso del capitale, distribuzione dividendi)

(9)

Reddito Operativo (Ebit) xxx

+ Ammortamenti xxx

+ Accant. fondi rischi e oneri xxx

+ Altri comp. negativi non monetari xxx

- Altri comp. positivi non monetari xxx

Flusso di CCN di gestione operativa xxx

+/- ∆ crediti commerciali xxx

+/- ∆ rimanenze di magazzino xxx

+/- ∆ debiti commerciali xxx

+/- ∆ altre poste circolanti operative xxx

Flusso di cassa di gestione operativa xxx

+/- Flusso di cassa da attività di investimento:

- Investimenti in fabbricati, impianti, ecc. xxx + Disinvestimenti in fabbricati, impianti, ecc. xxx +/- Flusso di cassa da attività finanziarie:

+/- ∆ aumento/diminuzione di capitale sociale xxx

- Dividendi distribuiti xxx

+ Accensione finanziamenti xxx

- Rimborso finanziamenti xxx

- Oneri finanziari netti xxx

+/- Flusso di cassa da altre attività:

Riferimenti

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