TORINO 9 GIUGNO 2012 TORINO 9 GIUGNO 2012
REGGIO CALABRIA 11 GIUGNO 2012 REGGIO CALABRIA 11 GIUGNO 2012
SEMINARI DI STUDIO SEMINARI DI STUDIO
IL QUADRO NORMATIVO IL QUADRO NORMATIVO
IL BILANCIO DI PREVISIONE IL BILANCIO DI PREVISIONE
LA GESTIONE CONTABILE E LA GESTIONE CONTABILE E AMMINISTRATIVA
AMMINISTRATIVA
IL RENDICONTO GENERALE IL RENDICONTO GENERALE
IL COLLEGIO DEI REVISORI IL COLLEGIO DEI REVISORI
IL QUADRO NORMATIVO IL QUADRO NORMATIVO
Collegi IPASVI
D.LEG.VO 233/1946
REGOLAMENTO DI CONTABILITA’
DPR 221/1950
LEGGE 208/1999 LEGGE 94/1997
IL QUADRO NORMATIVO IL QUADRO NORMATIVO
Bilancio consuntivo e bilancio Bilancio consuntivo e bilancio preventivo
preventivo
Contributi Collegi Contributi Collegi
Emissione mandati Emissione mandati
Registri obbligatori Registri obbligatori
Collegio dei revisori Collegio dei revisori
Contabilità per centri di costo Contabilità per centri di costo
Regolamenti di contabilità Regolamenti di contabilità
D.LEG.VO 233/1946
DPR 221/1950
LEGGE 208/1999 LEGGE 94/1997
IL QUADRO NORMATIVO IL QUADRO NORMATIVO
Quadro di riferimentoQuadro di riferimento
Rispetto normativaRispetto normativa
Efficacia dei controlliEfficacia dei controlli
Efficienza del sistema amministrativoEfficienza del sistema amministrativo
Approvazione Regolamento di
contabilità
Convenzione di Tesoreria
Programma di Contabilità
finanziaria
BILANCIO DI PREVISIONE BILANCIO DI PREVISIONE
CONTENUTO CONTENUTO
Preventivo finanziarioPreventivo finanziario
Quadro riassuntivo della gestione finanziariaQuadro riassuntivo della gestione finanziaria
Preventivo economicoPreventivo economico
ALLEGATI
Relazione programmaticaRelazione programmatica
Relazione del tesoriereRelazione del tesoriere
Relazione del Collegio dei revisoriRelazione del Collegio dei revisori
Tabella dimostrativa dell’avanzo di amministrazione Tabella dimostrativa dell’avanzo di amministrazione presunto
presunto
BILANCIO DI PREVISIONE BILANCIO DI PREVISIONE
ITER DI APPROVAZIONE ITER DI APPROVAZIONE
Predisposizione: Tesoriere Predisposizione: Tesoriere
Deliberazione: Consiglio Direttivo (30/11 a.p.) Deliberazione: Consiglio Direttivo (30/11 a.p.)
