Si tratta in particolare di bonus vari e di benefici o agevolazioni (sia fiscali che non fiscali) a sostegno di famiglie, imprese, medici, infermieri, operatori sanitari, nonché misure per
MISSIONE 29: POLITICHE ECONOMICO-FINANZIARIE E DI BILANCIO E TUTELA DELLA FINANZA PUBBLICAMISSIONE 28: SVILUPPO E RIEQUILIBRIO TERRITORIALE
580
Art.7 della L. n. 448 del 2001. Art. 2, comma 2, del D.L. n. 282 del 2002 come modificato, da ultimo, dall'art. 1, comma 997, della L. n. 205 del 2017. Art. 1, comma 998 della L. n. 205 del 2017. art. 1, comma 1053 della L. n. 145 del 2018. Art. 1, commi 693-694, della legge 27 dicembre 2019, n. 160.
Rideterminazione dei valori dei terreni e delle partecipazioni non quotate posseduti alla data del 1º gennaio 2020.
IMPOSTA
SOSTITUTIVA 2020 REGIME
SOSTITUTIVO 453,2 453,2 -146,9 PERSONE FISICHE
596 Art. 1, c. 621-628, L n. 145/2018; d.P.C.M. 30 aprile
2019; Art. 1, commi da 177 a 179, L n. 160/2019 Credito d'imposta Sport-Bonus 2020 CREDITO
D'IMPOSTA -8,8 -4,4 -4,4 PERSONE FISICHE E
GIURIDICHE
MISSIONE 30: GIOVANI E SPORT
50 Art. 129-bis, cc. 3-5 DL 34/2020 I commi sono volti a concedere, per una durata di sei anni, previa autorizzazione del Consiglio dell’Unione Europea, l’applicazione di
aliquote ridotte di accisa per il comune di Campione d’Italia. ACCISA 2027 RIDUZIONE DI
ALIQUOTA -0,1 -0,1 -0,1
83 Art. 29-bis D.L. n. 179 del 2012 introdotto dall'art. 38, comma 7 del D.L. n. 34 del 2020
Incentivi in «de minimis» all'investimento in start-up innovative. In alternativa a quanto previsto dall'art. 29 del D.L. n. 179 del 2012, dall'imposta lorda sul reddito delle persone fisiche si detrae un importo pari al 50 per cento della somma investita dal contribuente nel capitale sociale di una o piu' start-up innovative direttamente ovvero per il tramite di organismi di investimento collettivo del risparmio che investano prevalentemente in start-up innovative. L'investimento massimo detraibile non puo' eccedere, in ciascun periodo d'imposta, l'importo di euro 100.000 e deve essere mantenuto per almeno tre anni.
IRPEF A REGIME DETRAZIONE PERSONE FISICHE
85 Art. 38, comma 8 del D.L. n. 34 del 2020; comma 9-ter all'art. 4 del D.L. n. 3 del 2015.
Incentivi in «de minimis» all'investimento in PMI innovative . Dall'imposta lorda sul reddito delle persone fisiche si detrae un importo pari al cinquanta per cento della somma investita dal contribuente nel capitale sociale di una o piu' PMI innovative direttamente ovvero per il tramite di organismi di investimento collettivo del risparmio che investano prevalentemente in PMI innovative; la detrazione si applica alle sole PMI innovative iscritte alla sezione speciale del Registro delle imprese al momento dell'investimento. L'investimento massimo detraibile non puo' eccedere, in ciascun periodo d'imposta, l'importo di euro 300.000 e deve essere mantenuto per almeno tre anni. La detrazione in esame spetta prioritariamente rispetto alla detrazione di cui all’articolo 29 del decreto-legge 18 ottobre 2012, n. 179, convertito, con modificazioni, dalla legge 17 dicembre 2012, n. 221, e fino all’ammontare di investimento di cui al periodo precedente. Sulla parte di investimento che eccede tale limite è fruibile esclusivamente la detrazione di cui al citato articolo 29 del decreto-legge n. 179 del 2012 nei limiti del regolamento (UE) n. 1407/2013 della Commissione, del 18 dicembre 2013.
