Si tratta in particolare di bonus vari e di benefici o agevolazioni (sia fiscali che non fiscali) a sostegno di famiglie, imprese, medici, infermieri, operatori sanitari, nonché misure per
MISSIONE 11: COMPETITIVITA’ E SVILUPPO DELLE IMPRESE MISSIONE 9: AGRICOLTURA POLITICHE AGROALIMENTARI E PESCA
119 Art. 1, c. 89-92, della L n. 205/2017 - D.M. 23/04/2018
Credito d'imposta per le spese di consulenza relative alla quotazione delle PMI, concesso nel rispetto del Reg. UE 651/2014 (art. 18) utilizzabile esclusivamente in compensazione, attuato con decreto del MISE di concerto MEF
2020 CREDITO
D'IMPOSTA -30,0 0,0 0,0 IMPRESE E SOCIETA'
124 Articolo 1, commi 940-948, legge 145 del 2018
Rivalutazione beni d'impresa. Le società di capitali e enti commerciali che non adoperano gli IAS, possono rivalutare:
- i beni d’impresa;
- le partecipazioni immobilizzate, ad esclusione degli immobili costituenti magazzino, risultanti dal bilancio dell’esercizio in corso al 31/12/2017. La rivalutazione deve essere eseguita nel bilancio o rendiconto dell’esercizio successivo a quello in corso alla data del 31 dicembre 2017 per il quale il termine di approvazione scada successivamente al 1° gennaio 2018. La rivalutazione deve riguardare tutti i beni appartenenti alla stessa categoria omogenea e deve essere annotata nel relativo inventario e nella nota integrativa. La riserva da rivalutazione può essere affrancata con il pagamento di una imposta sostitutiva delle imposte sui redditi e Irap pari al 10%. La rivalutazione si considera riconosciuta ai fini delle imposte sui redditi e dell’Irap a decorrere dal 3° esercizio successivo a quello con riferimento al quale la rivalutazione è stata eseguita, mediante il versamento di un’imposta sostitutiva:
del 16% per i beni ammortizzabili;
del 12 % per i beni non ammortizzabili.
IRPEF/IRES 2019 RIDUZIONE DI
IMPOSTA -2,5 -8,4 0,0 IMPRESE E SOCIETA'
127
Art. 53 bis, comma 1, D.L. 26.10.2019, n. 124, così come inserito dall'allegato alla legge di conversione, L.
19.12.2019, n. 157
Riduzione di aliquota al 5%, tabella A, parte II-bis, punto 1-quinquies), prodotti per la protezione dell'igiene femminile compostabili secondo la norma UNI EN 13432:2002 o lavabili; coppette mestruali
IVA 2020
RIDUZIONE DI ALIQUOTA A
REGIME
-9,6 -9,6 -9,6 PERSONE FISICHE
128
Art. 53 bis, D.L. 26.10.2019, n. 124, così come inserito dall'allegato alla legge di conversione, L. 19.12.2019, n.
157
Riduzione di aliquota al 4%, Tabella A, parte II, punto 31), autoveicoli di cui all'art. 54, comma 1, lettere a), c) ed f) dello stesso decreto, di cilindrata fino a 2.000 centimetri cubici se con motore a benzina o ibrido, a 2.800 centimetri cubici se con motore diesel o ibrido e di potenza non superiore a 150kW se con motore elettrico.
IVA 2020
RIDUZIONE DI ALIQUOTA A
REGIME
-4,9 -4,9 -4,9 PERSONE FISICHE
129 Art. 1, commi da 185 a 197, L n. 160/2019
Credito d'imposta per investimenti in beni strumentali nuovi. Il credito d’imposta previsto in relazione agli investimenti in beni diversi da quelli elencati negli allegati A (beni materiali funzionali alla trasformazione tecnologica e digitale delle imprese secondo il modello “Industria 4.0”) e B (beni immateriali connessi a investimenti in beni materiali “Industria 4.0”) alla legge n.
232 del 2016 spetta anche agli esercenti arti e professioni.
