LAVORO ALL ESTERO: LE RETRIBUZIONI CONVENZIONALI PER IL 2017

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INFORMATIVA N. 038 – 24 GENNAIO 2017

Previdenziale/Fiscale

LAVORO ALL’ESTERO:

LE RETRIBUZIONI CONVENZIONALI PER IL 2017

• Ministero del Lavoro e MEF, Decreto 22 dicembre 2016

È stato pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale n. 15 del 19 gennaio 2017 il Decreto interministeriale 22 dicembre 2016, contenente le retribuzioni convenzionali che costituiscono la base di calcolo per l’anno 2017:

• dei contributi dovuti per le assicurazioni obbligatorie e

• delle imposte sul reddito da lavoro dipendente,

derivanti dall’attività lavorativa prestata all’estero da lavoratori

italiani.

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È stato pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale n. 15 del 19 gennaio 2017, il Decreto 22 dicembre 2016 del Ministero del Lavoro e delle Politiche Sociali di concerto con il Ministero dell’Economia e delle Finanze che fissa, per l’anno 2017, le retribuzioni convenzionali, differenziate per categoria di appartenenza (operai, impiegati, quadri e dirigenti) e settori di attività, da utilizzare per il calcolo di contributi e imposte dei lavoratori italiani operanti all’estero.

BASE DI CALCOLO AI FINI CONTRIBUTIVI

Le retribuzioni convenzionali costituiscono la base di calcolo dei contributi dovuti per le assicurazioni obbligatorie dei lavoratori italiani operanti in Paesi extra UE con i quali l’Italia non ha siglato un accordo di sicurezza sociale o ne ha sottoscritto uno parziale.

In quest’ultima ipotesi, le retribuzioni convenzionali devono essere utilizzate per il calcolo dei soli contributi relativi alle forme assicurative non coperte dall’accordo.

BASE DI CALCOLO AI FINI FISCALI

Le retribuzioni convenzionali costituiscono, inoltre, la base di calcolo delle imposte sul reddito di lavoro dipendente derivante da lavoro prestato all’estero in via continuativa e come oggetto esclusivo del rapporto da parte di dipendenti che, nell’arco di 12 mesi, soggiornano nello Stato estero per un periodo superiore a 183 giorni.

Va precisato che, ai fini del calcolo delle imposte sul reddito, la normativa sulle retribuzioni convenzionali:

• si rivolge ai lavoratori che, pur svolgendo l’attività lavorativa all’estero, continuano ad essere qualificati come residenti fiscali in Italia;

• non trova applicazione qualora il contribuente presti la propria attività lavorativa in uno Stato con il quale l’Italia ha stipulato un accordo per evitare le doppie imposizioni e lo stesso preveda, per il reddito di lavoro dipendente, la tassazione esclusivamente nel Paese estero.

Requisito necessario per l’applicazione di tale normativa è la stipula di uno specifico contratto che preveda:

• l’esecuzione esclusiva all’estero della prestazione;

• la collocazione del dipendente in uno speciale ruolo estero.

Ne consegue che la disciplina delle retribuzioni convenzionali non si applica ai dipendenti in trasferta, in quanto manca il requisito della continuità ed esclusività dell’attività lavorativa all’estero, derivante da un contratto specifico.

Per quanto concerne il computo dei giorni di effettiva permanenza del lavoratore all’estero, si fa presente che il periodo da considerare non necessariamente deve risultare continuativo: è sufficiente che il lavoratore presti la propria opera all’estero per un minimo di 183 giorni nell’arco di 12 mesi. Non si fa riferimento al periodo d’imposta, ma alla permanenza del lavoratore all’estero stabilita nello specifico contratto di lavoro, che può anche prevedere un periodo a cavallo di due anni solari.

Per l’effettivo conteggio dei giorni rilevano anche:

• il periodo di ferie,

• le festività,

• i riposi settimanali,

• gli altri giorni non lavorativi,

indipendentemente dal luogo in cui sono trascorsi.

