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mod. LOG\MD109-01
INFORMATIVA N. 27 Prot. 3049 DATA 19.06.2015
OGGETTO: Raccordo contabilità – redditi
14. Modello IRAP – produttori agricoli con altra attività d’impresa
L’impostazione anagrafica delproduttore agricolo che, unitamente alle attività agricole produttrici di reddito agrario (art. 32, co. 2 del Tuir), comprese le attività connesse lettera c) relative ai beni "in elenco", esercita anche un’attività d’impresa può essere una delle di seguito schematizzate:
1. Attività agricola inregime IVA specialee impresa
IVA: attività separate IIDD: attività separate
• agricoltura regime speciale agricolo (1) reddito catastale
• impresa oppure
(1) anche tipo IVA N se gestito con attività IVA separata dall'impresa e riferito a IIDD tipo A.
2. Attività agricola conregime IVA normaleper opzione e impresa
settore IVA: attività unica IIDD: attività unica
• agricoltura 1 Irap A
oppure
• impresa 2 Irap –
In questo caso è necessario distinguere l’attività agricola dall’attività d'impresa con l’uso di distinti codici settore: con tipo Irap “A” (agevolato 1,9%) per l’attività agricola
senza alcun tipo (blank) per l'attività di impresa (commercio, servizi, ecc.).
TP: definisce il tipo di settore ai fini delle imposte dirette e utilizzati dal software Studi di settore. Sono previsti i seguenti valori:
Nnormale
Ppromiscuo
Ttransitorio
E escluso: da utilizzare per l’attività agricola soggetta a tassazione IRPEF in base al reddito agrario (IIDD: N o S che compila il Quadro RA terreni); il tipo E infatti inibisce la compilazione dei quadri relativi al reddito d’impresa (RF RG ecc.).
Irap: può assumere i valori:
A agevolato: soggetto all’aliquota 1,9% - agricolo (con IIDD = N ordinaria o S semplificata)
P proporzionale: VAP 1,9% e 3,90% in proporzione ai corrispettivi
E escluso: escluso dalla Sezione I dell’Irap Vap determinato da dati IVA (agriturismo), salvo opzione
Blank: normale (compila la Sezione I di diritto).
Il diverso tipo di IIDD permette di distinguere l’attività agricola da quella di commercio, servizi, ecc. I relativi dati vengono quindi automaticamente riportati nel Modello IRAP:
• Sez. I per l’attività d’impresa (IIDD: / ) ricavi e costi da prospetto IRAP
• Sez. IV per l’attività agricola (IIDD: ) corrispettivi e acquisti da dati IVA;
oppure opzione per la Sez. II e quindi ricavi e costi da prospetto Irap.
1.1 IIDD: IVA:
(o separata art. 36)
attività agricola(settori IRAP non richiesti)
impresa(settori IRAP non richiesti)
IIDD: / IVA:
Sez. I impresa (da IIDD: / – settori IRAP non richiesti)
IQ1 – IQ10 Ricavi e costi
singoli righi da prospetto collegato a B12 IRAP (se EnC Sez. II da prospetto collegato a B08 IRAP) IQ11
Val. alla Produzione tutto al 3,90%
Sez. IV attività agricola (da IIDD: – settori IRAP non richiesti)
IQ46 Corrispettivi
Tutte le operazioni IVA attive,
comprese le diverse occasionali (M70, R70 e N/S02)
compresi beni connessi occasionali (M72, R72)
compresi servizi connessi occasionali (M74, R74)
esclusa base forfait art. 56-bis Tuir (Voci IVA: M/R titoli 01, 03, 20)
IQ47 Acquisti produzione
Tutte le operazioni IVA passive,
comprese le occasionali (A70, B70, D02 e D04)
escluse art. 56-bis Tuir (Voci IVA: A/B/D/E/F con titoli 01, 02, 03, 04, 14, 18, 20, 51) viene dedotto il valore (civile) dei conti relativi a interessi leasing (codici 450.280, 450.320, 450.340)
IQ48-IQ60
Val.della Produzione(1) tutto all’1,9% (salvo operazioni occasionali diverse) per l’attività agricola è possibile optare per la Sez. II in luogo della Sez. IV;
Sez. II attività agricola (da IIDD: – settori IRAP non richiesti) IQ13 – IQ26
ricavi e costi singoli righi da prospetto collegato a B08 IRAP imprese IQ27 – IQ38
Var.aumento/diminuzione singoli righi da prospetto collegato a B08 IRAP imprese IQ39-IQ60
Val.della Produzione (2)
all’1,9%: VAP agricolo da attività agricola (IIDD: )
al 3,90%: VAP impresa da attività (IIDD: / )
Sez. VI comune a tutte le sezioni IQ61 – IQ65
Deduzioni lavoro dipendente e altre deduzioni
(vedi punto 4)
Deduzioni contabilizzate nella corrispondente attività IIDD(1) Sia in Unico che in Contabilità ( con accesso dalla cartella menu
) sono presenti 2 campi (gestionali per Unico) che identificano la ripartizione del VAP in presenza di operazioni occasionali diverse. Per determinare tali valori viene applicata la seguente formula di determinazione proporzionale del VAP:
al 3,90: quota %ale VAP operazioni diverse = (M70 M74 N02 R70 R74 S02) : IQ46 x 100
all’1,9%: quota complementare.