2020 CREDITO
D'IMPOSTA -1.065,6 -1.332,0 -1.332,0 IMPRESE E LAVORATORI
AUTONOMI
131 Art. 26, commi 4-7, DL n. 34/2020
Nell'ambito del rafforzamento patrimoniale delle imprese di medie dimensioni, i commi 4-7 prevedono un Credito d'imposta per gli aumenti di capitale sociale pari al 20%, da calcolare su un investimento massimo di € 2 milioni. La misura cumulabile con quella di cui ai commi 8 e 9 è subordinata all'autorizzazione ai sensi dell'articolo 108, comma 3 del TFUE.
2020 CREDITO
D'IMPOSTA -2.000,0 0,0 0,0 PERSONE FISICHE E
GIURIDICHE
140 Articolo 1, comma 690, della legge n. 160 del 2019
Estromissione agevolata immobili strumentali dell'imprenditore individuale: entro il 31 maggio 2020 gli imprenditori individuali potranno estromettere in regime agevolato tutti gli immobili strumentali posseduti al 31 ottobre 2019, pagando un'imposta sostitutiva dell’Irpef e dell’Irap dell'8%.
IMPOSTA
SOSTITUTIVA 2020 RIDUZIONE DI
IMPOSTA 5,1 -2,4 -3,1 IMPRESE
150
Art. 49 del DL n. 34/2019; Art. 1, comma 300, L n.
160/2019; Art. 12-bis, DL n. 23/2020; Art. 46-bis, DL n. 34/2020
Credito d'imposta per la partecipazione di PMI a fiere internazionali (nel de minimis). Per l'anno 2020 il credito d'imposta spetta anche per le spese sostenute dalle imprese per la partecipazione a fiere e manifestazioni commerciali all'estero che siano state disdette in ragione dell'emergenza legata alla situazione epidemiologica da COVID-19
2019 e 2020 CREDITO
D'IMPOSTA -5,0 0,0 0,0 IMPRESE E SOCIETA'
154 Art. 1, commi da 198 a 209, L n. 160/2019 Credito d'imposta per investimenti in ricerca e sviluppo, innovazione tecnologica e altre attività
innovative per la competitività delle imprese 2020 CREDITO
D'IMPOSTA -245,7 -245,7 -245,7 IMPRESE E SOCIETA'
156 Art. 244 DL n. 34/2020
Credito d’imposta per gli investimenti in attività di ricerca e sviluppo (di cui all’articolo 1, comma 200, della legge n. 160 del 2019), inclusi i progetti di ricerca e sviluppo in materia di Covid-19, per le imprese operanti nel Mezzogiorno (Abruzzo, Basilicata, Calabria, Campania, Molise, Puglia, Sardegna e Sicilia), e nelle regioni Lazio, Marche e Umbria, colpite dagli eventi sismici del 24 agosto, del 26 e del 30 ottobre 2016 e del 18 gennaio 2017, maggiorato (dal 12) al 25% per le grandi imprese, al 35% per le medie imprese e al 45% per le piccole imprese.
La misura si applica nel rispetto dei limiti e delle condizioni di cui al regolamento (UE) n.
651/2014, e in particolare dell’articolo 25.
2020 CREDITO
D'IMPOSTA -64,2 -64,2 -64,2 IMPRESE E SOCIETA'
161 Art. 1, c. 73-77, L n. 145/2018 Credito d'imposta riciclaggio plastiche miste 2020 CREDITO
D'IMPOSTA -1,0 0,0 0,0 IMPRESE E SOCIETA'
164 Art. 1, c. 1057-1064, L n. 145/2018; Art. 12, c. 1, DL n.
162/2019; Art. 44-bis, DL n. 34/2020 Credito d'imposta incentivi rottamazione acquisto veicoli a due ruote non inquinanti 2020 CREDITO
D'IMPOSTA -0,6 0,0 0,0 15 -39.434,6 PERSONE FISICHE E
GIURIDICHE
168 Art. 1, commi da 653 a 658, L n. 160/2019
Credito d'imposta in favore delle imprese attive nel settore delle materie plastiche per l'adeguamento tecnologico e la formazione (de minimis). Rinvia a un decreto del Ministro dell'ambiente e della tutela del territorio e del mare, da emanare di concerto con il Ministro dell'economia e delle finanze e con il Ministro dello sviluppo economico l'individuazione delle disposizioni applicative.