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INDIVIDUAZIONE DELLE RETRIBUZIONI DI RIFERIMENTO

La retribuzione convenzionale applicabile, desunta dalle tabelle di seguito allegate, corrisponde:

• per gli operai e gli impiegati in genere (ad eccezione di quelli appartenenti al settore industria e autotrasporto e spedizione merci), al valore forfettario corrispondente alla relativa qualifica settoriale (ad esempio, nel settore industria edile, il lavoratore con qualifica di operaio deve essere collocato tra gli operai ovvero operai specializzati ovvero di 4° livello e, conseguentemente, deve essere applicata la corrispondente retribuzione convenzionale; analogamente, il lavoratore con qualifica di impiegato deve essere collocato tra gli impiegati d’ordine ovvero di concetto ovvero direttivi di VI livello ovvero direttivi di VII livello e, conseguentemente, deve essere applicata la corrispondente retribuzione convenzionale);

• per gli operai e gli impiegati dei settori industria e autotrasporto e spedizioni merci, per i quadri, i dirigenti nonché i giornalisti, esistono fasce di retribuzione nazionale a ciascuna delle quali corrisponde una retribuzione convenzionale. In tali ipotesi, quindi, occorre innanzitutto collocare il lavoratore, in base allo stipendio percepito, in corrispondenza della propria fascia di retribuzione nazionale e, conseguentemente, applicare l’imponibile convenzionale corrispondente.

FRAZIONABILITÀ DELLE RETRIBUZIONI

Si segnala che i valori convenzionali individuati nelle tabelle, in caso di assunzioni, risoluzioni del rapporto di lavoro, trasferimenti da o per l'estero, nel corso del mese, sono divisibili in ragione di ventisei giornate.

TRATTAMENTO DI DISOCCUPAZIONE

Il decreto prevede che sulle retribuzioni convenzionali sia liquidato il trattamento ordinario di disoccupazione in favore dei lavoratori italiani rimpatriati.

GLI IMPORTI PER IL 2017

Di seguito si riportano le tabelle con le retribuzioni convenzionali da applicare per l’anno 2017. Come anticipato, i valori sono differenziati in base alla categoria di appartenenza del lavoratore ed al settore di attività.

OPERAI E IMPIEGATI

Settore Qualifiche Fascia Retribuzione nazionale Retribuzione convenzionale

Industria

Operai

I fino a 1.957,17 1.957,17

II da 1.957,18 a 2.072,08 2.072,08

III da 2.072,09 a 2.186,99 2.186,99

IV da 2.187,00 in poi 2.301,87

Impiegati

I fino a 2.301,87 2.301,87

II da 2.301,88 a 2.735,55 2.735,55

III da 2.735,56 a 3.169,26 3.169,26

IV da 3.169,27 a 3.602,96 3.602,96

V da 3.602,97 in poi 4.036,62

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Settore Qualifiche Fascia Retribuzione convenzionale

Industria edile

Operai

Operai 1.957,19

Operai specializzati 2.152,02

Operai 4° livello 2.301,87

Impiegati

Impiegati d’ordine 2.301,87

Impiegati di concetto 2.650,09

Impiegati direttivi di VI° livello 3.279,75 Impiegati direttivi di VII° livello 3.768,69

