Novità della Dichiarazione IVA 2019

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Novità della Dichiarazione IVA 2019

Fabio Cigna

Dottore Commercialista e Revisore Legale ODCEC Cuneo

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 Quadro VA Informazioni e dati relativi all’attività – RIGO VA16

 Quadro VX Determinazione IVA da versare o del credito d’imposta – RIGO VX2 campo 2 e RIGO VX4 campo 3

 Quadro VL Liquidazione dell’imposta annuale – RIGO VL30 campo 3

 Quadro VO Sez. 3 Opzioni e revoche agli effetti sia dell’IVA che delle imposte sui redditi – RIGO VO34 campo 3

Novità Dichiarazione IVA 2019

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• Introdotto dalle Legge di Stabilità 2017

• Decorrenza dal 01 gennaio 2018

• Articoli da 70-bis a 70-duodecies DPR 633/72

• Decreto attuativo MEF - D.M. 6 aprile 2018

• Circolare Ag. Entrate n. 19/E del 31 ottobre 2018

• Debutta in DR IVA 2019

Novità Dichiarazione IVA 2019 – Gruppo IVA

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• Autonomo soggetto passivo d’imposta

• Stessi diritti ed obblighi in materia di IVA degli altri soggetti passivi ed indentificati

• Possiede un autonomo numero di Partita IVA

• Opera con l’estero tramite di una propria iscrizione al VIES

Novità Dichiarazione IVA 2019 – Gruppo IVA

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Circolare Ag. Entrate 19/E del 31 ottobre 2018 Non possono far parte del Gruppo IVA:

• Le sedi e le stabili organizzazioni situate all’estero

• Le imprese sottoposte a sequestro giudiziario

• I soggetti sottoposti a procedura concorsuale

• I soggetti posti in liquidazione ordinaria Novità Dichiarazione IVA 2019 – Gruppo IVA

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Circolare Ag. Entrate 19/E del 31 ottobre 2018 Non possono far parte del Gruppo IVA:

• Gli enti non commerciali per le attività istituzionali svolte

• I consorzi

• Le holding di partecipazione che detengono partecipazioni senza intervenire nella gestione ed organizzazione del Gruppo IVA

Novità Dichiarazione IVA 2019 – Gruppo IVA

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Art. 70-ter DPR 633/72

• Può essere costituito da soggetti passivi stabiliti nel territorio dello Stato che esercitano attività d’impresa, arte o professione, tra i quali esista congiuntamente un vincolo:

• Finanziario

• Economico

• Organizzativo

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Vincolo Finanziario

• Rapporto controllo ex art. 2359 comma 1 n.1 C.C.

• I soggetti facenti capo al medesimo Gruppo IVA devono essere controllati dal medesimo soggetto

• Il controllante può essere anche un soggetto non stabilito in Italia

• Il vincolo finanziario non è soddisfatto se la catena di controllo è formata da soggetti non residenti diversi dal controllante.

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Vincolo Finanziario

• Va verificato a decorrere dal 01 luglio dell’anno solare precedente all’opzione se il Gruppo IVA intende costituirsi prima del 30 settembre dell’anno successivo

• Se l’opzione avviene negli ultimi 3 mesi dell’anno, il vincolo va verificato al momento dell’opzione, ma il Gruppo IVA si può costituirsi a decorrere dal secondo anno successivo all’opzione

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Vincolo Economico

• Forma di cooperazione economica provata dallo svolgimento della medesima attività, da attività collegate, complementari, interdipendenti o che procurino vantaggi ad uno o più degli appartenenti al Gruppo IVA

• Due attività sono complementari se la loro funzionalità ed il loro valore economico sono interdipendenti tra loro

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Vincolo Economico

• Il vincolo è rispettato se è dimostrabile che l’attività svolta da un partecipante al Gruppo IVA, come risulta dall’atto costitutivo, ha un impatto significativo sull’attività di un altro membro del Gruppo

• Una qualsiasi relazione tra i codici Ateco delle società appartenenti al Gruppo IVA non è sufficiente a soddisfare il vincolo

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Vincolo Organizzativo

• Condivisione, anche parziale, di una struttura di gestione

• Il vincolo organizzativo sussiste quando si è in presenza di un coordinamento tra gli organi gestionali, condivisione di politiche strategiche, economiche e di organizzazione delle attività svolte

• Non è necessario che la condivisione della struttura di gestione avvenga fisicamente nel medesimo luogo

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Presunzione coesistenza dei vincoli

• Dalla dimostrazione di sussistenza del vincolo finanziario si presume anche quella dei vincoli economico ed organizzativo.