2020 CREDITO
D'IMPOSTA -30,0 0,0 0,0 SOGGETTI E CATEGORIE
PARTICOLARI
188
Art. 16, comma 2, del D.L. n. 63 del 2013, convertito dalla L. n. 90 del 2013, come modificato, da ultimo, dall'art. 1, comma 175, lett. b), n.2), della L. n. 160 del 2019
Detrazione, nella misura del 50 %, per l'acquisto di mobili e grandi elettrodomestici di classe non inferiore alla A+, nonché A per i forni, per le apparecchiature per le quali sia prevista l'etichetta energetica finalizzati all'arredo dell'immobile oggetto di ristrutturazione di cui al comma 1 dell'articolo 16 del D.L. 63/2013
IRPEF 2020 DETRAZIONE -489,3 -489,3 -489,3 PERSONE FISICHE
MISSIONE 17: RICERCA E INNOVAZIONE
MISSIONE 16: COMMERCIO INTERNAZIONALE ED INTERNAZIONALIZZAZIONE DEL SISTEMA PRODUTTIVO
MISSIONE 18: SVILUPPO SOSTENIBILE E TUTELA DEL TERRITORIO E DELL’AMBIENTE
MISSIONE 19: CASA E ASSETTO URBANISTICO
191 Art. 1, commi 219-224, della L. n. 160 del 2019
Detrazione, nella misura del 90%, delle spese documentate relative agli interventi, ivi inclusi quelli di sola pulitura o tinteggiatura esterna, finalizzati al recupero o restauro della facciata esterna degli edifici esistenti ubicati in zona A e B. Sono agevolabili esclusivamente gli interventi sulle strutture opache della facciata, su balconi o su ornamenti e fregi (bonus facciate). Ai sensi di quanto previsto dall'art. 121 del D.L. n. 34 del 2020, per gli anni 2020 e 2021 i soggetti che sostengono le spese per tali interventi possono optare, in luogo della detrazione, alternativamente per uno sconto sul corrispettivo dovuto oppure per la trasformazione della detrazione in credito d'imposta cedibile.
IRPEF/IRES 2020 DETRAZIONE -378,2 -236,4 -236,4 PERSONE FISICHE E
GIURIDICHE
211
Art. 1, commi 12-15 della L. n. 205 del 2017, modificato, da ultimo, dall'art. 10, comma 1, del D.L. n.
162 del 2019, convertito, con modificazioni, dalla L. n.
8 del 2020
Detrazione per un importo pari al 36 per cento delle spese, fino ad un ammontare complessivo non superiore a 5.000 euro per unità immobiliare ad uso abitativo, per sistemazione a verde e per la realizzaizone di coperture a verde e di giardini pensili. La detrazione spetta anche per interventi effettuati sulle parti comuni esterne degli edifici condominiali.
IRPEF 2020 DETRAZIONE -13,0 -13,0 -13,0 PERSONE FISICHE
228 Art. 66, DL n. 18/2020 Incentivi fiscali per erogazioni liberali in denaro e in natura a sostegno delle misure di contrasto
dell'emergenza epidemiologica da COVID-19 IRES/IRAP 2020 DETRAZIONE/DEDU
ZIONE -119,0 51,0 0,0 TUTTI I SOGGETTI
230 Art. 120 DL n. 34/2020
Credito d’imposta per l’adeguamento degli ambienti di lavoro per consentire la riapertura in sicurezza delle attività aperte al pubblico pari al 60% dei costi (fino a € 80.000) sostenuti nel 2020 per far rispettare le prescrizioni sanitarie e le misure di contenimento contro la diffusione del Covid-19, inclusi quelli edilizi per la realizzazione di spazi medici, ingressi e spazi comuni, il rifacimento di spogliatoi e mense, l’acquisto di arredi di sicurezza e le apparecchiature per il controllo della temperatura dei dipendenti.
Il bonus, che è cumulabile con altre agevolazioni previste per le stesse spese, è utilizzabile nel 2021 esclusivamente in compensazione senza l’applicazione dei limiti (né speciale né generale).
Ai sensi dell'articolo 122 del DL n. 34/2020 i soggetti beneficiari dei crediti d’imposta derivanti da tale disposizione- introdotta per fronteggiare l’emergenza da coronavirus - fino al 31 dicembre 2021, in via sperimentale, hanno la possibilità di optare, in luogo dell’utilizzo diretto, per la cessione, anche parziale, degli stessi a soggetti terzi, compresi istituti di credito e altri intermediari finanziari.
