TABELE, KI SLU IJO SAMO ZA PREVERJANJE UDEJANJENJA KLAVZULE ZA ZA ITO
TABELA 7 - ODBITKI ZA DELOVNO RAZMERJE (dolo ba veljavna dne 31.12.2002)
Dohodek iz delovnega razmerja Odbitek
do 6.197,00 evrov 1.146,53 evrov
do 6.197,00 evrov do 6.352,00 evrov do 6.507,00 evrov do 7.747,00 evrov do 7.902,00 evrov do 8.057,00 evrov do 8.212,00 evrov do 8.263,00 evrov do 8.780,00 evrov do 9.296,00 evrov do 9.813,00 evrov do 15.494,00 evrov do 20.658,00 evrov do 25.823,00 evrov do 30.987,00 evrov do 31.142,00 evrov do 36.152,00 evrov do 41.317,00 evrov do 46.481,00 evrov do 46.688,00 evrov nad51.646,00 evrov
do 6.352,00 evrov do 6.507,00 evrov do 7.747,00 evrov do 7.902,00 evrov do 8.057,00 evrov do 8.212,00 evrov do 8.263,00 evrov do 8.780,00 evrov do 9.296,00 evrov do 9.813,00 evrov do 15.494,00 evrov do 20.658,00 evrov do 25.823,00 evrov do 30.987,00 evrov do 31.142,00 evrov do 36.152,00 evrov do 41.317,00 evrov do 46.481,00 evrov do 46.688,00 evrov do 51.646,00 evrov
1.084,56 evrov 1.032,91 evrov
981,27 evrov 903,80 evrov 826,33 evrov 748,86 evrov 686,89 evrov 650,74 evrov 614,58 evrov 578,43 evrov 542,28 evrov 490,63 evrov 438,99 evrov 387,34 evrov 335,70 evrov 284,05 evrov 232,41 evrov 180,76 evrov 129,11 evrov 77,47 evrov 51,65 evrov
TABELA 8 - DODATNI ODBITKI ZA POKOJNINSKE DOHODKE ZA OSEBE, MLAJ E OD 75 LET (dolo ba veljavna dne 31.12.2002)
Pokojninski dohodek Odbitek
do 4.855,00 evrov 98,13 evrov
nad 4.855,00 evrov do 9.296,00 evrov 61,97 evrov
TABELA 9- DODATNI ODBITKI ZA POKOJNINSKE DOHODKE ZA OSEBE NAD 75. LETOM STAROSTI (dolo ba veljavna dne 31. 12.2002)
Pokojninski dohodek Odbitek
do 4.855,00 evrov 222,08 evrov
nad 4.855,00 evrov do 9.296,00 evrov 185,92 evrov
nad 9.296,00 evrov do 9.554,00 evrov 92,96 evrov
nad 9.554,00 evrov do 9.813,00 evrov 46,48 evrov
Opozorilo: Odbitek se uveljavlja od dav nega obdobja, v katerem se dopolni 75. leto starosti.
TABELLA 12 - CALCOLO DELL’IRPEF (normativa in vigore al 31/12/2002)
Reddito (per scaglioni) Aliquota Imposta dovuta sui redditi intermedi
((per scaglioni) compresi negli scaglioni
fino a euro 10.329,14 18 18% sull’intero importo
oltre euro 10.329,14 e fino a euro 15.493,71 24 1.859,25 + 24% parte eccedente 10.329,14 oltre euro 15.493,71 e fino a euro 30.987,41 32 3.098,75 + 32% parte eccedente 15.493,71 oltre euro 30.987,41 e fino a euro 69.721,68 39 8.056,73 + 39% parte eccedente 30.987,41
oltre euro 69.721,68 45 23.163,10 + 45% parte eccedente 69.721,68
TABELLA 11 - ULTERIORE DETRAZIONE PER REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE CON CONTRATTI A TEMPO DETERMINATO DI DURATA INFERIORE ALL’ANNO (normativa in vigore al 31/12/2002)
Reddito complessivo Detrazione
fino a euro 4.700,00 euro 207,00
oltre euro 4.700,00 fino a euro 5.165,00 euro 155,00
oltre euro 5.165,00 fino a euro 5.681,00 euro 103,00
oltre euro 5.681,00 fino a euro 6.197,00 euro 52,00
Attenzione Le detrazioni di questa tabella spettano anche per i redditi derivanti dagli assegni periodici percepiti a seguito di separazione o divorzio.