IRPEF A REGIME DETRAZIONE PERSONE FISICHE
109 Art. 136 del decreto-legge 19 maggio 2020, n. 34. Agevolazione in materia di piani individuali di risparmio a lungo termine dedicati alle piccole e medie imprese. Esenzione per i
redditi di natura finanziaria prodotti dagli investimenti qualificati conferiti nei PIR-PMI. IRPEF A REGIME ESENZIONE -50,0 -88,1 -132,6 75.000,0 -666,7 PERSONE FISICHE
112 Art. 136 del decreto-legge 19 maggio 2020, n. 34. Agevolazione fiscale a favore delle casse previdenziali che investono nei piani di risparmio a lungo termine dedicati alle piccole e
medie imprese. Esenzione per i redditi di natura finanziaria prodotti dagli investimenti qualificati conferiti nei PIR-PMI. IRES A REGIME ESENZIONE SOGGETTI E CATEGORIE
PARTICOLARI
114 Art. 136 del decreto-legge 19 maggio 2020, n. 34.
Agevolazione a favore delle forme di previdenza complementare che investono nei piani individuali di risparmio a lungo termine dedicati alle piccole e medie imprese. Esenzione per i redditi di natura finanziaria prodotti dagli investimenti qualificati conferiti nei PIR-PMI.
IMPOSTA
SOSTITUTIVA A REGIME ESENZIONE PERSONE FISICHE
115 Art. 136-bis. D.L. n. 34/2020 – Rivalutazione dei beni delle cooperative agricole
La disposizione consente alle cooperative agricole e loro consorzi la possibilità di rivalutare i beni mobili e immobili, ai sensi dell'art.
1, comma 697 della legge n. 160 del 2019, senza assolvere le imposte sostitutive fino a concorrenza delle perdite fiscali pregresse riportate a nuovo nel limite del 70% del loro ammontare. Tali perdite non potranno più essere utilizzate in diminuzione del reddito ai sensi dell'articolo 84 del TUIR. L’efficacia della misura è subordinata all’autorizzazione della Commissione europea.
IMPOSTA
SOSTITUTIVA 2019 RIDUZIONE DI
IMPOSTA -2,3 -2,7 -1,2 COOPERATIVE
AGRICOLE
130 Art. 65, DL n. 18/2020
Credito d'imposta per botteghe e negozi pari al 60% dell'ammontare del canone di locazione, relativo al mese di marzo, per immobili C/1.
Ai sensi dell'articolo 122 del DL n. 34/2020 i soggetti beneficiari dei crediti d’imposta derivanti da tale disposizione- introdotta per fronteggiare l’emergenza da coronavirus - fino al 31 dicembre 2021, in via sperimentale, hanno la possibilità di optare, in luogo dell’utilizzo diretto, per la cessione, anche parziale, degli stessi a soggetti terzi, compresi istituti di credito e altri intermediari finanziari.
I cessionari potranno utilizzare il credito anche in compensazione; la quota non fruita nell’anno non è sfruttabile negli anni successivi e non può essere richiesta a rimborso.
La cessione può essere effettuata anche nei confronti del locatore o concedente, a fronte di uno sconto di pari ammontare sul canone da versare.
2020 CREDITO
D'IMPOSTA 0,0 0,0 0,0 IMPRESE
MISSIONE 10: ENERGIA E DIVERSIFICAZIONE DELLE FONTI ENERGETICHE
MISSIONE 11: COMPETITIVITA’ E SVILUPPO DELLE IMPRESE
Stima ricompresa nella misura 82
Stima ricompresa nella numero 84
Stima ricompresa nella misura 109
Stima ricompresa nella misura 109
131 Art. 26, commi 4-7, DL n. 34/2020
Nell'ambito del rafforzamento patrimoniale delle imprese di medie dimensioni, i commi 4-7 prevedono un Credito d'imposta per gli aumenti di capitale sociale pari al 20%, da calcolare su un investimento massimo di € 2 milioni. La misura cumulabile con quella di cui ai commi 8 e 9 è subordinata all'autorizzazione ai sensi dell'articolo 108, comma 3 del TFUE.