I cessionari potranno utilizzare il credito anche in compensazione; la quota non fruita nell’anno non è sfruttabile negli anni successivi e non può essere richiesta a rimborso.
La cessione può essere effettuata anche nei confronti del locatore o concedente, a fronte di uno sconto di pari ammontare sul canone da versare.
2020 CREDITO
D'IMPOSTA -2.000,0 0,0 0,0 SOGGETTI E CATEGORIE
PARTICOLARI
MISSIONE 20: TUTELA DELLA SALUTE
231 Art. 124, comma 1, D.L. 19.05.2020, n. 34 con decorrenza dal 19.05.2020.
Elenco di beni alle cui cessioni si applica l'esenzione dall'IVA con diritto a detrazione dell'IVA a monte - misura covid-19 fino al 31.12.2020 - Ventilatori polmonari per terapia intensiva e subintensiva; monitor multiparametrico anche da trasporto; pompe infusionali per farmaci e pompe peristaltiche per nutrizione enterale; tubi endotracheali; caschi per ventilazione a pressione positiva continua; maschere per la ventilazione non invasiva; sistemi di aspirazione; umidificatori;
laringoscopi; strumentazione per accesso vascolare; aspiratore elettrico; centrale di monitoraggio per terapia intensiva; ecotomografo portatile; elettrocardiografo; tomografo computerizzato;
mascherine chirurgiche; mascherine Ffp2 e Ffp3; articoli di abbigliamento protettivo per finalità sanitarie quali guanti in lattice, in vinile e in nitrile, visiere e occhiali protettivi, tute di protezione, calzari e soprascarpe, cuffie copricapo, camici impermeabili, camici chirurgici; termometri;
detergenti disinfettanti per mani; dispenser a muro per disinfettanti; soluzione idroalcolica in litri;
perossido al 3 per cento in litri; carrelli per emergenza; estrattori RNA; strumentazione per diagnostica per COVID-19; tamponi per analisi cliniche; provette sterili; attrezzature per la realizzazione di ospedali da campo.
IVA 2020 RIDUZIONE DI
ALIQUOTA -317,7 -317,7 -317,7
PERSONE FISICHE SOGGETTI E CATEGORIE
PARTICOLARI
368 Art. 1, c. 201-204, della L n. 205/2017 (D.M. 29 novembre 2018)
Credito d'imposta in favore delle fondazioni bancarie utilizzabile, esclusivamente in compensazione, nell'ambito dell'atttività non commerciale, da attuarsi con decreto MLPS di concerto MEF
2020 CREDITO
D'IMPOSTA -100,0 0,0 0,0 FONDAZIONI BANCARIE
385 Art. 2, del D.L. n. 3 del 2020, convertito, con modificazioni, dalla L. n. 21 del 2020
Riconoscimento di una ulteriore detrazione fiscale ai titolari di reddito di lavoro dipendente e di
taluni redditi assimilati se il reddito complessivo è superiore a euro 28.000 ma non ad euro 40.000. IRPEF 2020 DETRAZIONE -276,0 0,5 0,0 3.500.000 -78,9 PERSONE FISICHE
453
Art. 48, comma 16, del D.L. n. 189 del 2016 convertito con modificazioni dalla L. n. 229 del 2016, modificato dall'art. 11, comma 1, lett. g-bis), D.L. n. 8 del 2017, convertito, con modificazioni, dalla L. n. 45 del 2017, dall'art.45, comma 1, D.L. n. 50 del 2017, convertito, con modificazioni, dalla L. n. 96 del 2017 e, da ultimo, dall'art. 1, comma 736, lett.c), L. n. 205 del 2017; art. 1, comma 1, lettera b-bis) D.L. n. 55 del 2018; art. 1, comma 993 D.L. n. 145 del 2018
I redditi dei fabbricati, ubicati nelle zone colpite dagli eventi sismici di agosto 2016, purché distrutti od oggetto di ordinanze sindacali di sgombero, in quanto inagibili totalmente o parzialmente, non concorrono alla formazione del reddito imponibile ai fini dell'imposta sul reddito delle persone fisiche e dell'imposta sul reddito delle società, fino alla definitiva ricostruzione e agibilità dei fabbricati medesimi
IRPEF/IRES 2020 ESENZIONE -1,5 1,1 0,0 PERSONE FISICHE E
GIURIDICHE
454
Art. 46 del DL n. 50/2017 (convertito con L n.
