Soggetti collegati – Socio e società

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ASPETTI TRIBUTARI E PENALI DELLA VOLUNTARY DISCLOSURE ATTRAVERSO L’ANALISI DI SITUAZIONI CASI PROBLEMATICI CONCRETI

Avv. Francesco Florenzano – Baker & McKenzie Milano

Bergamo – 28 maggio 2015

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Soggetti collegati – Socio e società

‒ Tipico caso di collegamento ai redditi

‒ Collaborazione internazionale del socio e nazionale della società

‒ Società: regolarizzazione imponibili Ires, Irap, Iva e violazioni

‒ Società: regolarizzazione imponibili Ires, Irap, Iva e violazioni obblighi di ritenuta su dividendi

‒ Socio qualificato. Regolarizzazione:

delle giacenze ai fini del monitoraggio,

dei redditi derivanti dall’utilizzazione dell’alimentazione e redditi fonte dell’alimentazione. Al netto delle imposte pagate dalla società in sede di collaborazione nazionale?

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Soggetti collegati – Socio e società

‒ Socio non qualificato: regolarizzazione:

delle giacenze ai fini del monitoraggio

dei redditi derivanti dall’utilizzazione dell’alimentazione

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Soggetti collegati – Socio e società

‒ Sono soggetti collegati i clienti della società che hanno

alimentato il conto del socio? Si devono fornire informazioni nominative?

‒ Casi in cui si ha un interesse a fornire dettaglio sui nominativi

‒ Casi in cui si ha un interesse a fornire dettaglio sui nominativi di coloro che hanno alimentato il conto estero

‒ Efficacia probatoria delle informazioni rese

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Soggetti collegati – Cointestatari e delegatari

‒ Disponibilità delle attività presunta, salva prova

contraria, in quote eguali tra tutti coloro che al termine degli stessi ne avevano la disponibilità

‒ Ampliamento del novero dei soggetti tenuti ad accedere alla VD

‒ Oggetto della presunzione relativa

‒ Il possesso dei redditi e la prova contraria

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Soggetti collegati – Cointestatari e delegatari

‒ La detenzione delle attività estere e la prova contraria

‒ Cointestatari e delegatari deceduti o non residenti ed allocazione delle sanzioni da monitoraggio

allocazione delle sanzioni da monitoraggio

‒ Liberalità indiretta

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Problematiche operative

‒ Difficoltà nella ricostruzione delle giacenze finanziarie di fine anno

‒ Valore degli investimenti in attività patrimoniali e

finanziarie sulla base delle regole vigenti per il periodo d’imposta di riferimento (v. Istruzioni per la

compilazione del Modello UNICO), con allocazione pro-quota di detenzione

‒ Criterio del costo storico sino al periodo d’imposta 2012. Difficoltà nell’acquisizione dei costi storici

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Problematiche operative

‒ Periodo d’imposta 2013. Valorizzazione delle attività finanziarie a fini Ivafe

‒ Il difficile coordinamento tra risultanze modello RW

‒ Il difficile coordinamento tra risultanze modello RW 2013 e le attività finaziarie estere

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Avv. Francesco Florenzano Counsel

Milano

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