Reddito complessivo Detrazione
TABELLA 10 - ULTERIORE DETRAZIONE PER REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE CON CONTRATTI A TEMPO INDETERMINATO DI DURATA INFERIORE ALL’ANNO (normativa in vigore al 31/12/2002)
fino a euro 4.700,00 fino a euro 4.803,00 fino a euro 4.958,00
euro 155,00 euro 103,00 euro 52,00 oltre euro 4.700,00
oltre euro 4.803,00
TABELLA 13 - ALIQUOTA CONVENZIONALE MASSIMA APPLICABILE SUI DIVIDENDI ESTERI
Paesi Aliquota massima
Albania, Bulgaria, Cina, Croazia, Jugoslavia, Malaysia, Polonia, Romania, Federazione Russa, Singapore, Slovenia, Tanzania, Ungheria, Venezuela
Algeria, Argentina, Australia, Austria, Bangladesh, Belgio, Bielorussia, Brasile, Canada, Corea del Sud, Danimarca, Ecuador, Estonia, Filippine, Finlandia, Francia, Germania, Giappone, Indonesia, Irlanda, Israele, Kazakistan, Lituania, Lussemburgo, Macedonia, Marocco, Messico, Norvegia, Nuova Zelanda, Paesi Bassi, Portogallo, Regno Unito, Repubblica Ceca, Senegal, Slovacchia, Spagna, Sri Lanka, Stati Uniti, Sud Africa, Svezia, Svizzera, Tunisia, Turchia, Ucraina, Vietnam e Zambia
Costa d’Avorio Emirati Arabi Grecia Malta Mauritius India, Pakistan Trinidad e Tobago
10%
15%
15-18% (1) 5-15% (2) 15-35% (3)
0-15% (4) 15-40% (5)
25%
20%
Attenzione Per ulteriori informazioni sulle Convenzioni vigenti si veda il sito www.finanze.it, voce “soggetti non residenti”, sino a consultare la voce “osservatorio internazionale”. (1) Il 18 per cento dell’ammontare lordo dei dividendi quando gli stessi sono pagati da una società residente nella Repubblica ivoriana che sia esonerata dall’imposta pagata sugli
uti-li o non corrisponda detta imposta con auti-liquota normale e il 15 per cento dell’ammontare lordo dei dividendi in tutti guti-li altri casi.
(2) Il 5 per cento dell’ammontare lordo dei dividendi se l’effettivo beneficiario possiede, direttamente o indirettamente, almeno il 25 per cento del capitale della società che paga i di-videndi e il 15 per cento dell’ammontare lordo dei didi-videndi in tutti gli altri casi.
(3) Il 35 per cento se gli utili della società residente in Grecia, in base alla legislazione di tale Paese, sono imponibili soltanto a carico degli azionisti e il 15 per cento in tutti gli altri casi.
(4) Il 15 per cento dell’ammontare lordo dei dividendi se gli stessi sono pagati con profitti od utili prodotti negli anni per i quali la società beneficia di agevolazioni fiscali, non è pre-vista imposizione in tutti gli altri casi.
(5) Il 40 per cento del l’ammontare lordo dei dividendi pagati da una società residente nelle Mauritius ad un residente italiano se, in base alla legislazione di tale Paese, gli stessi so-no ammessi in deduzione nella determinazione degli utili imponibili della società e il 15 per cento dell’ammontare lordo dei dividendi in tutti gli altri casi.