Parere: Collegio dei Revisori Parere: Collegio dei Revisori
Approvazione: Assemblea Approvazione: Assemblea
BILANCIO DI PREVISIONE BILANCIO DI PREVISIONE
Vincoli di bilancio Vincoli di bilancio
Divieto di disavanzo Divieto di disavanzo
Utilizzo avanzo di amministrazione anni Utilizzo avanzo di amministrazione anni precedenti
precedenti
BILANCIO DI PREVISIONE BILANCIO DI PREVISIONE
Esercizio provvisorio
Esercizio provvisorio
Gestione Provvisoria
Gestione Provvisoria
BILANCIO DI PREVISIONE BILANCIO DI PREVISIONE
Variazioni di bilancio: Variazioni di bilancio:
1. con utilizzo fondo spese impreviste 1. con utilizzo fondo spese impreviste (consiglio direttivo)
(consiglio direttivo)
2. senza utilizzo fondo spese impreviste 2. senza utilizzo fondo spese impreviste (assemblea)
(assemblea)
BILANCIO DI PREVISIONE BILANCIO DI PREVISIONE
Tecnica di costruzione del bilancio di Tecnica di costruzione del bilancio di previsione:
previsione:
Stima delle uscite Stima delle uscite
Determinazione delle entrate Determinazione delle entrate
Redazione del bilancio di cassa Redazione del bilancio di cassa
Verifica degli equilibri di bilancio Verifica degli equilibri di bilancio
Rideterminazione delle entrate e delle uscite Rideterminazione delle entrate e delle uscite
BILANCIO DI PREVISIONE BILANCIO DI PREVISIONE
Tecnica di costruzione del bilancio di Tecnica di costruzione del bilancio di previsione:
previsione:
Stima delle uscite (per capitoli e per sezioni) Stima delle uscite (per capitoli e per sezioni) : :
1.1. Uscite Organi dell’EnteUscite Organi dell’Ente
2.2. Oneri per il personale in servizioOneri per il personale in servizio 3.3. Beni di consumo e serviziBeni di consumo e servizi
4.4. Funzionamento ufficiFunzionamento uffici 5.5. Prestazioni istituzionaliPrestazioni istituzionali 6.6. Oneri tributariOneri tributari
7.7. Quote spettanti FederazioneQuote spettanti Federazione
8.8. Altre voci (fondo spese impreviste)Altre voci (fondo spese impreviste) 9.9. Accantonamento TfrAccantonamento Tfr
10.10. Spese in c/capitaleSpese in c/capitale
BILANCIO DI PREVISIONE BILANCIO DI PREVISIONE
Tecnica di costruzione del bilancio di Tecnica di costruzione del bilancio di previsione:
previsione:
Determinazione delle entrate Determinazione delle entrate : :
1.1. Entrate contributiveEntrate contributive
2.2. Entrate aggiornamenti professionaliEntrate aggiornamenti professionali
3.3. Entrate partecipazione spese iscritti (cert.ti, traf.ti…)Entrate partecipazione spese iscritti (cert.ti, traf.ti…) 4.4. Interessi attiviInteressi attivi
5.5. Altre entrateAltre entrate
BILANCIO DI PREVISIONE BILANCIO DI PREVISIONE
Tecnica di costruzione del bilancio di Tecnica di costruzione del bilancio di previsione:
previsione:
Redazione del bilancio in termini di cassa Redazione del bilancio in termini di cassa
Verifica degli equilibri di bilancio Verifica degli equilibri di bilancio
• In termini di competenzaIn termini di competenza
• In termini di cassaIn termini di cassa
Rideterminazione eventuale delle entrate e Rideterminazione eventuale delle entrate e delle uscite
delle uscite
BILANCIO DI PREVISIONE BILANCIO DI PREVISIONE
Check list Check list
Il bilancio di previsione: Il bilancio di previsione:
prevede un avanzo di amministrazione finale prevede un avanzo di amministrazione finale che sia coerente con i residui attivi?
che sia coerente con i residui attivi?
prevede un avanzo di cassa finale tale che prevede un avanzo di cassa finale tale che siano coperti i primi mesi dell’anno successivo?
siano coperti i primi mesi dell’anno successivo?
ha correttamente stimato le entrate di cassa ha correttamente stimato le entrate di cassa dagli iscritti?
dagli iscritti?
Ha correttamente stimato il pagamento di Ha correttamente stimato il pagamento di eventuali residui passivi?
eventuali residui passivi?
