Co
ontabilita’’ Fiscale:
Gestione
aLP
e SPLIT P Rev
PHa.
PAYMENT v. 01.2018
Gestione SPLIT PAYMENT
(cessioni di beni o prestazioni di servizi nei confronti di Enti Pubblici)Come funziona?
Con il regime dello split payment, il prestatore o cedente emette fattura con l'annotazione
"scissione dei pagamenti" e nelle modalità ordinarie, quindi con la rivalsa dell'Iva;
quest'ultima, tuttavia, non verrà incassata dal fornitore bensì versata direttamente dall'ente pubblico.
E’ importante focalizzare l’attenzione sul fatto che tali fatture sono fatture “normali”, con Iva esposta. E’ solo l’imposta che emerge in fattura a seguire un suo percorso finanziario particolare, ma non si tratta di fattispecie rientranti nella casistica di mancata applicazione dell’IVA. Per questa ragione la fattura sarà trasmessa (in sede di COMUNICAZIONE DATI FATTURA) in tutti i suoi elementi, compresa aliquota ed imposta, e senza nulla indicare al campo “Natura”, campo che, lo ricordiamo, è riservato a fornire, con l’ausilio di appositi codici, la spiegazione del perché una fattura (di acquisto o emessa) non presenta i dati relativi ad aliquota ed imposta.
In sede di registrazione della fattura l'Iva verrà annotata nel registro Iva vendite ma non ricadrà nella liquidazione periodica. Lo storno dell'Iva può essere effettuato con una scrittura successiva alla registrazione della fattura, ovvero con apposita scrittura che indichi contestualmente alla registrazione della fattura l'ammontare dell'Iva sia in dare sia in avere.
Le operazioni interessate sono esclusivamente quelle documentate tramite fattura emessa dai fornitori; sono pertanto escluse quelle certificate tramite scontrino fiscale, ricevuta fiscale ovvero altri meccanismi semplificati di certificazione dei corrispettivi.
In fattura, occorre riportare l’annotazione “scissione dei pagamenti” (art. 2, comma 1, del D.M.
23 gennaio 2015), ferma restando la possibilità di indicare anche il relativo riferimento normativo (nella specie, art. 17-ter del D.P.R. n. 633/1972). In caso di fatturazione elettronica, l’obbligo dell’indicazione “scissione dei pagamenti” s’intende validamente assolto riportando nel campo “esigibilità IVA” il carattere “S”.
Questo fascicolo suggerisce come creare un CODICE IVA da utilizzarsi in sede di registrazione di una FATTURA DI VENDITA che rientri in questa categoria
E come questa fattura verra’ gestita in sede di:
- LIQUIDAZIONE IVA
- COMUNICAZIONE DATI FATTURA (ex Spesometro)
NB Per quanto concerne gli aspetti fiscali si rimanda comunque a quanto vi verra’indicato dal Vostro CONSULENTE FISCALE
Personalizzazioni
In tabella:
CONTABILITA/TABELLE/ALIQUOTE IVA
va creato un nuovo CODICE IVA “imponibile” che andra’ identificato selezionando l’opzione:
SPLIT PAYMENT Ad esempio:
NB Nel caso abbiate gia’ inserito in tabella ALIQUOTE IVA un codice iva riferito alla casistica “split payment”
richiamatelo in variazione e selezionate l’opzione sopra indicata
Registrazione Contabile IVA Split Payment
Ipotizzando l’emissione di una fattura con il solito codice operazione “939 FATTURE VENDITA”
con base imponibile di 1.000,00 euro e aliquota IVA del 22% le scritture contabili da adottare prevedono che lo storno – sia dell’importo dell’IVA evidenziato “a debito”, sia del credito nei confronti dell’ente pubblico cessionario/committente – possa essere contestuale alla registrazione del documento:
In sede di incasso fattura (per un importo pari all’imponibile) selezionare la fattura oggetto di riscossione e una volta giunti sulla videata della partita doppia indicare i seguenti valori:
NB Si tratta solo di un esempio, si consiglia di sottoporlo al vaglio del Vostro CONSULENTE FISCALE
Liquidazione IVA
L’IVA riferita a CODICI IVA definiti come SPLIT PAYMENT non risulteranno compresi, in sede di LIQUIDAZIONE IVA, all’interno della voce:
IVA ESIGIBILE (CESSIONI O PRESTAZIONI)
Nel caso in cui il Vostro Consulente Fiscale vi suggerisca di ESCLUDERE anche l’IMPONIBILE dalla voce:
TOTALE OPERAZIONI ATTIVE (AL NETTO DELL’IVA)
dovrete accedere al codice iva memorizzato in tabella CONTABILITA/TABELLE/ALIQUOTE IVA e selezionare anche l’opzione:
ESCLUDI IMPONIBILE DA TOTALE OPERAZIONI ATTIVE LIQUIDAZIONE IVA (VP2)
Comunicazione DATI FATTURA
La circostanza che si tratti di operazione rientrante nel regime split payment risulta nella comunicazione grazie ad un campo, denominato Esigibilità IVA, che nel caso specifico dovrà riportare il valore S, che sta per “split payment”.
Tale valore verra’ immesso automaticamente da ALPHA nel flusso da trasmettere
Per le normali fatture solitamente questo campo viene valorizzato con il valore “I” (Esigibilita’
IVA immediata)
Anche il destinatario della fattura (acquirente) nel comunicare la medesima fattura (volontariamente o per obbligo se non transitata da SDI) terrà il medesimo comportamento.
Esporrà pertanto la fattura nella comunicazione dati delle fatture ricevute come una normale fattura ivata, andando solo a specificare nel campo esigibilità la codifica S (che sta per split payment). Vediamo (nell’immagine) un caso concreto di trasmissione dati relativa a fattura emessa soggetta a split payment (ricordiamo, trasmissione facoltativa se la fattura è già stata inviata in formato elettronico transitando dal sistema di interscambio).