TABELA 10 - DODATNI ODBITKI ZA DOHODKE IZ DELOVNEGA RAZMERJA ZA MANJ KOT LETO DNI S POGODBO ZA NEDOLO EN AS(dolo ba veljavna dne 31.12.2002)
Skupni dohodek Odbitek
od 4.700,00 evrov od 4.803,00 evrov
do 4.700,00 evrov do 4.803,00 evrov do 4.958,00 evrov
155,00 evrov 103,00 evrov 52,00 evrov
TABELA 11 - DODATNI ODBITKI ZA DOHODKE IZ DELOVNEGA RAZMERJA ZA MANJ KOT LETO DNI S POGODBO ZA DOLO EN AS(dolo ba veljavna dne 31.12.2002)
Skupni dohodek O dbitek
do 4.700,00 evrov 207,00 evrov
nad 4.700,00 evrov do 5.165,00 evrov 155,00 evrov
nad 5.165,00 evrov do 5.681,00 evrov 103,00 evrov
nad 5.681,00 evrov do 6.197,00 evrov 52,00 evrov
Opozorilo: Odbitki iz te tabele veljajo tudi za dohodke periodi nih pla il-pre ivnin zaradi lo itve ali razveze.
TABELA 12- IZRA UN DAVKA IRPEF(dolo ba veljavna dne 31.12.2002)
Dohodek (po razredih) Dav na stopnja oz. koli nik Izra un davka od dohodka,
(po razredih) ki sodi v dolo en razred
do 10.329,14 evrov 18 18%na celotnem znesku
nad 10.329,14 evrov in do 15.493,71 evrov 24 1.859,25 + 24%na del, ki presega 10.329,14 evrov nad 15.493,71 evrov in do 30.987,41 evrov 32 3.098,75 + 32%na del, ki presega 15.493,71 evrov nad 30.987,41 evrov in do 69.721,68 evrov 39 8.056,73 + 39%na del, ki presega 30.987,41 evrov nad 69.721,68 evrov 45 23.163,10 + 45%na del, ki presega 69.721,68 evrov
TABELA 13- NAJVI JE S SPORAZUMI DOLO ENE DAV NE STOPNJE ZA TUJE DIVIDENDE
Dr ave Najvi ja dav na stopnja
Albanija, Bolgarija, Kitajska, Hrva ka, Jugoslavija, Malezija, Poljska, Romunija, Ruska federacija, Singapur, Slovenija, Tanzanija, Mad arska, Venezuela
10%
Al irija, Argentina, Avstralija, Avstrija, Banglade , Belgija, Belorusija, Brazilija, Kanada, Ju na Koreja, Danska, Ekvador, Estonija, Filipini, Finska, Francija, Nem ija, Japonska, Indonezija, Irska, Izrael, Kazahstan, Litva, Luksemburg, Makedonija, Maroko, Mehika, Norve ka, Nova Zelandija, Nizozemska, Portugalska, Velika Britanija, ka republika, Senegal, Slova ka, panija,
rilanka,
Zdru ene dr ave Amerike, Ju na Afrika, vedska, vica, Tunizija, Tur ija, Ukrajina, Vietnam in Zambija
15%
Slonoko ena obala 15-18% (1)
Zdru eni arabski emirati 5-15% (2)
Gr ija 15-35% (3)
Malta 0-15% (4)
Mavritius 15-40% (5)
Indija, Pakistan 25%
Trinidad in Tobago 20%
Opozorilo: Dodatne informacije o sporazumih so objavljene na spletni strani www.finanze.it geslo “soggetti non residenti” do gesla "osservatorio internazionale".
(1) Stopnja v vi ini 18 odstotkov od dividend v bruto znesku se uporabi, e je dividende izpla ala dru ba, rezident dr ave Slonoko ene obale, ki je opro ena davka na dobi ek ali tega davka ne pla uje po redni stopnji, stopnja v vi ini 15 odstotkov pa v vseh drugih primerih.
(2) Stopnja v vi ini 5 odstotkov od dividend v bruto znesku se uporabi, e upravi enec posredno ali neposredno poseduje vsaj 25 odstotkov osnovnega kapitala dru be, ki izpla uje dividen-de, stopnja v vi ini 15 odstotkov pa v vseh drugih primerih.
(3) Stopnja v vi ini 35 odstotkov se uporabi, e so dobi ki dru be, rezidenta Gr ije, obdav ljivi le, ko so izpla ani delni arjem, stopnja v vi ini 15 odstotkov pa v vseh drugih primerih.
