Voluntary disclosure Contenuti e opportunità

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Voluntary disclosure Contenuti e opportunità

BERGAMO , 23 marzo 2015

Paola Flora e Renzo Parisotto – Ubi Banca

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PREMESSA

Scudo fiscale: sanatoria per omessa indicazione nel quadro RW delle attività detenute all’estero (da ultimo D.L. 1° luglio 2009 n.

78 conv. L. 102/2009)

Destinatari : persone fisiche, enti non commerciali, società semplici ed equiparate (art. 5 TUIR).

Riferimento: attività finanziarie e patrimoniali detenute alla data del 31 dicembre 2008 in violazione delle norme monitoraggio fiscale.

Imposta

straordinaria:

5% ovvero 6% (proroga) ovvero 7%

(proroga) del valore delle attività rimpatriate/regolarizzate.

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PREMESSA

(segue) SCUDO FISCALE:

Presupposto: “… non rileva pertanto la ricostruzione puntuale degli eventi che hanno dato luogo alla fuoriuscita delle attività o alla costituzione all’estero né l’identificazione delle attività

…….. (Ade circ. n. 3/2010). “…. unico presupposto richiesto dalla legge per avvalersi dello scudo è semplicemente la violazione degli obblighi di reporting

….” (Ade circ. n. 3/2010).

Redditi: sui redditi post data riferimento tassazione analitica o forfettaria.

Modalità/adempimenti: • rimpatrio fisico, rimpatrio giuridico, regolarizzazione TOTALE / PARZIALE delle attività;

• dichiarazione tramite intermediario residente e conferimento incarico per ricezione attività e versamento imposte

• segretazione conti (eventuale)

• effetti premiali sul piano sanzionatorio, adempimenti antiriciclaggio.

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PREMESSA DISPOSIZIONI SUCCESSIVE:

• Legge 22 dicembre 2011 n. 214:

imposta di bollo speciale e straordinaria.

• Legge 6 agosto 2013 n. 97 modifica al D.L. 167/90 (vedi ripresa norme antiriciclaggio).

Ruolo degli intermediari finanziari

residenti nelle operazioni di scudo

fiscale (Circ. Ade n. 52/E/2010)

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Collaborazione Volontaria: Legge 15 dicembre 2014 n. 186 Provvedimento Agenzia delle Entrate 30 gennaio 2015

Trattasi di norma avente efficacia temporale limitata inserita nel contesto del D.L. 167/90;

E’ introdotto il nuovo reato di autoriciclaggio art. 648 ter c.p.

La collaborazione volontaria con riguardo a detenzioni di attività estero e/o Italia riguarda:

persone fisiche (*)

enti non commerciali (*)

società semplici ed equiparate (art. 5 TUIR) (*)

tutti gli altri soggetti.

(*) ^comprese ^violazioni monitoraggio

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(segue):

La collaborazione deve riguardare tutti i periodi di imposta ancora accertabili (vedi raddoppio dei termini) e tutte le violazioni commesse.

La collaborazione prevede la ricostruzione puntuale di tutti i redditi distintamente per annualità e la ricostruzione dell’origine delle somme – v. Relazione di accompagno al modello di accesso alla procedura.

Imposte determinate sulla base dei redditi/violazioni commesse nei diversi periodi.

Sanzioni quantificate in modo agevolato.

Effetti premiali sul piano sanzionatorio.

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Aspetti di rilievo:

• le figure coinvolte: polizze assicurative, trust, fondazioni, interposizioni fittizie, stabili organizzazione, regime CFC, titolare effettivo, soggetti collegati;

• collegamenti tra socio e società;

• adempimenti antiriciclaggio;

• gli effetti degli accordi con paesi black list (es.

Svizzera, Montecarlo etc.) ;

• identificazione delle cause ostative su soggetto o soggetti collegati;

• il ruolo dei professionisti;

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Aspetti di rilievo:

• il contenuto e gli effetti derivanti dalla relazione di accompagno al modello;

• il ruolo degli intermediari esteri;

• il ruolo degli intermediari residenti – vedi modalità/tempistica;

• effetti penali: segnalazione all’autorità giudiziaria;

• la problematica del raddoppio dei termini - v. delega fiscale;

• le oggettive problematiche di reperimento della documentazione e di ricostruzione dei redditi (es. cassette di scurezza);

• imposte di successione, donazione, IVIE , IVAFE, Imposte estere;

• definizioni autoriciclaggio e soggetti cui si estende (professionisti e intermediari);