FINANZA AGEVOLATA
LE NOVITA’ NEL DISEGNO DI LEGGE DI BILANCIO 2021
Marco Angelo Cazzaniga
1) Incentivo occupazione giovani (Art. 4)
• Esonero contributivo nella misura del 100%, per un periodo massimo di 36 mesi e nel
limite massimo di euro 6.000 annui, per le assunzioni di soggetti con meno di 36 anni alla data di assunzione (sub aut. CE)
• Periodo massimo 48 mesi
• Datori di lavoro privati che effettuino
assunzioni in una sede o unità produttiva ubicata in: Abruzzo, Molise, Campania, Basilicata, Sicilia, Calabria, Sardegna
2) Sgravio contributivo per le Donne (Art.5)
• Per il biennio 2021-2022 esonero contributivo del 100%, nel limite massimo di euro 6.000 per anno, per le assunzioni di lavoratrici
Donne (sub aut. CE)
3) Esonero contributivo per giovani coltivatori diretti e imprenditori agricoli (Art. 6)
• Proroga al 31 dicembre 2021 dell’esonero dal versamento del 100% dell’accredito
contributivo presso l’assicurazione generale obbligatoria per l’invalidità, la vecchiaia e i
superstiti, con riferimento alle nuove iscrizioni nella previdenza agricola dei coltivatori diretti e degli imprenditori agricoli professionali (IAP) con età inferiore ai 40 anni
4) Esonero contributivo nel settore sportivo dilettantistico (Art. 7)
• Per gli anni 2021 e 2022 esonero contributivo (non INAIL) nella misura del 60% a beneficio di federazioni sportive nazionali, discipline
sportive associate, enti di promozione sportiva, associazioni e società sportive
dilettantistiche relativamente ai rapporti di
lavoro con atleti, allenatori, istruttori, direttori tecnici, direttori sportivi, preparatori atletici e direttori di gara
5) Esenzione IRPEF redditi dominicali e agrari (Art.8)
• Eper il 2021 elevata dal 50% al 100%
l’esenzione IRPEF per i redditi dominicali e
agrari relativi a terreni dichiarati dai coltivatori diretti e dagli imprenditori agricoli
professionali (come individuati nell’art. 1, D.Lgs. N. 99/2004) iscritti nella previdenza agricola
6) Riduzione tassazione dividendi per gli enti non commerciali (art. 10)
• A decorrere dal 1° gennaio 2021, esclusione degli utili percepiti dagli enti non commerciali nella misura del 50%
• Solo per specifiche attività di interesse generale per il perseguimento di finalità
civilistiche, solidaristiche e di utilità sociale e per specifici settori
• Il risparmio d’imposta deve essere
accantonato in una riserva/fondo da destinarsi solo all’attività istituzionale
7) Proroga di alcune detrazioni (Art.12)
• Vengono prorogate al 2021 le detrazioni per interventi di riqualificazione energetica, di ristrutturazione edilizia e per l’acquisto di
mobili di arredo e di grandi elettrodomestici a basso consumo energetico finalizzati all’arredo dell’immobile ristrutturato
• Prorogato al 2021 anche il «Bonus facciate»
8) Proroga Bonus verde (Art. 13)
• Prorogate per il 2021 le detrazioni spettanti per gli interventi di sistemazione a verde di aree scoperte private di edifici esistenti, unità immobiliari, pertinenze o recinzioni, impianti di irrigazione e realizzazione di pozzi o di
coperture a verde e di giardini pensili;
• Detrazione del 36% delle spese documentate sino ad un massimo di euro 5.000 per unità immobiliare ad uso abitativo
9) Sostegno al settore del Turismo tramite contratti di sviluppo (Art. 15)
. Ridotta da 20 a 7,5 milioni di euro la soglia di accesso per i programmi di investimento che prevedono interventi da realizzare nelle aree interne del paese ovvero il recupero e la
riqualificazione di strutture edilizie dismesse.
L’importo minimo dei progetti di investimento è di conseguenza ridotto a 3 mil.