2020 CREDITO
D'IMPOSTA -2.000,0 0,0 0,0 PERSONE FISICHE E
GIURIDICHE
132 Art. 26, commi 8 e 9, DL n. 34/2020
Nell'ambito del rafforzamento patrimoniale delle imprese di medie dimensioni, i commi 8 e 9 prevedono un Credito d'imposta commisurato alle perdite della società pari al 50%.
Possono accedere al credito d'imposta su perdite registrate nel 2020 di cui al comma 8 (e al Fondo Patrimonio PMI di cui al comma 12) anche le società in concordato preventivo con continuità aziendale, nel caso in cui l'omologa sia già emessa e che si trovino in situazione di regolarità contributiva e fiscale all'interno di piani di rientro e rateizzazione già esistenti alla data di entrata in vigore del decreto-legge in esame.
La misura cumulabile con quella di cui ai commi 4-7 è subordinata all'autorizzazione ai sensi dell'articolo 108, comma 3 del TFUE.
2020 CREDITO
D'IMPOSTA SOCIETA'
133 Art. 28, DL n. 34/2020
Credito d’imposta pari al 60% del canone di locazione versato per i mesi di marzo, aprile e maggio 2020, relativo ad immobili non abitativi destinati all’esercizio dell’attività d’impresa, anche agricola e, di lavoro autonomo.
Il credito d’imposta, inoltre, spetta nella misura del 30% dei relativi canoni in caso di contratti di servizi a prestazioni complesse o di affitto d’azienda.
Il credito d’imposta spetta anche alle imprese esercenti attività di commercio al dettaglio con ricavi o compensi superiori a 5 milioni di euro, nel periodo d'imposta precedente a quello in corso alla data di entrata in vigore del decreto-legge in esame rispettivamente nella misura del 20% (rispetto al 60%) e del 10% (rispetto al 30%).
Il credito d'imposta può essere ceduto al locatore, in luogo del pagamento della corrispondente parte del canone, purché il locatore vi abbia previamente acconsentito.
Ai sensi dell'articolo 122 del DL n. 34/2020 i soggetti beneficiari dei crediti d’imposta derivanti da tale disposizione, fino al 31 dicembre 2021, in via sperimentale, hanno la possibilità di optare, in luogo dell’utilizzo diretto, per la cessione, anche parziale, degli stessi a soggetti terzi, compresi istituti di credito e altri intermediari finanziari.
I cessionari potranno utilizzare il credito anche in compensazione; la quota non fruita nell’anno non è sfruttabile negli anni successivi e non può essere richiesta a rimborso.
La cessione può essere effettuata anche nei confronti del locatore o concedente, a fronte di uno sconto di pari ammontare sul canone da versare.
2020 CREDITO
D'IMPOSTA 0,0 0,0 0,0 IMPRESE, LAVORATORI
AUTONOMI, ENC
134 Art. 188 DL n. 34/2020
Credito d’imposta per l’acquisto della carta dei giornali pari all'8% delle spese sostenute nel 2019. Si applicano le disposizioni contenute nell’articolo 4, commi 182-186, legge n. 350 del 2003, e nel relativo regolamento (Dpcm n. 318 del 2004).
Il bonus non è cumulabile con il contributo diretto alle imprese editrici di quotidiani e periodici (articolo 2, commi 1 e 2, della legge n.
198 del 2016, e del decreto legislativo n. 70 del 2017).
2020 CREDITO
D'IMPOSTA 0,0 0,0 0,0 SOGGETTI E CATEGORIE
PARTICOLARI
135 Art. 190 DL n. 34/2020
Credito d'imposta del 30% in favore delle imprese editrici di quotidiani e di periodici con almeno un dipendente a tempo indeterminato, che acquisiscono servizi di server, hosting e banda larga per le testate edite in formato digitale e per information technology di gestione della connettività con riferimento alle spese sostenute nel 2020 in tale ambito (de minimis).
