Il Cambiamento e Il Cambiamento e
l’Innovazione nella Professione:
il Controllo Direzionale il Controllo Direzionale
IL SISTEMA DI BUDGET
CRITICITA’
INDICE
• Punti critici
• Step Budgeting e problematiche
PUNTI CRITICI
1. Comprendere l’Azienda e le sue Linee guida strategiche i. Storia
ii. Prodotto (e processo produttivo) iii. Mercato
iv Organizzazione iv. Organizzazione
2. Raccogliere i dati storici necessari a livello aziendale e per g p divisione/area
i. Budget anni precedenti
ii Ce Sp Cash Flow (ultimi 3 anni) ii. Ce-Sp-Cash Flow (ultimi 3 anni)
iii. Piani per area aziendale (ultimi 3 anni)
iv. Forecast azienda e singole aree
PUNTI CRITICI
3. Comprendere le Strategie, gli Obiettivi e le Risorse per divisione/area
MANTENIMENTO POTENZIAMENTO
N. STRATEGIA OBIETTIVI RISORSE QUANTITA' €
TOTALE RISORSA
TOTALE STRATEGIA
(€) (€)
1 ESPANSIONE CENTRO ITALIA 1.A) ANALISI DI MERCATO PER INDIVIDUAZ AREE 1.A.1) CONSULENZA 1 15.000,00 15.000,00 191.500,00 1.1.2) RISORSE INTERNE 2 2.000,00 4.000,00
1.B) CAMPAGNA PUBBLICITARIA 1.B.1) PROJECT TEAM 1 25.000,00 25.000,00 1.B.2) CAMPAGNA VOLANTINAGGIO 3 2.500,00 7.500,00 1.C) POTENZIAMENTO RETE COMMERCIALE) 1.C.1) ASSUNZIONE AGENTI) 2 30.000,00, 60.000,0060.000,00
1.C.2) AUTO 2 15.000,00 30.000,00
1.C.3) STRUMENTI 5 10.000,00 50.000,00
2 LANCIO MARCHIO 2.A) …
2.B) …
2.C) …
3 3 A)
3 … 3.A)
3.B) 3.C) 3.D)
4 … 4.A)
PUNTI CRITICI
5. Valutare gli impatti sulle singole divisioni delle linee strategiche 5. Valutare gli impatti sulle singole divisioni delle linee strategiche
delineate dall’imprenditore (ad/dg)
6. Valutare la conoscenza delle linee strategiche aziendali a livello di divisione (coordinamento) e la fattibilità delle stime presentate
Se il budgeting diventa un servizio in outsourcing:
1. Definire per ogni attività la/e funzione/i aziendale/i coinvolta/e ed il/i referente/i dell’elaborazione, della raccolta delle informazioni, del controllo, del supporto pp
2. Indicare il periodo di svolgimento di ogni attività
STEP BUDGETING
N. Attività Input Output Note
1 Definizione delle linee
guida - Linee guida per lo
sviluppo del Budget
guida sviluppo del Budget
2 Riunione di Budget Commerciale
Linee guida + Forecast
Strategie commerciali, Politiche di prezzo, Incidenze su Volumi e
Quantità e Fatturato di BEP, analisi del margine per determinazione del prezzo, elasticità della
Commerciale
di chiusura Incidenze su Volumi e
Valori delle vendite domanda/offerta ad una variazione di prezzo
Volumi,Valori e Prezzi medi delle vendite per 3 Elaborazione del
Budget Commerciale Input DC
medi delle vendite per area,cliente, famiglia prodotto. Budget Costi CDC Direzione
Commerciale
STEP BUDGETING
N. Attività Input Output Note
Definizione politiche di magazzino SL e PF: solitamente delta = 0 e
4
Riunione di Budget Magazzino e
Linee guida + Forecast
Politiche di valorizzazione,
politiche di magazzino
SL e PF: solitamente delta 0 e comparazione della capacità
produttiva ottimale (saturazione?) con le ipotesi di qtà venduta
4 Magazzino e Approvvigionamenti
+ Forecast di chiusura
politiche di magazzino, Volumi e Valori degli approvvigionamenti
Definizione delle politiche di
magazzino MP se strategiche. In alternativa ragionare o a delta = 0 o se possibile la stima evidenziare se possibile la stima, evidenziare anche il consumo
Fattibilità budget commerciale e politiche di magazzino. Valutazione
5
Elaborazione del Budget Magazzino e
Approvvigionamenti
Input riunione
Budget degli acquisti, Budget dei consumi, Budget costi CDC Acquisti
investimenti aggiuntivi per
saturazione richieste commerciale.
Se richieste immobilizzazioni aggiuntive utile il dettaglio di Acquisti aggiuntive, utile il dettaglio di
ciascuna per inserimento info in budget investimenti (anche capacità)
STEP BUDGETING
N. Attività Input Output Note
Riunione preliminare Linee guida, dati di repoting
Analisi delle efficienze, dei fabbisogni e delle 6 di Budget della
Produzione
dati di repoting, budget DC, Appr. e Mag.
dei fabbisogni e delle problematiche di realizzo del budget commerciale Riunione Budget ore uomo e 7 Riunione di Budget
di Produzione
preliminare e Forecast di
chiusura
macchina, Budget degli investimenti, Budget costi per CDC produttivo
Linee guida + Budget costi per CDC Budget risorse umane (costo 8 Riunione di Budget
CDC Ausiliari
Linee guida + Forecast di
chiusura
Budget costi per CDC ausiliario, Budget degli investimenti
Budget risorse umane (costo, ore disponibili, stagionalità, formazione, etc.)
Riunione di Budget Linee guida + Budget costi per CDC di 9 Riunione di Budget
CDC Struttura Forecast di chiusura
struttura, Budget degli investimenti
STEP BUDGETING
N. Attività Input Output Note
Valutazione del tasso debitorio e del portafoglio banche Definizione
10 Elaborazione Budget Finanziario
Linee guida + Forecast di
chiusura
Budget situazione debitoria a M/L e degli oneri finanziari
del portafoglio banche. Definizione di manovre per minimizzare
l'esposizione mensile e verificarne la fattibilità. Valutare eventuali chiusura oneri finanziari
azioni di recupero crediti e
pianificare quelle dei crediti già in sofferenza.
Elaborazione Linee guida + 11
Elaborazione Budget Stato Patrimoniale
Linee guida + Forecast di
chiusura
Stato Patrimoniale di Budget
12 Elaborazione Elaborazioni
Proposta di Budget 12 Proposta di Budget precedenti Proposta di Budget 13 Analisi della
proposta di Budget
Proposta di Budget
Feedback positivo o negativo
14 Eventuali modifiche Feedback DG Budget Definitivo 14 Eventuali modifiche Feedback DG Budget Definitivo 15
Presentazione
Budget definitivo a Budget
Definitivo Approvazione CDA