• Dotazione di 100 mil per il 2021 e 30 mil. per il 2022: finanziamento agevolato sino al 75%
delle spese ammissibili; contributi in conto interessi, in conto impianti e diretti alla spesa
10) Erogazione in unica quota del contributo
«Nuova Sabatini» (Art. 16)
• Attualmente il contributo in conto impianti
parametrato all’ammontare degli interessi del finanziamento o leasing viene erogato in 6
quote annuali (10% - 20% x4 – 10%). Unica soluzione solo per le operazioni non superiori a 200k
• Dal 2021 erogazione in unica soluzione per
tutte le operazioni, a prescindere dall’importo, sempre una volta concluso il programma di
investimento agevolato
11) Fondo impresa femminile (Art. 17) (1)
• E’ istituito un fondo per promuovere e sostenere l’avvio e il rafforzamento
dell’imprenditoria femminile
• Finanziabili:
a) Avvio dell’attività, investimenti e
rafforzamento della struttura patrimoniale e finanziaria delle imprese femminili, con
specifica attenzione ai settori dell’alta tecnologia;
11) Fondo impresa femminile (Art. 17) (2)
b) Programmi per la diffusione della cultura imprenditoriale tra le Donne;
c) Programmi di formazione ed orientamento per professioni attualmente «sbilanciate»
• Si può trattare sia di finanziamenti agevolati che di contributi a fondo perduto
• Dotazione di 20 mil per il 2021 e di 20 mil per il 2022
• Istituito presso il MISE il Comitato Impresa Donna ( a titolo gratuito)
12) Fondo per le imprese creative (Art. 18)
• Per le aziende operanti nel «settore creativo»
(codici ATECO da individuare con DM) previsti contributi a fondo perduto, finanziamenti
agevolati e loro combinazioni
• Finalizzato alla costituzione di nuove realtà e al rafforzamento di quelle esistenti per spese per investimenti e attività di utilità pluriennale
• Dotazione di 20 mil per il 2021 e di 20 mil per il 2022
13) Fondo d’investimento per lo sviluppo delle PMI settore aeronautico e green economy
(Art. 19)
• Previsto per le PMI nel settore aeronautico nazionale, della chimica verde e della
componentistica per la mobilità elettrica e per la produzione di energia da fonti rinnovabili:
100 mil per il 2021
30 mil ciascuno per il 2022 e per il 2023
40 mil ciascuno dal 2024 al 2026
Finanzia progetti di sviluppo (DM di attuaz.)
14) Rifinanziamento fondo per imprese
sequestrate o confiscate alla crim.org.(Art.20)
• Per ciascuno degli anni 2021 e 2022
incremento di 10 mil per il fondo destinato a sostenere le aziende sequestrate o confiscate alla criminalità organizzata
15) Accordi per l’innovazione (Art. 25)
• Fondo a sostegno di rilevanti progetti di
ricerca, sviluppo e innovazione, caratterizzati dal notevole impatto tecnologico e in grado di incidere sulla capacità competitiva delle
imprese e sulla qualità dell’ambiente
• Incrementato di 100mil per ciascuno degli anni 2025-2035
15) Decontribuzione sud (Art. 27)
• Per le imprese operanti nel Mezzogiorno:
Decontribuzione del 30% per gli anni 2021- 2025
Decontribuzione del 20% per gli anni 2026- 2027
Decontribuzione del 10% per gli anni 2028- 2029
16) Proroga credito di imposta per
investimenti nel Mezzogiorno (Art. 28)
• Prorogato al 31 dicembre 2022 il credito di
imposta sull’acquisto di beni strumentali nuovi per piccole (20%) medie (15%) e grandi
(10%) imprese
17) Proroga credito di imposta R&S potenziato per il Mezzogiorno
• Per le imprese di Abruzzo, Basilicata,
Campania, Calabria, Molise, Puglia, Sardegna e Sicilia, prorogato per il 2021 e 2022 il
credito di imposta per R&S per le grandi
imprese (25%), le medie (35%) e le piccole (45%)
18) Misure per il sostegno alla liquidità delle imprese (Art. 35) (1)
