Si parla di ribaltamenti quando si devono ripartire degli aggregati che non sono direttamente imputabili ad un singolo centro di costo elementare, questo vale sia per i costi indiretti che per i costi generali, che vedremo in seguito.
I primi livelli di ribaltamento sono quelli riferiti ai centri di costo indiretti: ci sono vari livelli di costi indiretti, i due centri di costo, BA49 raccolta generica PP e BA59 raccolta generica RSU (vedi Tabella 2).
Tabella2
RIEPILOGO
LIVELLI Oggetto ribaltamento Destinazione Gruppo Livelli
11 CDC finali 78 4514 1
3 _A99 80 4506 % 2
4 CDC finali 80 4507 3
1 Sede e servizi immobiliari _901 90 4504 4
2 _901 85 4505 5 5 _901 85 4508 6 6 _A99 85 4509 7 7 CDC finali 85 4510 8 10 Imposte CDC finali 135 4513 9 Nuova procedura web
BA49-59 (quale costo diretto) Costi indiretti Ramo
(_901)- Officina Costi generali settore
(_A99)
NF-Hardware- Telecomunicazioni-
Software-Generali informatici Costi generali N901- NA-
NB-NC-ND Costi generali Ramo
(_901) Costi generali settore
I ribaltamenti dei Costi Indiretti riguardano il livello 1, il livello 2 e il livello 3.
3.2.2.3.1.1 Il livello 1 di ribaltamento Tabella 3
Il ribaltamento viene fatto ribaltando i costi di raccolta generica contenuti in BA49 e BA59 nei vari centri di costo finali, in percentuale, rispetto alla competenza: si deve capire attraverso l'analisi, quanto incide, in termini per esempio di ore lavorate, la raccolta di una frazione di secco, piuttosto che della carta, del vetro, ecc, si deve conoscere quante ore ci impiegano e sulla base di ciò che viene determinato, calcoliamo la percentuale e ripartiamo i costi, tecnicamente si fa, quindi, con una procedura di percentuali.
Tutto ciò che si trova all'interno di BA59 viene ripartito, come si può vedere
LIV CDC DA RIPARTIRE % CDC DI DESTINAZIONE
COD DESCRIZIONE COD DESCRIZIONE
1 BA59 Raccolta generica 49,5% BA01 Raccolta Rsu 1 BA59 Raccolta generica 3,6% BA04 Raccolta carta straccia 1 BA59 Raccolta generica 11,0% BA07 Raccolta Bioverde
1 BA59 Raccolta generica 1,8% BA08 Raccolta Multimat. Vetro Lattine 1 BA59 Raccolta generica 3,9% BA09 Raccolta Plastica
1 BA59 Raccolta generica BA11 Raccolta Rifiuti Pericolosi 1 BA59 Raccolta generica 20,0% BA13 Raccolta Rifiuti ingombranti 1 BA59 Raccolta generica 7,8% BA14 Piattaforma Ecologica 1 BA59 Raccolta generica 2,2% BA15 Raccolta Cemento amianto 1 BA59 Raccolta generica BA16 Raccolta materiale elettronico 1 BA59 Raccolta generica 0,1% BA17 Raccolta salamoia
1 BA49 raccolta porta a porta generica 17,8% BA31 Raccolta Secco 1 BA49 raccolta porta a porta generica 11,6% BA32 Raccolta carta 1 BA49 raccolta porta a porta generica BA33 Raccolta cartone 1 BA49 raccolta porta a porta generica 45,9% BA34 Raccolta Organico 1 BA49 raccolta porta a porta generica 7,4% BA35 Raccolta Vetro Lattine 1 BA49 raccolta porta a porta generica 17,4% BA36 Raccolta Plastica 1 BA49 raccolta porta a porta generica BA37 Raccolta Verde
nella tabella4, sulla RSU per il 49%, su BA13 Raccolta rifiuti Ingombranti per il 20%, l'11% per BA07 Raccolta Bioverde e così via: la somma di tutti darà il 100%. Per BA49 si procede allo stesso modo. I centri di costo BA49 e BA59 vengono ripartiti sulla base di un driver fisso, ma la proporzione ci viene data solitamente o dal fatturato generato o dalle ore lavorate, che sono i due fattori generali che possono guidare un costo. Alla fine di questo procedimento avremo svuotato fisicamente BA49 e BA59 e avremo riempito i centri di costo finali con i costi corrispondenti.
Il meccanismo della ripartizione è così fatto: si procede a fare una scrittura di partita doppia, prendendo in considerazione BA49 e BA59: essi sono alimentati in dare con tutti i costi corrispondenti i quali andranno ripartiti nei vari centri di costi finali; per svuotarli si procede con una scrittura automatica in avere di ogni singolo costo, materiali, prestazioni ecc. In questo modo dare risulterà uguale ad avere e questi due centri di costo di Raccolta generica e PP verranno svuotati e chiusi.
Allo stesso tempo vengono fatte le scritture di partita doppia per ogni singolo centro di costo, all'interno delle quali troveremo le percentuali dei costi di appartenenza ai rispettivi centri.
Così è stato distribuito quello che era si trovava all'interno di BA49 e BA59, in percentuali in dare sugli altri singoli centri di costo.
3.2.2.3.1.2 Il livello 2 di ribaltamento
Tabella 4
CRITERIO LIV CDC DA RIPARTIRE % CDC DI DESTINAZIONE
COD DESCRIZIONE COD DESCRIZIONE
DIRETTO 2 B901 Costi generali Igiene Urbana 100% BA99 Costi Generali Carrara
2 NP01 Officina 89% BA99 Costi generali Igiene Urbana
NUMERO MEZZI 2 NP01 Officina 9% DA99 Costi Generali Arredo Urbano
Anche per il livello 2, la tecnica è la stessa detta precedentemente.