RENDICONTO GENERALE RENDICONTO GENERALE
CONTENUTO CONTENUTO
-
Rendiconto finanziario Rendiconto finanziario
-
Conto economico Conto economico
-
Stato patrimoniale Stato patrimoniale
-
Relazione di gestione e nota integrativa Relazione di gestione e nota integrativa ALLEGATI
ALLEGATI
-
Situazione amministrativa Situazione amministrativa
-
Relazione Collegio dei Revisori Relazione Collegio dei Revisori
RENDICONTO GENERALE RENDICONTO GENERALE
ITER DI APPROVAZIONE ITER DI APPROVAZIONE
Predisposizione: Tesoriere Predisposizione: Tesoriere
Deliberazione: Consiglio Direttivo Deliberazione: Consiglio Direttivo
Parere: Collegio dei Revisori Parere: Collegio dei Revisori
Approvazione: Assemblea Approvazione: Assemblea
RENDICONTO GENERALE RENDICONTO GENERALE
CASSA CASSA DISPONIBILITA’
DISPONIBILITA’
FINANZIARIA INIZIALE + FINANZIARIA INIZIALE + ENTRATE
ENTRATE
--
USCITE USCITE
==
DISPONIBILITA’
DISPONIBILITA’
FINANZIARIA FINALE FINANZIARIA FINALE
COMPETENZA COMPETENZA DISPONIBILITA’
DISPONIBILITA’
FINANZIARIA FINALE FINANZIARIA FINALE
++
RESIDUI ATTIVI RESIDUI ATTIVI
--
RESIDUI PASSIVI RESIDUI PASSIVI
==
AVANZO DI AVANZO DI
AMMINISTRAZIONE AMMINISTRAZIONE
RENDICONTO GENERALE RENDICONTO GENERALE
In c/competenza In c/competenza
Entrate di competenza Entrate di competenza
Uscite di competenza Uscite di competenza
In c/residui In c/residui
Entrate in c/residui Entrate in c/residui
Uscite in c/residui Uscite in c/residui
RENDICONTO GENERALE RENDICONTO GENERALE
ECONOMICO ECONOMICO RICAVI –
RICAVI – COSTI COSTI
= =
UTILE D’ESERCIZIO
UTILE D’ESERCIZIO
RENDICONTO GENERALE RENDICONTO GENERALE
IL REGISTRO DEGLI INVENTARI IL REGISTRO DEGLI INVENTARI
BENI IMMOBILI BENI IMMOBILI
BENI MOBILI BENI MOBILI
BENI IMMATERIALI BENI IMMATERIALI
AGGIORNAMENTO ENTRO LA DATA DI AGGIORNAMENTO ENTRO LA DATA DI
APPROVAZIONE DEL RENDICONTO APPROVAZIONE DEL RENDICONTO
GENERALE
GENERALE
RENDICONTO GENERALE RENDICONTO GENERALE
Check list – verifiche generali Check list – verifiche generali
Il Rendiconto generale: Il Rendiconto generale:
riporta i saldi di disponibilità finanziaria risultanti dagli riporta i saldi di disponibilità finanziaria risultanti dagli estratti conto?
estratti conto?
riporta tutti i crediti sia in c/competenza che in riporta tutti i crediti sia in c/competenza che in c/residui? Sono stati valutati i residui di maggiore c/residui? Sono stati valutati i residui di maggiore anzianità?
anzianità?
riporta tutti i debiti sia in c/competenza che in riporta tutti i debiti sia in c/competenza che in c/residui? Il TFR? Le quote Federazione nuovi iscritti?
c/residui? Il TFR? Le quote Federazione nuovi iscritti?
I debiti potenziali?
I debiti potenziali?
L’eventuale utilizzo del fondo spese impreviste è stato L’eventuale utilizzo del fondo spese impreviste è stato effettuato con il metodo della variazione?
effettuato con il metodo della variazione?
RENDICONTO GENERALE RENDICONTO GENERALE
Check list – verifiche di coerenza Check list – verifiche di coerenza
Nel Rendiconto generale: Nel Rendiconto generale:
i residui attivi e passivi del rendiconto finanziario i residui attivi e passivi del rendiconto finanziario coincidono con quelli dello stato patrimoniale?
coincidono con quelli dello stato patrimoniale?
la la disponibilità disponibilità finanziaria finanziaria della della situazione situazione amministrativa coincide con quella dello stato amministrativa coincide con quella dello stato patrimoniale?
patrimoniale?