• Il «Garanzia Italia» SACE è esteso sino al 30 giugno 2021 (conformemente alla proroga del Temporary framework) anche per
finanziamenti destinati in quota parte alla rinegoziazione/consolidamento di
finanziamenti esistenti, purché venga erogato credito aggiuntivo per almeno il 25% del
finanziamento rinegoziato e si riduca il costo e/o si abbia una maggiore durata
• 90% gratuita sino max 5mil
18) Misure per il sostegno alla liquidità delle imprese (Art. 35) (Art.40) (2)
• Allargamento della garanzia pubblica anche alle cessioni di credito pro-soluto
• Percentuale massima della garanzia rilasciata da SACE: 70%. Incluse anche le Assicurazioni autorizzate all’esercizio del ramo crediti-
cauzioni. Estendibile anche a prestiti
obbligazionari o altri titoli di debito emessi dalle imprese
19) Consulenze per quotazione PMI (Art.36)
• Viene prorogato al 31 dicembre 2021 la
disciplina del credito di imposta per le spese di consulenza relative alla quotazione delle PMI
• 50% delle spese sostenute
• L’attuale testo della norma fa pensare ad un rinnovo anche per il 2022 e il 2023
• Stanziamento di 30 mil per il 2021 (e, auspicabilmente, per il 2022 e 2023)
20) Rifinanziamento fondo garanzia PMI (Art. 40)
• Aumento di:
• 500 milioni per il 2022
• 1miliardo per il 2023
• 1,5 miliardi per il 2024
• 1 miliardo per il 2025
• 500 milioni per il 2026
21) Proroga moratoria (Art. 41)
• Le moratorie straordinarie già previste su prestiti e linee di credito bancari sino al 30 settembre 2020 (art. 56 D.L. 18/2020, conv.
Con L. n. 27/2020), già prorogato al 31 gennaio 2021 e al 31 marzo 2021 per le
imprese del settore turistico, sono prorogate al 30 giugno 2021, con istanze da presentare entro il 31 gennaio 2021
22) Proroga Fondo patrimonio PMI
• Viene prorogato al 30 giugno 2021 il termine entro il quale perfezionare aumenti di capitale con «bonus» (art. 26 Decreto Rilancio)
• Viene confermato il credito di imposta a carico della società conferitaria (il limite massimo
viene innalzato dal 30 al 50% dell’aumento di capitale deliberato), ma non il credito di
imposta a favore del socio persona fisica;
• Il fondo di dotazione viene fissato in 1 miliardo
23) Fondo Cinema (art. 96)
• Il Fondo per gli investimenti nel cinema e nell’audiovisivo viene aumentato a 640 mil
• Il credito di imposta per le imprese di produzione viene alzato al 40%
• Stessa cosa per le imprese di distribuzione e per l’attrazione in Italia di investimenti
cinematografici e audiovisivi
24) Misure a sostegno dell’informazione e dell’editoria (Art. 100)
• Proroga per il biennio 2021-2022 del credito di imposta per investimenti pubblicitari effettuati sui giornali quotidiani e periodici, anche on
line, secondo il regime speciale introdotto per il 2020, con il medesimo tetto di spesa di 50 mil annui
• 50% dell’investimento effettuato, entro il limite massimo di 50 mil
25) Transizione 4.0 Credito di imposta per beni strumentali nuovi (Art. 184) (1)
• Per gli investimenti in beni strumentali nuovi effettuati dal 16/11/20 al 31/12/21, ovvero
entro il 30/06/22, a condizione che entro il 31 dicembre 2021 il relativo ordine sia stato
accettato dal venditore e risulti il pagamento di un acconto almeno pari al 20%, è
riconosciuto un credito di imposta pari a :
Beni materiali 4.0
50% per gli investimenti sino a 2,5 mil
30% per gli investimenti tra 2,5 e 10 mil
25) Transizione 4.0 Credito di imposta per beni strumentali nuovi (Art. 184) (2)
10% per gli investimenti tra 10 e 20 mil (nuovo massimale dei costi ammissibili)
Beni immateriali 4.0
20% dei costi ammissibili, con un massimale aumentato a 1 mil