Settore Qualifiche Fascia Retribuzione nazionale Retribuzione convenzionale

Autotrasporto e spedizione

merci

Operai

I fino a 1.957,17 1.957,17

II da 1.957,18 a 2.072,08 2.072,08

III da 2.072,09 a 2.186,99 2.186,99

IV da 2.187,00 in poi 2.301,87

Impiegati

I fino a 2.301,87 2.301,87

II da 2.301,88 a 2.735,57 2.735,57

III da 2.735,58 a 3.169,26 3.169,26

IV da 3.169,27 a 3.602,96 3.602,96

V da 3.602,97 in poi 4.036,62

Settore Qualifiche Retribuzione

convenzionale

Credito

Terza area professionale

IV livello 3.461,88

III livello 3.197,94

II livello 2.868,77

I livello 2.539,61

Seconda area professionale 2.448,94

Assicurazioni

Capi ufficio 3.194,46

Vice capi ufficio 2.905,93

Ausiliari 2.273,44

Commercio

Impiegati con funzioni direttive (I livello) 2.495,88

Impiegati di concetto (II livello) 2.343,09

Impiegati di concetto (III livello) 2.158,56

Personale d’ordine (IV livello) 2.082,25

Altro personale (V livello) 2.011,19

Altro personale (VI livello) 1.500,92

Trasporto aereo

Impiegati con funzioni importanti in determinate aree aziendali 3.478,01 Impiegati con mansioni di specifico contenuto professionale con

limitata discrezionalità (funz. III categoria) 3.178,81 Impiegati di concetto e operatori aeronautici (III livello) 2.980,54 Impiegati e operai (IV e V livello contrattuale) 2.483,08 Impiegati e operai (VI, VII, VIII e IX livello contrattuale) 2.385,72

convenzionale Agricoltura

Impiegati con autonomia di concezione e potere di iniziativa (I categoria) 1.702,04 Impiegati con solo potere di iniziativa (II categoria) 1.567,74 Impiegati con specifiche funzioni (III categoria) 1.451,20 Impiegati con funzioni d’ordine (IV categoria) 1.382,25

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Settore Qualifiche Retribuzione convenzionale

Operai specializzati super 1.577,67

Industria cinematografica

Figure professionali di massimo livello (VII livello) 4.313,06 Figure professionali intermedie (VI livello A e B) 3.746,77 Assistenti attività professionali e capi squadra (V livello) 3.241,37

Maestranze qualificate (III e IV livello) 3.080,76

Aiuti attività tecniche e professionali (II livello) 2.530,70

Operai generici 2.331,70

Generici cinematografici 2.220,86

Spettacolo

Impiegati direttivi 2.456,80

Impiegati con funzioni direttive 2.206,64

Operai 1.717,19

Professori d’orchestra 2.331,70

Artisti del coro 1.761,75

Tersicorei 2.090,11

Personale artistico e tecnico del teatro di posa, rivista e commedia musicale 1.738,30 Artigianato