2020 CREDITO
D'IMPOSTA 0,0 0,0 0,0 SOGGETTI E CATEGORIE
PARTICOLARI
136 Art. 187 DL n. 34/2020
Relativamente al regime di forfettizzazione delle rese dei giornali, la disposizione prevede che, limitatamente all’ anno 2020, per il commercio di giornali quotidiani e di periodici e dei relativi supporti integrativi, l’imposta sul valore aggiunto di cui all’ articolo 74, comma 1, lettera c), del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, può applicarsi, in deroga alla suddetta disposizione, in relazione al numero delle copie consegnate o spedite, diminuito a titolo di forfetizzazione della resa del 95 per cento per i giornali quotidiani e periodici, esclusi quelli pornografici e quelli ceduti unitamente a beni diversi dai supporti integrativi.
IVA 2020 regime di forfettiazione
delle rese dei giornali 0,0 0,0 0,0 IMPRESE
138
Art. 12-ter decreto-legge 8 aprile 2020, n. 23 convertito con la Legge 5 giugno 2020, n. 40. Articolo 1, commi 696-704, legge 160 del 2019
La rivalutazione dei beni d'impresa e delle partecipazioni di cui all'art. 1, co. 696 e seguenti della legge n. 160 del 2019, può essere effettuata nel bilancio o rendiconto dell'esercizio successivo a quello in corso al 31/12/19, al 31/12/20 o al 31/12/21.
I maggiori valori iscritti in bilancio per i beni immobili si considerano riconosciuti, rispettivamente, con effetto dal periodo di imposta in corso alla data del 1/12/22, del 1/12/23 o del 1/12/24.
IMPOSTA
SOSTITUTIVA 2020, 2021 e 2022 RIDUZIONE DI
IMPOSTA -2,0 -6,9 -6,9 IMPRESE E SOCIETA'
Stima ricompresa nella misura 131
139 Art. 6 – bis decreto-legge 8 aprile 2020, n. 23 convertito con la Legge 5 giugno 2020, n. 40
Società di capitali ed enti commerciali di cui all'art. 73, co. 1, lett. a) e b), del Tuir che operano nei settori alberghiero e termale possono rivalutare i beni di impresa e le partecipazioni, ad esclusione degli immobili alla cui produzione o al cui scambio è diretta l'attività di impresa, risultanti dal bilancio dell'esercizio in corso al 31/12/19, sul modello della rivalutazione disciplinata dall’art. 1, commi da 696 a 704, della legge n. 160 del 2019 (legge di bilancio 2020).
La rivalutazione deve essere eseguita in uno o entrambi i bilanci o rendiconti relativi ai 2 esercizi successivi a quello in corso al 31/12/19 (2020 e 2021).
Sui maggiori valori dei beni e delle partecipazioni iscritti in bilancio non è dovuta alcuna imposta sostitutiva o altra imposta. Il maggior valore attribuito ai beni e alle partecipazioni si considera riconosciuto, ai fini Ires e Irap, a decorrere dall'esercizio nel cui bilancio la rivalutazione è eseguita.
IMPOSTA
SOSTITUTIVA 2020 e 2021 RIDUZIONE DI
IMPOSTA -0,9 -2,6 -1,8 SOCIETA
143 Art. 48-bis, DL n. 34/2020
Credito d’imposta, pari al 30% del valore delle rimanenze finali di magazzino che eccede la media del medesimo valore registrato nei tre periodi d’imposta precedenti a quello in corso al 10 marzo 2020, riconosciuto ai soggetti esercenti attività d’impresa che operano nell'industria del tessile e della moda, del calzaturiero e della pelletteria (TMA), nel rispetto dei limiti e delle condizioni previsti dal quadro normativo dell’Unione Europea sugli aiuti di Stato.