La disponibilità finanziaria iniziale ed i residui attivi e La disponibilità finanziaria iniziale ed i residui attivi e passivi iniziali coincidono con la disponibilità passivi iniziali coincidono con la disponibilità finanziaria finale e con i residui attivi e passivi finali finanziaria finale e con i residui attivi e passivi finali dell’anno precedente?
dell’anno precedente?
RENDICONTO GENERALE RENDICONTO GENERALE
IL CONTROLLO DEI REVISORI IL CONTROLLO DEI REVISORI
RISPONDENZA CON LE SCRITTURE RISPONDENZA CON LE SCRITTURE
CONTABILI CONTABILI
ESISTENZA ATTIVITA’ E PASSIVITA’
ESISTENZA ATTIVITA’ E PASSIVITA’
CORRETTEZZA DEI RISULTATI CORRETTEZZA DEI RISULTATI
ESATTEZZA E CHIAREZZA DATI ESATTEZZA E CHIAREZZA DATI
CONTABILI
CONTABILI
IL COLLEGIO DEI REVISORI IL COLLEGIO DEI REVISORI
Il Collegio sindacale vigila sull’osservanza Il Collegio sindacale vigila sull’osservanza della legge e dello statuto, sul rispetto dei della legge e dello statuto, sul rispetto dei
principi di corretta amministrazione ed in principi di corretta amministrazione ed in particolare sull’adeguatezza dell’assetto particolare sull’adeguatezza dell’assetto
organizzativo, amministrativo e contabile organizzativo, amministrativo e contabile adottato dalla società e sul suo concreto adottato dalla società e sul suo concreto
funzionamento. Esercita inoltre il controllo funzionamento. Esercita inoltre il controllo
contabile… (art. 2403 c.c.)
contabile… (art. 2403 c.c.)
IL COLLEGIO DEI REVISORI IL COLLEGIO DEI REVISORI
I sindaci devono adempiere i loro doveri I sindaci devono adempiere i loro doveri con la professionalità e la diligenza
con la professionalità e la diligenza
richieste dalla natura dell’incarico; sono richieste dalla natura dell’incarico; sono
responsabili della verità delle loro responsabili della verità delle loro
attestazioni e devono conservare il attestazioni e devono conservare il
segreto sui fatti e documenti cui hanno segreto sui fatti e documenti cui hanno conoscenza in ragione del loro ufficio…
conoscenza in ragione del loro ufficio…
IL COLLEGIO DEI REVISORI IL COLLEGIO DEI REVISORI
Essi sono responsabili solidalmente con Essi sono responsabili solidalmente con gli amministratori per i fatti e le omissioni gli amministratori per i fatti e le omissioni di questi, quando il danno non si sarebbe di questi, quando il danno non si sarebbe
prodotto se essi avessero vigilato in prodotto se essi avessero vigilato in
conformità degli obblighi della loro carica conformità degli obblighi della loro carica
(art. 2407 c.c.)
(art. 2407 c.c.)
IL COLLEGIO DEI REVISORI IL COLLEGIO DEI REVISORI
Controlli periodici Controlli periodici
Controlli annuali Controlli annuali
Rendiconto GeneraleRendiconto Generale
Bilancio di Bilancio di Previsione Previsione
BILANCIO DI PREVISIONE BILANCIO DI PREVISIONE
IL CONTROLLO DEI REVISORI IL CONTROLLO DEI REVISORI
Oggetto del controllo:
Oggetto del controllo:
• Rispetto della legge e del regolamento (procedure, Rispetto della legge e del regolamento (procedure, tempi, schemi, ecc.)
tempi, schemi, ecc.)
• Verifica dell’attendibilità del risultato di Verifica dell’attendibilità del risultato di amministrazione presunto
amministrazione presunto
• Verifica dell’attendibilità delle previsioniVerifica dell’attendibilità delle previsioni