Impiegati e operai specializzati 2.318,92

Impiegati d’ordine e operai qualificati 1.985,62

Operai 1.831,40

QUADRI

Settore Fascia Retribuzione nazionale Retribuzione

convenzionale

Industria

I fino a 4.036,62 4.036,62

II da 4.036,63 a 4.803,79 4.803,79

III da 4.803,80 a 5.570,96 5.570,96

IV da 5.570,97 a 6.338,12 6.338,12

V da 6.338,13 a 7.105,30 7.105,30

VI da 7.105,31 in poi 7.872,39

I fino a 4.036,62 4.036,62

II da 4.036,63 a 4.348,97 4.348,97

III da 4.348,98 a 4.661,33 4.661,33

IV da 4.661,34 a 4.973,68 4.973,68

V da 4.973,69 in poi 5.285,99

convenzionale

Autotrasporto e spedizione

merci

I fino a 4.036,62 4.036,62

II da 4.036,63 a 4.803,78 4.803,78

III da 4.803,79 a 5.570,93 5.570,93

IV da 5.570,94 a 6.338,09 6.338,09

V da 6.338,10 a 7.105,24 7.105,24

VI da 7.105,25 in poi 7.872,37

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Assicurazioni

I fino a 3.343,72 3.343,72

II da 3.343,73 a 3.690,17 3.690,17

III da 3.690,18 in poi 4.036,61

Commercio

I fino a 2.427,66 2.427,66

II da 2.427,67 a 3.055,19 3.055,19

III da 3.055,20 in poi 3.682,68

I fino a 4.171,63 4.171,63

II da 4.171,64 a 4.817,29 4.817,29

III da 4.817,30 in poi 5.462,92

convenzionale

Credito

I livello 3.267,33

II livello 3.474,50

III livello 3.924,52

IV livello 4.678,35

Agricoltura Unica 2.923,08

DIRIGENTI

convenzionale

Industria

I fino a 6.002,32 6.002,32

II da 6.002,33 a 7.107,36 7.107,36

III da 7.107,37 a 8.212,49 8.212,49

IV da 8.212,50 a 9.317,62 9.317,62

V da 9.317,63 a 10.422,73 10.422,73

VI da 10.422,74 a 11.527,51 11.527,51

VII da 11.527,52 a 12.632,64 12.632,64

VIII da 12.632,65 a 13.737,77 13.737,77

IX da 13.737,78 a 14.843,24 14.843,24

X da 14.843,25 in poi 15.948,28

convenzionale

I fino a 6.002,32 6.002,32

II da 6.002,33 a 7.107,45 7.107,45

III da 7.107,46 a 8.212,55 8.212,55

IV da 8.212,56 a 9.317,65 9.317,65

V da 9.317,66 a 10.422,79 10.422,79

VI da 10.422,80 a 11.527,89 11.527,89

VII da 11.527,90 a 12.633,01 12.633,01

VIII da 12.633,02 a 13.738,13 13.738,13

IX da 13.738,14 a 14.843,24 14.843,24

X da 14.843,25 in poi 15.948,28

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Autotrasporto e spedizione

merci

I fino a 6.002,32 6.002,32

II da 6.002,33 a 7.107,45 7.107,45

III da 7.107,46 a 8.212,55 8.212,55

IV da 8.212,56 a 9.317,65 9.317,65

V da 9.317,66 a 10.422,79 10.422,79

VI da 10.422,80 a 11.527,89 11.527,89

VII da 11.527,90 a 12.633,01 12.633,01

VIII da 12.633,02 a 13.738,13 13.738,13

IX da 13.738,14 a 14.843,24 14.843,24

X da 14.843,25 in poi 15.948,28

Credito

I livello fino a 6.002,32 6.002,32

II livello da 6.002,33 a 7.176,77 7.176,77

III livello da 7.176,78 a 8.351,23 8.351,23

IV livello da 8.351,24 a 9.525,68 9.525,68

V livello da 9.525,69 a 10.700,14 10.700,14

VI livello da 10.700,15 a 11.874,59 11.874,59

VII livello da 11.874,60 in poi 13.049,05

Agricoltura Unica 3.927,17

Assicurazioni

I fino a 5.904,25 5.904,25

II da 5.904,26 a 7.638,42 7.638,42

III da 7.638,43 a 9.350,24 9.350,24

IV da 9.350,25 a 11.050,89 11.050,89

V da 11.050,90 in poi 12.751,54

Commercio

I fino a 5.612,18 5.612,18

II da 5.612,19 a 7.253,11 7.253,11

III da 7.253,12 a 8.865,63 8.865,63

IV da 8.865,64 in poi 10.478,15

I fino a 6.205,56 6.205,56

II da 6.205,57 a 8.651,78 8.651,78

III da 8.651,79 a 11.098,00 11.098,00

IV da 11.098,01 a 13.488,36 13.488,36

V da 13.488,37 in poi 15.766,96

GIORNALISTI

convenzionale

Giornalismo

I fino a 3.802,12 3.802,12

II da 3.802,13 a 5.149,07 5.149,07

III da 5.149,08 a 6.496,02 6.496,02

IV da 6.496,03 a 7.842,98 7.842,98

V da 7.842,99 in poi 9.189,93

LAVORO ALL ESTERO: LE RETRIBUZIONI CONVENZIONALI PER IL 2017

Previdenziale/Fiscale