Come possiamo vedere dalla tabella 3 in questo caso i centri di costo _901 vengono ripartiti, in base a determinati driver, nei vari centri di costo. Questi ultimi però non sono ancora i centri di costo finali, ma sono centri che, nel livello di ribaltamento 3, andranno a loro volta svuotati per andare a creare i centri di costo finali.
In questo livello, vengono ribaltati:
• Costi Generali (Y), utilizzando come driver il fatturato da contratto;
• Costi generali Igiene Urbana(B) (totalmente ribaltati direttamente nel
centro di costo BA99 Costi generali Carrara);
• Costi dell'Officina (N), i quali vengono ripartiti utilizzando come driver il
numero mezzi, infatti la maggior parte dei costi corrispondono, per l'89%, all'Igiene Urbana essendo il ramo che utilizza maggiormente questo servizio.
3.2.2.3.1.3 Il livello 3 di ribaltamento Tabella 5
Come possiamo notare dalla tabella 5 si prendono qui in considerazione i centri di costo _A99 che sono diventati, a loro volta, collettori di altri costi, tutti quei costi ribaltati da altri centri di costo precedenti.
Prendiamo come esempio il centro di costo BA99, quello dell'Igiene Urbana, al suo interno troveremo:
• I suoi costi autonomi, che sono materiali e prestazioni che non riusciamo
ad identificare nei singoli centri di costo;
• Ha preso altri costi dal centro di costo B901, Costi generali Igiene Urbana
quando lo abbiamo chiuso in fase di ribaltamento;
CRITERIO LIV CDC DA RIPARTIRE % CDC DI DESTINAZIONE
COD DESCRIZIONE COD DESCRIZIONE
3 BA99 Costi Generali Carrara 19,2% BA01 Raccolta Rsu 3 BA99 Costi Generali Carrara 1,3% BA04 Raccolta carta straccia 3 BA99 Costi Generali Carrara BA05 Raccolta carta bianca 3 BA99 Costi Generali Carrara 1,7% BA06 Raccolta cartone 3 BA99 Costi Generali Carrara 3,4% BA07 Raccolta Bioverde
3 BA99 Costi Generali Carrara 1,3% BA08 Raccolta Multimat. Vetro Lattine 3 BA99 Costi Generali Carrara 1,9% BA09 Raccolta Plastica
ORE LAVORATE 3 BA99 Costi Generali Carrara BA10 Raccolta. Multimat. Vetro Lattine Plastica 3 BA99 Costi Generali Carrara BA11 Raccolta Rifiuti Pericolosi
3 BA99 Costi Generali Carrara BA12 Raccolta carogne
3 BA99 Costi Generali Carrara 5,2% BA13 Raccolta Rifiuti ingombranti 3 BA99 Costi Generali Carrara 3,7% BA14 Piattaforma Ecologica 3 BA99 Costi Generali Carrara BA15 Raccolta Cemento amianto 3 BA99 Costi Generali Carrara BA16 Raccolta materiale elettronico 3 BA99 Costi Generali Carrara BA17 Raccolta salamoia
3 BA99 Costi Generali Carrara 3,8% BA31 Raccolta Secco 3 BA99 Costi Generali Carrara 2,5% BA32 Raccolta carta 3 BA99 Costi Generali Carrara BA33 Raccolta cartone 3 BA99 Costi Generali Carrara 9,9% BA34 Raccolta Organico 3 BA99 Costi Generali Carrara 1,6% BA35 Raccolta Vetro Lattine 3 BA99 Costi Generali Carrara 3,8% BA36 Raccolta Plastica 3 BA99 Costi Generali Carrara BA37 Raccolta Verde 3 BA99 Costi Generali Carrara 36,9% BA60 Spazzamento
3 BA99 Costi Generali Carrara 1,9% BA61 Pulizia mercati cittadini e fiere ordinarie 3 BA99 Costi Generali Carrara BA62 Pulizia fontane pubbliche dai rifiuti abbandonati 3 BA99 Costi Generali Carrara 0,2% BA63 Lavaggio pavimentazioni marmo
3 BA99 Costi Generali Carrara 1,9% BA64 Cestini portarifiuti
3 BA99 Costi Generali Carrara BA65 Innaffiamento e lavaggio strade 3 BA99 Costi Generali Carrara BA97 Servizi c/terzi
Composizione del centro di costo/ricavo elementare: FASE 3
Registrazioni COGE-COAN
Quota parte costi comuni del ramo Costi personale e mezzi
da ribaltamento cdc transitori
• I costi dell'Officina, imputati secondo una logica di numero mezzi,
all'Igiene Urbana.
Tutti questi si sono chiusi e hanno ribaltato i loro costi all'interno del BA99. Nel livello 3 di ribaltamento andiamo a ripartire tutti i costi del BA99 ai successivi centri di costo finali.
Siamo partiti quindi dal BA49, poi B901, BA99 con l'obiettivo finale di arrivare al BA01, BA02, ecc.
La logica fino ad ora utilizzata è stata quella di partire dai costi indiretti e fino ad arrivare a ribaltare ribaltarli completamente nei vari centri di costo elementari finali.
Il centro di costo del servizio igiene urbana accoglie tutti i costi indiretti del ramo. Esso viene ribaltato nei centri di costo finali di destinazione in proporzione alle ore lavorate in ognuno di essi, in quanto tale driver si è dimostrato quello più vicino all’effettivo assorbimento di costi indiretti rilevato nei centri di costo di destinazione.
3.2.2.4 Fase 4: la ripartizione dei centri di costo dei servizi comuni