(4) Stopnja v vi ini 15 odstotkov od dividend v bruto znesku se uporabi, e so bili izpla ani dohodki ali dobi ki, dose eni v letih, ko je bila dru ba upravi ena do dav nih olaj av, v ostalih primerih ni predvideno obdav enje.
(5) Stopnja v vi ini 40 odstotkov od dividend v bruto znesku se uporabi, e je dividende rezidentu Italije izpla ala dru ba, rezident dr ave Mauritius, ki po zakonodaji te dr ave lahko od ob-dav ljivega dobi ka od teje dividende, stopnja v vi ini 15 odstotkov pa v vseh drugih primerih.
Entro il 15 marzo 2004
Entro il 15 giugno 2004
Entro il 30 giugno 2004
A partire dal mese di luglio 2004 (Per i pensionati a partire dal mese di agosto o di settembre 2004)
Entro il 30 settembre 2004
Entro il 20 ottobre 2004
Entro il 2 novembre 2004 A novembre 2004
Entro il 31 dicembre 2004
Riceve dal sostituto d’imposta la certificazione dei reddi-ti percepireddi-ti e delle ritenute subite
Presenta al Caf la dichiarazione Mod. 730, il Mod. 730-1 per la scelta della destinazione dell’otto per mille del-l’Irpef
Riceve dal Caf copia della dichiarazione Mod. 730 e il prospetto di liquidazione Mod. 730-3
Riceve la retribuzione con i rimborsi o con le trattenute del-le somme dovute. In caso di rateizzazione dei versamenti di saldo e degli eventuali acconti è trattenuta la prima ra-ta. Le ulteriori rate, maggiorate dell’interesse dello 0,50 per cento mensile, saranno trattenute dalle retribuzioni nei mesi successivi.
Se la retribuzione è insufficiente per il pagamento delle imposte (ovvero degli importi rateizzati) la parte resi-dua, maggiorata dell’interesse nella misura dello 0,4 per cento mensile, sarà trattenuta dalle retribuzioni nei mesi successivi.
Comunica al sostituto d’imposta di non voler effettuare il secondo o unico acconto dell'Irpef o di volerlo effettuare in misura inferiore rispetto a quello indicato nel Mod. 730-3
Può presentare al CAF la dichiarazione 730 integrativa Riceve la retribuzione con le trattenute delle somme dovute a titolo di acconto per l’Irpef.
Se la retribuzione è insufficiente per il pagamento delle imposte, la parte residua, maggiorata dell’interesse nel-la misura dello 0,4 per cento mensile, sarà trattenuta dalla retribuzione del mese di dicembre
Rilascia ricevuta dell’avvenuta presentazione della di-chiarazione e del Mod. 730-1 da parte del contribuente
Verifica la conformità dei dati esposti nella dichiarazio-ne, effettua il calcolo delle imposte e consegna al contri-buente copia della dichiarazione Mod. 730 e il prospet-to di liquidazione Mod. 730-3; comunica al sostituprospet-to il risultato finale della dichiarazione
Trasmette telematicamente all’Agenzia delle Entrate le dichiarazioni predisposte
Trasmette telematicamente all’Agenzia delle Entrate le dichiarazioni integrative
ASSISTENZA FISCALE RICHIESTA AL CAF
IL CONTRIBUENTE
SCADENZE IL CAF
Entro il 15 marzo 2004
Entro aprile 2004
Entro il 15 giugno 2004
A partire dal mese di luglio 2004 (Per i pensionati a partire dal mese di agosto o di settembre 2004)
Entro il 30 settembre 2004
A novembre 2004
Entro il 20 ottobre 2004
Riceve dal sostituto d’imposta la certificazione dei redditi percepiti e delle ritenute subite
Presenta al proprio sostituto d’imposta la dichiarazione Mod. 730 e la busta contenente il Mod. 730-1 per la scelta della destinazione dell’otto per mille dell’Irpef Riceve dal sostituto d’imposta copia della dichiarazione Mod. 730 e il prospetto di liquidazione Mod. 730-3
Riceve la retribuzione con i rimborsi o con le trattenute delle somme dovute. In caso di rateizzazione dei versa-menti di saldo e degli eventuali acconti è trattenuta la pri-ma rata. Le ulteriori rate, pri-maggiorate dell’interesse dello 0,50 per cento mensile, saranno trattenute dalle retribu-zioni nei mesi successivi.
