Introduzione
11.
Il sistema di controllo interno
1.1. Il sistema di controllo interno: aspetti definitori 6 1.2. Il concetto di “sistema di controllo interno” negli studi economico-aziendali 10 1.3. Gli obiettivi del sistema di controllo interno 13
1.4. Il modello proposto nel CoSO Report 16
1.5. Gli elementi del sistema del controllo interno 18
1.5.1. Ambiente di controllo 21
1.5.2. Valutazione dei rischi 25
1.5.3. Attività di controllo 26
1.5.4. Informazioni e comunicazione 29
1.5.5. Monitoraggio 31
1.6. Limiti del sistema di controllo interno 32
1.6.1. Valutazione dei rischi e controllo interno 33 1.7. I principali attori del sistema di controllo interno 37
1.7.1. Il Consiglio di amministrazione 38
1.7.2. L’Alta Direzione 39
1.7.3. Il management operativo 40
1.7.4. Il Collegio sindacale 40
1.7.5. La società di revisione 44
1.7.6. Il Comitato per il controllo interno 45
1.7.7. L’internal auditing 46
1.8. Il Decreto legislativo 231/2001: la responsabilità amministrativa delle società 47
2.
L’Internal Auditing
2.1. Le origini della revisione interna e la sua evoluzione storica 52
2.2. Il framework dell’internal auditing 56
2.2.1. Aspetti definitori dell’internal auditing 59
2.2.2. Il nuovo codice etico 68
2.2.3. I nuovi standard: scopo e struttura 70
2.2.4. Gli standard di connotazione 71
2.2.5. Gli standard di prestazione 78
2.3. Le principali interpretazioni operative della revisione interna 87
2.3.1. La revisione contabile 90
2.3.2. La revisione gestionale 92
2.3.3. La revisione direzionale 95
2.4. Strutturare l’attività di internal auditing: le alternative percorribili 98 2.4.1. La dimensione ottimale della funzione di internal auditing 100 2.5. La struttura organizzativa della funzione di internal auditing 102 2.5.1. Il posizionamento della funzione di internal auditing nell’ambito di un gruppo 103 2.5.2. Il posizionamento della funzione di internal auditing nell’organigramma aziendale 105 2.5.3. L’assetto interno della funzione di internal auditing 108
3.
Il ruolo dell’internal auditor
nella prevenzione e nel controllo delle frodi
3.1. Aspetti definitori della frode 114
3.2. Gestire il rischio di frode 117
3.3. I fattori di rischio di frode 121
3.3.1. Gli indicatori dei fattori di rischio di frode 129 3.4. L’importanza dei controlli interni nella prevenzione delle frodi 135 3.5. L’internal auditor e la prevenzione e il controllo delle frodi 143 3.5.1. L’approccio investigativo delle frodi 150 3.5.2. L’approccio preventivo delle frodi 158
3.6. Il Caso Takeda Italia Farmaceutici S.p.A 166
3.6.1. Cenni sul settore farmaceutico 167
3.6.2. Le aree a maggior rischio di frode nel settore 171
3.6.3. Il profilo della Takeda 175
3.6.4. La filosofia aziendale 177
3.6.5 La struttura organizzativa 181
3.6.6. Le aree a maggior rischio di frode 184 3.7. Le misure dell’internal auditor della Takeda per prevenire e controllare le frodi 188
3.7.1. Il codice di condotta 188
3.7.2. Il programma di conformità Takeda per la globalizzazione 192
3.7.3. Le procedure etiche 196 3.7.4. La formazione 206 3.7.5. Le verifiche interne 211 3.7.6 Il sistema disciplinare 216
