CONTENZIOSO TRIBUTARIO
E AVVISO DI ACCERTAMENTO
Il contenzioso tributario è << un procedimento giurisdizionale che ha ad oggetto le controversie di natura tributaria tra il contribuente e l'amministrazione finanziaria >>.
Oggetto del processo sono gli atti dell'amministrazione finanziaria, atti vincolanti per il contribuente, se non tempestivamente impugnati
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L’oggetto del contenzioso
l'avviso di accertamento;
l'avviso di liquidazione;
il provvedimento che irroga le sanzioni;
il ruolo e la cartella di pagamento;
l'avviso di mora;
l'iscrizione di ipoteca sugli immobili;
il fermo di beni mobili registrati;
gli atti relativi alle operazioni catastali;
il rifiuto espresso o tacito della restituzione di tributi, sanzioni pecuniarie ed interessi o altri accessori non dovuti;
il diniego o la revoca di agevolazioni o il rigetto di domande di definizione agevolata di rapporti tributari;
ogni altro atto per il quale la legge ne preveda l'autonoma impugnabilità davanti alle commissioni tributarie.
Gli atti del contenzioso
…attraverso i quali può essere proposto ricorso…
1 l’imponibile accertato 2 l’aliquota applicata
3_l’
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IL CONTENUTO DELL’AVVISO DI ACCERTAMENTO
1.Le fasi della verifica
2.Gli accertamenti fiscali e i principi fondamentali 3.Le presunzioni
4.Gli effetti dell’ acquiescenza Il programma…
5 3_l’
OBIETTIVO:
VIVERE CONSAPEVOLMENTE IL RAPPORTO CON IL FISCO E TUTTO CIÒ CHE NE CONSEGUE
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LE FASI DI ACCERTAMENTO
Individuazione dei contribuenti da sottoporre a controllo Esplicazione delle indagini (poteri istruttori)
Utilizzo metodi di accertamento tipici (criteri e tecniche di ricostruzione del presupposto) Emissione atto di accertamento (eventuale) o archiviazione del procedimento
Possibili fasi di definizione
L'Unicità dell’accertamento
Esecutività dell’avviso di accertamento LE TIPOLOGIE E I PRINCIPI FONDAMENTA
ANALITICO
Diversa valutazione di voci contabili, operata
senza l’utilizzo di presunzioni
PRESUNTIVO
contestazione dell’evasione mediante presunzioni
qualificate; deve dimostrare gravità, precisione e
concordanza
INDUTTIVO
Rideterminazione del reddito e accertamento legittimato da
presunzioni semplici
LE TIPOLOGIE E I PRINCIPI FONDAMENTALI
L’Ascolto Attivo è un approccio generale all’ascolto;
Migliora la comprensione dei punti di vista altrui;
Permette di lavorare con gli altri in maniera collaborativa;
È fondamentale per la raccolta di informazioni.
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LE PRESUNZIONI
GLI EFFETTI dell’ ACQUIESCENZA
(art. 15 CO.1 D.LGS 218/97) e LA RATEAZIONE A SEGUITO
«Le sanzioni irrogate (…) sono ridotte ad 1/3 se il contribuente rinuncia ad impugnare l’avviso di accertamento o di liquidazione e a formulare istanza di accertamento con adesione, provvedendo a chiamare, entro il termine per la proposizione del ricorso, le somme complessivamente dovute.»
Rateazione
Avviso di accertamento Sanzioni ridotte a 1/3
Unica soluzione
Le rate successive alla prima devono essere pagate entro l’ultimo giorno di ciascun trimestre e le somme per acquiescenza possono essere versate utilizzando l’
F24. Entro i 10 giorni successivi al pagamento bisogna far prevenire all’ufficio la relativa quietanza
Sempre 8 rate trimestrali
Somme > 50 mila euro Aumento da 12 a 16 rate trimestrali
Pagamento entro termini per impugnazione
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LA DECADENZA
IN CONCLUSIONE
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COMUNICAZIONE
LEGALI
(STABILITE EX LEGE)
ASSOLUTE RELATIVE
NON AMMETTONO PROVA
CONTRARIA
INVERSIONE DELL’ONERE DELLA PROVA
SEMPLICI
(RIMESSE AL PRUDENTE
APPREZZAMENTO DEL GIUDICE)
GRAVI, PRECISE E CONCORDANTI
DEVONO ESSERE PROVATE DALL’ A.F.
PRIVE DEI REQUISITI DI G.P.C.
AMMESSE SOLO CON ACCERTAMENTO
INDUTTIVO