Se la retribuzione è insufficiente per il pagamento delle imposte (ovvero degli importi rateizzati) la parte resi-dua, maggiorata dell’interesse nella misura dello 0,4 per cento mensile, sarà trattenuta dalle retribuzioni dei mesi successivi.
Comunica al sostituto d’imposta di non voler effettuare il se-condo o unico acconto dell'Irpef o di volerlo effettuare in misura inferiore rispetto a quello indicato nel Mod. 730-3 Riceve la retribuzione con le trattenute delle somme dovute a titolo di acconto per l’Irpef.
Se la retribuzione è insufficiente per il pagamento delle imposte, la parte residua, maggiorata dell’interesse nel-la misura dello 0,4 per cento mensile, sarà trattenuta dalla retribuzione del mese di dicembre
Consegna al contribuente la certificazione dei redditi percepiti e delle ritenute subite
Rilascia ricevuta dell’avvenuta presentazione della di-chiarazione e della busta da parte del contribuente
Controlla la regolarità formale della dichiarazione pre-sentata dai contribuenti, effettua il calcolo delle imposte, consegna al contribuente copia della dichiarazione Mod. 730 e il prospetto di liquidazione Mod. 730-3 Trattiene le somme dovute per le imposte o effettua i rim-borsi. In caso di rateizzazione dei versamenti di saldo e degli eventuali acconti trattiene la prima rata. Le ulterio-ri rate, maggiorate dell’interesse dello 0,50 per cento mensile, le tratterrà dalle retribuzioni nei mesi successivi.
Se la retribuzione è insufficiente per il pagamento delle imposte (ovvero degli importi rateizzati) trattiene la par-te residua, maggiorata dell’inpar-teresse nella misura dello 0,4 per cento mensile, dalle retribuzioni dei mesi suc-cessivi
Aggiunge alle ritenute le somme dovute a titolo di ac-conto per l’Irpef.
Se la retribuzione è insufficiente per il pagamento delle imposte trattiene la parte residua, maggiorata dell’inte-resse nella misura dello 0,4 per cento mensile, dalla re-tribuzione del mese di dicembre
Trasmette telematicamente all’Agenzia delle Entrate le dichiarazioni predisposte
ASSISTENZA FISCALE RICHIESTA AL SOSTITUTO DI IMPOSTA
IL CONTRIBUENTE IL SOSTITUTO DI IMPOSTA
SCADENZE
DAV NA POMO NADOMESTNEGA VPLA NIKA
ROKI ZAVEZANEC NADOMESTNI VPLA NIK
Do 15. marca 2004
Do 15. aprila 2004
Do 15. junija 2004
Od julija 2004
(Za upokojence od avgusta ali od septembra 2004 dalje)
Do 30. septembra 2004
V novembru 2004
Do 20. oktobra 2004
Prejme od nadomestnega vpla nika potrdilo o prejetih dohodkih in o opravljenih odtegljajih.
Odda svojemu nadomestnemu vpla niku dohodninski obr. 730 in kuverto z obr. 730-1 za izbiro namena osmih tiso ink IRPEF.
Prejme od nadomestnega vpla nika kopijo dav ne prijave obrazca 730 in obra un izravnave na obr.
730-3.
Prejme pla ilo s povra ili ali odtegljaji dolgovanih zne-skov. V primeru obro nega odpla evanja pla il za obra un in morebitnih predujmov, je odveden prvi obrok. Naslednji obroki, ki so pove ani za 0,50 odstotkov mese nih obresti, bodo odvedeni v naslednjih mesecih.
e pla ilo ne zadostuje za pla ilo davkov (oziroma za obroke), bo preostali dele , pove an za obresti v vi ini 0,4 mese no, odveden od pla il za naslednje mesece.
