Contributi spese di istruttoria

Il GSE ha titolo a ricevere un contributo per rimborso costi amministrativi sostenuti per garantire l’accesso agli incentivi, secondo il D.M. 24/12/2014 [31]. Il costo è indifferenziato per tipologia di impianto ed è dovuto per iscrizione ai Registri, partecipazione alle Procedure d’Asta o accesso agli incentivi (limitatamente agli impianti in accesso diretto) nella misura sotto riportata (Tab. 10):

- 180 € per impianti IAFR con potenza compresa tra 50 kW e 200 kW; - 600 € per impianti IAFR con potenza compresa tra 200 kW e 1 MW; - 1420 € per impianti IAFR con potenza compresa tra1 MW e 5 MW; - 2300 € per impianti IAFR con potenza eccedente 5 MW.

Tab. 10

Contributi per spese amministrative ex D.M. 24/12/2014 Potenza [kW] Importo [€] 50 ≤ P≤ 200 180 200 ≤ P≤ 1000 600 1000 ≤ P≤ 5000 1420 P > 5000 2300

7 CONTI ENERGIA ‐ TARIFFA ONNICOMPRENSIVA PER IMPIANTI

FOTOVOLTAICI

Le tariffe onnicomprensive per il fotovoltaico sono state introdotte in Italia col D.Lgsl. n. 387/2003 [2] di conversione in legge della direttiva comunitaria per le fonti rinnovabili n. 2001/77/CE [3] e misure legislative seguenti (D.M. 28 luglio 2005 [32] e Delibera AEEG n. 188/05 del 14 settembre 2005 [33]).

Il primo Conto Energia copre l’arco temporale 2005-2007. Esso prevede che l’impianto PV sia incentivato per i primi vent’anni di vita utile a condizione che:

1) l’impianto PV sia connesso alla rete elettrica (grid connected) con l’esclusione di impianti destinati a utenze isolate (stand alone);

2) la sua Pn > 1 kWp.

L’ammontare della tariffa è costante per 20 anni ed è determinata in base all’anno di entrata in servizio, come valore definito nell’anno precedente, con una riduzione del 5% annuo, corretto in base all’adeguamento dell’indice ISTAT.

Il secondo Conto Energia copre l’arco temporale 2007-2010. La tariffa incentivata è stata estesa all’intero quantitativo di energia elettrica prodotta dall’impianto ed è differenziata sulla base del livello di potenza e dell’integrazione nell’edificio del pannello solare. Le procedure autorizzative

sono state accelerate e semplificate e sono state introdotte agevolazioni fiscali, quali IVA agevolata al 10% per la realizzazione dell’impianto e detraibilità fiscale per i costi di realizzazione.

Il riconoscimento della tariffa incentivante, in base al tipo di impianto realizzato, è garantita per 20 anni dalla data di entrata in servizio del medesimo.

Il terzo Conto Energia copre l’arco temporale 2010-2011. La tariffa incentivata è riconosciuta dalla data di entrata in esercizio dell’impianto, per un periodo di 20 anni. Tuttavia è prevista una progressiva diminuzione della tariffa corrisposta, in relazione al livello di potenza interconnessa a alle caratteristiche dell’impianto PV (6 diversi intervalli di potenza nominale: 1-3 kW, 3-20 kW, 20- 200 kW, 200 kW-1 MW, 1-5 MW, oltre 5 MW).

Sono introdotti lo Scambio sul Posto (per impianti di potenza inferiore a 200 kW) o, in alternativa, la vendita dell’energia prodotta in eccesso (non autoconsumata), che rappresentano benefici aggiuntivi alla tariffa incentivante riconosciuta.

Il quarto Conto Energia copre l’arco temporale 2011-2012. Sono introdotti nuovi elementi quali la differenziazione tra impianti PV di piccola taglia e impianti PV di grande taglia.

Sono introdotti gli impianti fotovoltaici con caratteristiche innovative integrati con gli edifici e gli impianti solari a concentrazione. L’ammontare della tariffa non è più fisso, ma si riduce nel corso degli anni e vengono introdotte due tipologia di tariffe: Tariffa Autoconsumo, da applicare per l’energia prodotta e autoconsumata e Tariffa Omnicomprensiva, per l’energia prodotta e immessa in rete. La seconda tipologia di tariffa è di valore maggiore rispetto alla prima, in quanto tiene in considerazione una sorta di cessione dell’energia al GSE per la vendita al mercato da parte di questi.

Il quinto Conto Energia copre l’arco temporale 2012-2013. La politica incentivante è stabilita con D.M. del 5/7/12 [7] e termina in data 6/7/13.

Il quinto Conto Energia determina che l’accesso alle tariffe incentivanti avvenga attraverso le seguenti modalità:

- accesso diretto al meccanismo incentivante; - iscrizione a registro.

Gli impianti fotovoltaici hanno titolo ad accedere tramite una delle sopraddette modalità in base al loro livello di potenza e alle loro caratteristiche specifiche di impianto.