2021 CREDITO
D'IMPOSTA -45,0 0,0 0,0 SOGGETTI E CATEGORIE
PARTICOLARI
156 Art. 244 DL n. 34/2020
Credito d’imposta per gli investimenti in attività di ricerca e sviluppo (di cui all’articolo 1, comma 200, della legge n. 160 del 2019), inclusi i progetti di ricerca e sviluppo in materia di Covid-19, per le imprese operanti nel Mezzogiorno (Abruzzo, Basilicata, Calabria, Campania, Molise, Puglia, Sardegna e Sicilia), e nelle regioni Lazio, Marche e Umbria, colpite dagli eventi sismici del 24 agosto, del 26 e del 30 ottobre 2016 e del 18 gennaio 2017, maggiorato (dal 12) al 25% per le grandi imprese, al 35% per le medie imprese e al 45% per le piccole imprese.
La misura si applica nel rispetto dei limiti e delle condizioni di cui al regolamento (UE) n. 651/2014, e in particolare dell’articolo 25.
2020 CREDITO
D'IMPOSTA -64,2 -64,2 -64,2 IMPRESE E SOCIETA'
164 Art. 1, c. 1057-1064, L n. 145/2018; Art. 12, c. 1, DL n.
162/2019; Art. 44-bis, DL n. 34/2020 Credito d'imposta incentivi rottamazione acquisto veicoli a due ruote non inquinanti 2020 CREDITO
D'IMPOSTA -0,6 0,0 0,0 15 -39.434,6 PERSONE FISICHE E
GIURIDICHE
169 Art. 38-ter DL n. 34/2020 Credito d'imposta pari al 50% dei costi di costituzione o trasformazione in società benefit, sostenuti fino al 31 dicembre 2020, nel
rispetto della disciplina europea sugli aiuti di Stato “de minimis”. 2020 - 2021 CREDITO
D'IMPOSTA -7,0 0,0 0,0 SOGGETTI E CATEGORIE
PARTICOLARI
170 Art. 44, DL n. 34/2020 Credito d'imposta incentivi acquisto veicoli elettrici (M1). Il contributo è cumulabile con l'ecobonus del comma 1031 della Legge n.
145/2018. 2020 CREDITO
D'IMPOSTA
PERSONE FISICHE E GIURIDICHE
184
Art. 1 della Legge n. 449/97; proroga ex art. 2, commi 10-11, della L. n.191/2009. Art. 16, comma 1, del D.L.
n. 63 del 2013, convertito dalla L. n. 90 del 2013, come modificato, da ultimo, dall'art. 1, comma 175, lett. b), n.1), della L. n. 160 del 2019 art. 119, commi 5 e 6 del D.L. n. 34 del 2020.
Detrazione, nella misura del 50%, per gli interventi di recupero del patrimonio edilizio esistente (manutenzione ordinaria su parti comuni di edifici residenziali, manutenzione strordinaria, restauro, risanamento conservativo ristrutturazione edilizia ed altri interventi previsti dall'art. 1 della L. n. 449 del 1997 o per l'acquisto di fabbricati a uso abitativo ristrutturati. Per l'installazione di impianti solari fotovoltaici nonché per l'installazione contestuale o successiva di sistemi di accumulo integrati negli impianti solari fotovoltaici agevolati spetta, per le spese sostenute dal 1° luglio 2020 al 31 dicembre 2021 e nei limiti indicati ai commi 5 e 6 dell'art. 119 del D.L. n. 34 del 2020, una detrazione nella misura del 110 per cento qualora tali interventi vengano effettuati congiuntamente a uno degli interventi previsti dai commi 1 e 4 dell'art. 119 del D.L. n. 34 del 2020. Ai sensi di quanto previsto dall'art. 121 del D.L. n. 34 del 2020, per gli anni 2020 e 2021 i soggetti che sostengono le spese per tali ultimi interventi, nonché per quelli indicati all'art. 16-bis, lettere a) e b) del TUIR, possono optare, in luogo della detrazione, alternativamente per uno sconto sul corrispettivo dovuto oppure per la trasformazione della detrazione in credito d'imposta cedibile.
IRPEF 2020 e 2021 DETRAZIONE -8.348,2 -8.409,1 -7.825,0 PERSONE FISICHE