5
Indice
Introduzione
... 9Capitolo primo
I cambiamenti nel settore bancario
in seguito all'entrata in vigore dei principi contabili internazionali
1. I principali cambiamenti nel settore bancario dell’ultimo decennio ... 151.1 Gli International Accounting Standards (IAS)... 18
2. L’entrata in vigore dei principi contabili internazionali... 23
2.1 L’iter normativo a livello comunitario e nazionale ... 23
2.2 Le finalità dell’adozione degli IAS e le principali differenze con i precedenti sistemi di redazione del bilancio... 30
3. I principi contabili internazionali: le novità di maggior rilievo per le realtà bancarie italiane ... 34
3.1 Il Reporting Istituzionale ... 36
3.2 La valutazione degli strumenti finanziari ... 39
3.3 Immobilizzazioni materiali e immateriali... 46
4. L’introduzione degli IAS: le innovazioni contabili e i nuovi approcci di business ... 48
4.1 Nuove modalità di trattamento degli attivi creditizi ... 51
6
Capitolo secondo
Le modalità di classificazione e valutazione
degli strumenti finanziari secondo il principio contabile IAS 39
1. Gli Strumenti Finanziari secondo i nuovi principi contabili ... 63
1.1 Definizione ed esempi di strumenti finanziari ... 67
1.2 Le diverse tipologie di rischio legate agli strumenti finanziari ... 70
2. Le categorie degli strumenti finanziari e i criteri valutativi ... 72
2.1 Le nuove categorie degli strumenti finanziari ... 72
2.2 La valutazione al fair value ... 79
2.3 La valutazione al costo ammortizzato... 86
3. L’impairment - le perdite di valore... 89
3.1 La determinazione dell’impairment a livello individuale... 90
3.2 L’impairment collettivo ... 94
4. I derivati impliciti – Embedded derivatives ... 97
4.1 La contabilizzazione separata del derivato implicito... 98
4.2 Una modalità di contabilizzazione alternativa: la Fair Value Option ... 100
Capitolo terzo
Il trattamento delle operazioni di copertura secondo lo IAS 39
1. Le operazioni di copertura... 1051.1 Gli strumenti di copertura – Hedging instruments... 107
1.2 Gli elementi coperti – Hedged items... 109
1.3 Le tipologie di coperture... 111
2. Gli strumenti derivati e l’Hedge Accounting ... 114
2.1 Principali novità introdotte ... 114
2.2 Iscrizione e valutazione degli strumenti derivati ... 116
2.3 Le “microcoperture” e le “macrocoperture”... 118
3. Documentazione ed efficacia delle coperture ... 120
3.1 I requisiti per l’applicazione delle regole dell’Hedge Accounting ... 120
7
3.3 L’efficacia della copertura e il “timing test”... 124
4. Il Fair Value Hedge ... 134
4.1 I criteri di contabilizzazione ... 135
4.2 Coperture di fair value rilevanti e non rilevanti sotto il profilo contabile .... 138
4.3 La rettifica del valore di un elemento valutato originariamente al costo ammortizzato ... 140
5. Il Cash Flow Hedge ... 141
5. 1 I criteri di contabilizzazione ... 144
5. 2 Differenze rispetto al Fair Value Hedge... 146