Il D.M. 5/07/12 [7] ha razionalizzato la politica incentivante raggruppandola in cinque semestri differenziati per livello di tariffa, in maniera tale che l’incentivo riconosciuto sia progressivamente ridotto su base semestrale. Il soggetto del mercato responsabile dell’applicazione della tariffa incentivante è il GSE.

La tariffa propria da applicarsi per ogni nuovo impianto PV si determina sulla base della data di entrata in servizio dell’impianto stesso in un ben definito semestre ed è riconosciuta per i successivi vent’anni.

Le tariffe del quinto Conto Energia sono applicate in accordo col livello di potenza e tipologia di impianto considerato:

1) per un livello di potenza Pn < 1 MW è riconosciuta una tariffa onnicomprensiva (Tariffa

Onnicomprensiva), sulla base dell’energia elettrica netta immessa in rete;

2) per un livello di potenza Pn > 1 MW è riconosciuto un incentivo, calcolato come differenza tra

il valore onnicomprensivo e il prezzo zonale orario dell’energia relativo alla zona in cui l’energia elettrica prodotta dall’impianto è immessa in rete (Incentivo per Differenza).

In considerazione del fatto che un impianto fotovoltaico PV è abitualmente esercito al fine di soddisfare utenze elettriche in situ (carichi industriali, utenze di processo, utenze domestiche) sull’energia da produzione netta consumata in situ è prevista una Tariffa Premio Autoconsumo.

Tab. 11

Tariffe incentivanti garantite dal Gestore dei Servizi Energetici (GSE) Livello di potenza

impianto PV

Tipologia di tariffa Note

P ≤ 1 MW Tariffa Onnicomprensiva Calcolata sulla quota di produzione netta immessa in

rete -

P > 1 MW Incentivo per Differenza Calcolata sulla quota di produzione netta immessa in

rete -

P ≤ 20 kW - Calcolata sulla quota di produzione netta immessa in

rete Impianti fotovoltaici PV connessi alla rete che non alimentino utenze in corrente continua (CC)

Gli impianti fotovoltaici PV sono raggruppati nelle seguenti categorie: 1) impianti PV realizzati su edifici;

2) tutti gli altri impianti PV.

Le incentivazioni riportati nelle seguenti tabelle (Tabb. 12/a-12/e) sono riconosciute a: a) persone fisiche;

b) persone giuridiche;

c) amministrazioni pubbliche; d) condomini.

In aggiunta a ciò, al fine di avere diritto alla corresponsione del beneficio devono anche dimostrare di possedere i requisiti elencati all’art. 7 comma 8 del D.M. 05/07/12 [7].

Tab. 12/a

Tariffe incentivanti per fotovoltaico in accordo al 5° conto energia Semestre 1 Impianti PV su edifici Altri impianti PV Livello di

potenza [kW]

Tariffa Onnicomprensiva [€/MWh]

Tariffa premio sull’energia consumata in sito [€/MWh]

Tariffa

Onnicomprensiva [€/MWh]

Tariffa premio sull’energia consumata in sito [€/MWh] 1 ≤ P ≤ 3 208 126 201 119 3 ≤ P ≤ 20 196 114 189 107 20 ≤ P ≤ 200 175 93 168 86 200 ≤ P ≤ 1000 142 60 135 53 1000 ≤ P ≤ 5000 126 44 120 38 P > 5000 119 37 113 31 Tab. 12/b

Tariffe incentivanti per fotovoltaico in accordo al 5° conto energia Semestre 2 Impianti PV su edifici Altri impianti PV Livello di

potenza [kW]

Tariffa Onnicomprensiva [€/MWh]

Tariffa premio sull’energia consumata in sito [€/MWh]

Tariffa

Onnicomprensiva [€/MWh]

Tariffa premio sull’energia consumata in sito [€/MWh] 1 ≤ P ≤ 3 182 100 176 94 3 ≤ P ≤ 20 171 89 165 83 20 ≤ P ≤ 200 157 75 151 69 200 ≤ P ≤ 1000 130 48 124 42 1000 ≤ P ≤ 5000 118 36 113 31 P > 5000 112 30 106 24

Tab. 12/c

Tariffe incentivanti per fotovoltaico in accordo al 5° conto energia Semestre 3 Impianti PV su edifici Altri impianti PV Livello di potenza [kW] Tariffa Onnicomprensiva [€/MWh] Tariffa premio sull’energia consumata in sito [€/MWh] Tariffa Onnicomprensiva [€/MWh] Tariffa premio sull’energia consumata in sito [€/MWh] 1 ≤ P ≤ 3 157 75 152 70 3 ≤ P ≤ 20 149 67 144 62 20 ≤ P ≤ 200 141 59 136 54 200 ≤ P ≤ 1000 118 36 113 31 1000 ≤ P ≤ 5000 110 28 106 24 P > 5000 104 22 99 17 Tab. 12/d

Tariffe incentivanti per fotovoltaico in accordo al 5° conto energia Semestre 4 Impianti PV su edifici Altri impianti PV Livello di potenza [kW] Tariffa Onnicomprensiva [€/MWh] Tariffa premio sull’energia consumata in sito [€/MWh] Tariffa Onnicomprensiva [€/MWh] Tariffa premio sull’energia consumata in sito [€/MWh] 1 ≤ P ≤ 3 144 62 140 58 3 ≤ P ≤ 20 137 55 133 51 20 ≤ P ≤ 200 131 49 126 44 200 ≤ P ≤ 1000 111 29 107 25 1000 ≤ P ≤ 5000 105 23 101 19 P > 5000 99 17 95 13 Tab. 12/e