• La presunzione di insussistenza di un vincolo può essere superata mediante presentazione di istanza di interpello da parte:

• del rappresentante del Gruppo IVA

• del soggetto interessato dalla presunzione di insussistenza del vincolo

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Operazioni interne al Gruppo IVA

• Le cessioni di beni e le prestazioni di servizi che intercorrono tra i soggetti che partecipano al medesimo Gruppo sono irrilevanti ai fini IVA

• Non assume alcuna rilevanza la determinazione della base imponibile

• Non vi è obbligo di fatturazione, annotazione nei registri IVA e inserimento nella dichiarazione annuale IVA

• Rimane l’obbligo di rilevazione delle operazioni nel libro giornale e nelle altre scritture contabili di cui al DPR 600/73

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Quadro VA – RIGO VA 16 Gruppo IVA art. 70-bis DPR 633/72

• Il campo deve essere contrassegnato dal soggetto che dal 01 gennaio 2019 partecipa al Gruppo IVA

• Per questo soggetto la DR IVA 2019 sarà l’ultima dichiarazione predisposta in forma autonoma, come soggetto indipendente dal Gruppo IVA

Novità Dichiarazione IVA 2019 – Quadro VA

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Quadro VX – RIGO VX2 campo 2 credito IVA da trasferire al Gruppo IVA

Il soggetto che dal 01 gennaio 2019 partecipa al Gruppo IVA può indicare l’importo del credito IVA scaturente dalla presente Dichiarazione che intende trasferire al Gruppo IVA; tale importo può essere anche parziale ovvero può non decidere di trasferire il proprio credito in favore del Gruppo IVA

Novità Dichiarazione IVA 2019 – Quadro VX

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Quadro VX – RIGO VX4 campo 3 Gruppo IVA art 70-sexies DPR 633/72

Il soggetto, partecipante al Gruppo IVA dal 01 gennaio 2019, che volesse chiedere a rimborso l’eventuale credito scaturito dalla DR IVA 2019 e non completamente trasferito, deve indicare al RIGO VX4 campo 3 «Causale del rimborso» il codice 13

Novità Dichiarazione IVA 2019 – Quadro VX

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Quadro VL – RIGO VL30 campo 3 IVA periodica versata

• Il credito IVA è determinato dall’IVA periodica versta (VL30 campo 3) in luogo di quella dovuta (VL30 campo 2)

• Il RIGO VL33 non deve essere compilato se il valore del campo VL3 è maggiore di quello indicato al RIGO VL30 campo 2

• L’omesso versamento periodico dell’IVA comporta una riduzione Novità Dichiarazione IVA 2019 – Quadro VL

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• Rilevano anche i versamenti di IVA periodica effettuati a seguito del ricevimento di comunicazioni ai sensi dell’art. 54-bis DPR 633/72

• Vanno indicati i versamenti effettuati con codice 9001, al netto di sanzioni e interessi ed anno di riferimento 2018, effettuati fino alla data di presentazione della DR IVA, non oltre il termine ordinario

Novità Dichiarazione IVA 2019 – Quadro VL

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Nel caso in cui il contribuente intendesse far valere ulteriori versamenti effettuati successivamente al termine di presentazione della DR IVA 2019, ovvero oltre il 30 aprile 2019, per far emergere un maggior credito, dovrà presentare una dichiarazione integrativa.

Novità Dichiarazione IVA 2019 – Quadro VL

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Quadro VO – Sez. 3 RIGO VO34 campo 3 revoca contribuenti minimi

La compilazione del campo è riservata ai soggetti passivi d’imposta che iniziando l’attività dal 2015 si sono avvalsi del regime dei contribuenti minimi e dal 2018, tramite comportamento concludente, hanno optato per il regime dei contribuenti forfetari

Novità Dichiarazione IVA 2019 – Quadro VO