96/2017); Art. 1, c. 745-748, L n. 205/2017; Art. 1, c.
759, L n. 145/2018
ZFU SISMA CENTRO ITALIA: contributo sotto forma di credito d'imposta in favore delle imprese con sede princpale o unità locale situata nei Comuni delle Regioni Lazio, Umbria, Marche e Abruzzo colpiti dal sisma del 2016 e 2017 in de minimis
IRPEF/IRES/IRAP/IMU 2020 REGIME SPECIALE -67,6 0,0 0,0 IMPRESE E TITOLARI DI
LAVORO AUTONOMO
456
Art. 18-quater del DL n. 8/2017, convertito dalla legge n. 45/2017 (prorogato dall'art. 44 del DL n. 50/2017 al 31.12.2019 e prorogato dall'art. 1, comma 218, L n.
160/2019 al 31.12.2020)
CREDITO D'IMPOSTA PER INVESTIMENTI SISMA CENTRO ITALIA: estensione del credito d'imposta di cui all'art. 1, c. 98 e ss., della legge n. 208/2015 per investimenti in beni strumentali nuovi destinati a strutture produttive ubicate nelle regioni dell'Italia centrale colpite dagli eventi sismici (Lazio, Umbria, Marche e Abruzzo) nel rispetto dell'art. 108 del TFUE
2020 CREDITO
D'IMPOSTA -200,0 -200,0 0,0 IMPRESE E SOCIETA'
MISSIONE 24: DIRITTI SOCIALI, POLITICHE SOCIALI E FAMIGLIA
MISSIONE 26: POLITICHE PER IL LAVORO
MISSIONE 28: SVILUPPO E RIEQUILIBRIO TERRITORIALE
462 Art. 20 del DL n. 32/2019
I redditi dei fabbricati, ubicati nelle province Campobasso, Catania, purché distrutti od oggetto di ordinanze sindacali di sgombero, in quanto inagibili totalmente o parzialmente, non concorrono alla formazione del reddito imponibile ai fini dell'imposta sul reddito delle persone fisiche e dell'imposta sul reddito delle società, fino alla definitiva ricostruzione e agibilità dei fabbricati medesimi e non oltre l'anno di imposta 2020.
IRPEF/IRES 2020 ESENZIONE -1,9 1,3 0,0 PERSONE FISICHE E
GIURIDICHE
578
Art.7 della L. n. 448 del 2001. Art. 2, comma 2, del D.L. n. 282 del 2002 come modificato, da ultimo, dall'art. 1, comma 997, della L. n. 205 del 2017. Art. 1, comma 998 della L. n. 205 del 2017.
Rideterminazione dei valori dei terreni e delle partecipazioni non quotate posseduti alla data del 1 gennaio 2018
IMPOSTA
SOSTITUTIVA 2018 REGIME
SOSTITUTIVO -58,0 -58,0 -58,0 PERSONE FISICHE
580
Art.7 della L. n. 448 del 2001. Art. 2, comma 2, del D.L. n. 282 del 2002 come modificato, da ultimo, dall'art. 1, comma 997, della L. n. 205 del 2017. Art. 1, comma 998 della L. n. 205 del 2017. art. 1, comma 1053 della L. n. 145 del 2018. Art. 1, commi 693-694, della legge 27 dicembre 2019, n. 160.
Rideterminazione dei valori dei terreni e delle partecipazioni non quotate posseduti alla data del 1º gennaio 2020.
IMPOSTA
SOSTITUTIVA 2020 REGIME
SOSTITUTIVO 453,2 453,2 -146,9 PERSONE FISICHE
581 Art. 137 del decreto-legge 19 maggio 2020, n. 34. Rideterminazione dei valori dei terreni e delle partecipazioni non quotate posseduti alla data del 1º luglio 2020.
IMPOSTA
SOSTITUTIVA 2020 REGIME
SOSTITUTIVO 113,3 113,3 -37,0 PERSONE FISICHE
596 Art. 1, c. 621-628, L n. 145/2018; d.P.C.M. 30 aprile
2019; Art. 1, commi da 177 a 179, L n. 160/2019 Credito d'imposta Sport-Bonus 2020 CREDITO
D'IMPOSTA -8,8 -4,4 -4,4 PERSONE FISICHE E
GIURIDICHE