Beni materiali e immateriali tradizionali (ex super-ammortamento)
10% dei costi ammissibili, con un massimale di 2 mil per i materiali e di 1 mil per gli
immateriali
25) Transizione 4.0 Credito di imposta per beni strumentali nuovi (Art. 184) (3)
Beni strumentali destinati allo smart working
15% dei costi ammissibili
25) Transizione 4.0 Credito di imposta per beni strumentali nuovi (Art. 184) (4)
• Per gli investimenti in beni strumentali nuovi effettuati dall’ 01/01/22 al 31/12/22, ovvero entro il 30/06/23, a condizione che entro il 31 dicembre 2022 il relativo ordine sia stato
accettato dal venditore e risulti il pagamento di un acconto almeno pari al 20%, è
riconosciuto un credito di imposta pari a :
Beni materiali 4.0
40% per gli investimenti sino a 2,5 mil
20% per gli investimenti tra 2,5 e 10 mil
25) Transizione 4.0 Credito di imposta per beni strumentali nuovi (Art. 184) (5)
10% per gli investimenti tra 10 e 20 mil (nuovo massimale dei costi ammissibili)
Beni immateriali 4.0
20% dei costi ammissibili, con un massimale aumentato a 1 mil
Beni materiali e immateriali tradizionali (ex super-ammortamento)
6% dei costi ammissibili, con un massimale di 2 mil per i materiali e di 1 mil per gli
immateriali
25) Transizione 4.0 Credito di imposta per beni strumentali nuovi (Art. 184) (6)
Beni strumentali destinati allo smart working
6% dei costi ammissibili
Il credito di imposta potrà essere compensato in 3 anni, a partire dall’anno in cui è effettuata l’interconnessione per i beni 4.0 o dall’anno di entrata in funzione per i beni tradizionali
Le imprese con ricavi inferiori a 5 mil che effettuano l’investimento entro il 31/12/21 possono compensare in un’unica soluzione
25) Transizione 4.0 Credito di imposta per beni strumentali nuovi (Art. 184) (7)
• Credito di imposta per attività di R&S è prorogato sino al 31 dicembre 2022:
Passa dal 12% al 20%, con un tetto massimo che passa da 3 a 4 mil, per gli investimenti in R&S
Passa dal 6% al 10%, con un tetto massimo da 1,5 mil a 2 mil, per gli investimenti in
innovazione tecnologica e in design e ideazione estetica
25) Transizione 4.0 Credito di imposta per beni strumentali nuovi (Art. 184) (8)
Passa dal 10% al 15%, con tetto massimo da 1,5 mil a 2 mil, per gli investimenti in
innovazione tecnologica finalizzati alla transizione ecologica e/o all’innovazione digitale 4.0
La relazione tecnica dovrà essere asseverata
25) Transizione 4.0 Credito di imposta per beni strumentali nuovi (Art. 184) (9)
Credito di imposta per formazione 4.0 è prorogato sino al 31/12/22:
Nella misura confermata del 40% dei costi ammessi;
Vengono ampliati i costi ammissibili,
includendo, oltre al costo aziendale del
personale, anche i costi dei formatori, i costi del progetto, i costi di consulenza inerenti e le spese generali indirette
26) Innovazione e coesione territoriale (Art.
185)
• Al fine di sostenere gli investimenti produttivi ad alto contenuto tecnologico, nel Piano
Nazionale di Ripresa e Resilienza, sono
stanziati 250 milioni per ciascuno degli anni dal 2021 al 2023 per contributi pari al 40%
dell’investimento in macchinari, impianti e attrezzature produttive (Invitalia)
• Il contributo è cumulabile con altri incentivi, nei limiti disposti dalla norma e nel limite max del 50% dell’investimento
27) Credito di imposta per l’adeguamento dell’ambiente di lavoro (Art. 194)
• Il credito di imposta per l’adeguamento degli ambienti di lavoro è utilizzabile dal 1° gennaio al 30 giugno 2021 e non più sino al 31
dicembre 2021
• Può essere ceduto, sempre entro il 30 giugno 2021
Grazie per
l’Attenzione