Tariffe incentivanti per fotovoltaico in accordo al 5° conto energia Semestre 5 Impianti PV su edifici Altri impianti PV Livello di potenza [kW] Tariffa Onnicomprensiva [€/MWh] Tariffa premio sull’energia consumata in sito [€/MWh] Tariffa Onnicomprensiva [€/MWh] Tariffa premio sull’energia consumata in sito [€/MWh] 1 ≤ P ≤ 3 133 51 130 48 3 ≤ P ≤ 20 128 46 124 42 20 ≤ P ≤ 200 122 40 118 36 200 ≤ P ≤ 1000 106 24 102 20 1000 ≤ P ≤ 5000 100 18 97 15 P > 5000 95 13 92 10

7.1 Situazione attuale di incentivazione per impianti fotovoltaici

Il quinto Conto Energia è terminato il 6 luglio 2013 [2-3, 7, 34-37].

In assenza di nuove politiche incentivanti da parte del governo, l’attuale incentivazione per energia da impianti fotovoltaici è limitata a:

1) detrazione fino al 50% delle spese di investimento per la realizzazione dell’impianto;

2) opzione di cessione alla rete del surplus di energia (cessione diretta sul mercato libero, che a sua volta si può effettuare attraverso due canali):

- la vendita alla “Borsa Elettrica” (in pratica, il mercato elettrico organizzato dal GME, il Gestore dei Mercati Energetici);

- la vendita direttamente a un grossista (“contratto bilaterale” stipulato sul mercato non regolamentato).

3) opzione di sottoscrivere un contratto di Scambio sul Posto; 4) opzione di sottoscrivere un contratto di Ritiro Dedicato.

Le quattro opzioni sopra indicate sono le uniche che possono essere prese in considerazione per una valutazione ottimizzata della remuneratività di impianti PV di nuova progettazione, successivo commissioning e realizzazione operativa.

Nel caso specifico di impianti PV l’attuale situazione di assenza di specifici incentivi, le agevolazioni fiscali sono di fondamentale importanza da un punto di vista di analisi dei costi di investimento e valutazione del periodo di payback.

Le persone fisiche hanno titolo a ottenere la detraibilità del 50% delle spese di investimento per la realizzazione dell’impianto sul reddito IRPEF. Le imprese d’altro canto non possono beneficiare di un’analoga riduzione, ma sono presenti agevolazioni fiscali sul reddito di impresa.

Le leggi finanziarie 2016 e 2017 hanno elevato l’ammortamento calcolabile sui costi di investimento per un impianto fotovoltaico, ricalcolandolo nel 140 % del costo di realizzazione (superammortamento). La legge finanziaria 2018 ha stabilito il valore del superammortamento nel 130 % del costo di realizzazione dell’impianto fotovoltaico stesso.

Nel caso specifico di impianti PV il coefficiente di ammortamento è usualmente assunto pari al 9% annuo del valore di costo, da usufruirsi in un arco temporale della durata approssimativa di 11 anni. Pertanto, in caso di ammortamento ordinario, la quota di ammortamento annuale è costituita dal 9% dei costi di investimento, in caso di superammortamento la quota di ammortamento annuale è costituita dal 9% dei costi di investimento, precedentemente rivalutato secondo della percentuale di superammortamento.

Durante il periodo di ammortamento, indicato in circa 11 anni, la quota di ammortamento annuale (incrementata) va in sottrazione ai ricavi annuali dell’impresa, costituendo così una base imponibile (nel superammortamento), che è ovviamente inferiore alla base imponibile in condizione di ammortamento ordinario. Sulla tale nuova base imponibile le imposte sono calcolate secondo le prescritte percentuali di legge (Tab. 13).

Tab. 13

Agevolazioni fiscali per fotovoltaico in accordo al superammortamento (Leggi finanziarie 2016-2017 e 2018)

Anno 2016-2017 2018

Costo specifico impianto PV [€/kWp] 1˙800 1˙800

Potenza installata impianto PV [kW] 50 50

Costo di investimento [€] 90˙000 90˙000

Percentuale di ammortamento per l’impianto PV 9% 9%

Percentuale di superammortamento 140% 130%

Costo di investimento in superammortamento [€] 126˙000 117˙000 Quota annuale di ammortamento (ordinario) [€] 8˙100 8˙100 Quota annuale di ammortamento (superammortamento) [€] 11˙340 10˙530

Periodo di ammortamento [anni] 11,1 11,1

Totale quote di superammortamento in detrazione

nel periodo di ammortamento [€] 125˙874 116˙883

Ricavo di impresa annuale (ipotetico) [€] 100˙000 100˙000

Base imponibile (ordinaria) [€] 91˙900 91˙900

Base imponibile (superammortamento) [€] 88˙660 89˙470