Obvesti nadomestnega vpla nika, da ne eli izpla ati drugega ali edinega dela akontacije za IRPEF ali da eli izpla ati manj o vsoto, kot je predvideno v obr.
730-3.
Prejme pla ilo z odtegljaji dolgovanih zneskov za akon-tacijo IRPEF.
e pla ilo ne zadostuje za pla ilo davkov, bo preostali dele , pove an za obresti v vi ini 0,4 mese no, odveden od pla ila za december.
Odda zavezancu potrdilo o prejetih dohodkih in o opravljenih odtegljajih.
Izda potrdilo o prejemu dav ne prijave in kuverte zave-zanca.
Preveri formalno ustreznost napovedi, ki jo oddajo za-vezanci, prera una davke, izda zavezancu kopijo prijave obr. 730 in obra un na obr. 730-3.
Odvede dolgovane zneske za davke ali sprovede po-vra ilo. V primeru obro nega odpla evanja pla il za obra un in morebitnih predujmov odvede prvi obrok.
Naslednje obroke pove ane za 0,50 odstotkov mese nih obresti, odvede v naslednjih mesecih.
e pla ilo ne zadostuje za pla ilo davkov (oziroma za obroke), odvede preostali dele , pove an za obresti v vi ini 0,4 mese no, od pla il za naslednje mesece.
Odtegljajem doda zneske dolgovane za predujem IR-PEF.
e pla ilo ne zadostuje za pla ilo davkov, odvede preostali dele , pove an za obresti v vi ini 0,4 mese no, od pla ila za december.
Po elektronski poti prenese pripravljene prijave Agenciji za prihodke.
DAV NA POMO CENTROV CAF
ROKI ZAVEZANEC CENTER ZA DAV NO POMO CAF
Do 15. marca 2004
Do 15.junija 2004
Do 30. junija 2004
Od julija 2004
(Za upokojence od avgusta ali od septembra 2004 dalje)
Do 30. septembra 2004
Do 20. oktobra 2004
Do 2. novembra 2004 V novembru 2004
Do 31. decembra 2004
Prejme od nadomestnega vpla nika potrdilo o prejetih dohodkih in o opravljenih odtegljajih.
Odda svojemu centru CAF dohodninski obr. 730 in obr. 730-1 za izbiro namena osmih tiso ink IRPEF.
Prejme od centra CAF kopijo dav ne prijave obrazca 730 in obra un izravnave na obr. 730-3.
Prejme pla ilo s povra ili ali odtegljaji dolgovanih zne-skov. V primeru obro nega odpla evanja pla il za obra un in morebitnih predujmov je odveden prvi obrok. Naslednji obroki, ki so pove ani za 0,50 odstotka mese nih obresti, bodo odvedeni v naslednjih mesecih.
e pla ilo ne zadostuje za pla ilo davkov (oziroma za obroke), bo preostali dele , pove an za obresti v vi ini 0,4 mese no, odveden od pla il za naslednje mesece.
Obvesti nadomestnega vpla nika, da ne eli izpla ati drugega ali edinega dela akontacije za IRPEF ali da eli izpla ati manj o vsoto, kot je predvideno v obr.
730-3
Lahko odda pri centru CAF dopolnilni obrazec 730 za dohodnino.
Prejme pla ilo z odtegljaji dolgovanih zneskov za pre-dujem IRPEF.
e pla ilo ne zadostuje za pla ilo davkov, bo preostali dele , pove an za obresti v vi ini 0,4 mese no, odveden od pla ila za december.
Izda potrdilo o prejemu dav ne prijave in obr. 730-1 s strani zavezanca.
Preveri ustreznost podatkov v prijavi, prera u- na davke, izda zavezancu kopijo prijave obr. 730 in obra un na obr. 7303. Obvesti nadomestnega vpla -nika o kon nem rezultatu dav ne prijave.
Po elektronski poti prenese pripravljene prijave Agenciji za prihodke.
Po elektronski poti prenese pripravljene prijave Agenciji za prihodke.