(2) La ripartizione del VAP assoggettabile ad aliquota agevolata agricola e quello assoggettabile ad aliquota
“normale” viene eseguita nella Sez. VI dopo aver decrementato il valore della produzione (rigo 60) delle deduzioni eventualmente presenti nei righi da 61 a 65. La quota di VAP da applicare alle singole aliquote viene determinata in proporzione all’ammontare del VAP riferibile alle singole attività
1. Attività IIDD separate: agricolturaIIDD: e impresaIIDD: oppure
Se il medesimo soggetto gestisce un’attività agricola (in regime IVA (IVA da IVA) per opzione) e altra attività d’impresa (commercio, servizi, ecc.) nell’unica attività IIDD, gli elementi contabili vengono così di seguito trattati:
Dati IVA ♦ i dati IVA riferiti all’agricoltura sono rappresentati dalle specifiche Voci IVA agricole (M18, M19, R19, A17, A19, B19, D19, ecc.); esse vengono utilizzate per compilare la Sezione IV del Modello IRAP
♦ le Voci IVA diverse da quelle agricole si considerano riferite all’impresa e vengono quindi escluse dalla Sez. IV del Modello IRAP.
Ricavi – Costi ♦ i ricavi e i costi dell’attività agricola, utilizzati nel caso di opzione per la sezione II del Modello IRAP, devono essere identificati con il settore IRAP = “A” (agevolato 1,9%);
ai fini delle IIDD vengono esclusi dai redditi d’impresa (quadri RF o RG) impostando la colonna identificativa del settore con tipo TP = “E”
♦ i ricavi e i costi dell’impresa che compilano la sezione I del Modello IRAP (salvo opzione) sono identificati dal settore con tipo TP = “N”.
2.1 IIDD: oppure IVA: attività agricola(obbligatorio settore IRAP: “A”) impresa(settore IRAP in bianco)
Sez. I impresa (da settori tipo IRAP in bianco; escluso settore IRAP: “A” agricolo)
IQ1 – IQ10
Ricavi e costi singoli righi da prospetto collegato a B12 IRAP imprese IQ11
Val. della produzione tutto al 3,90%
Sez. IV attività agricola (da settore IRAP: “A”)
IQ46 Corrispettivi
Tutte le operazioni IVA attive,
comprese le diverse occasionali (M70, R70 e N/S02)
compresi beni connessi occasionali (M72, R72)
compresi servizi connessi occasionali (M74, R74) esclusa base forfait art. 56-bis Tuir (Voci IVA: M/R titoli 01, 03, 20)
IQ47 Acquisti produzione
Tutte le operaz. passive IVA, comprese le occasionali (A70, B70, D02 e D04) escluse art. 56-bis Tuir (Voci IVA: A/B/D/E/F con titoli 01, 02, 03, 04, 14, 18, 20, 51) viene dedotto il valore (civile) dei conti relativi a interessi leasing (codici 450.280, 450.320, 450.340)
IQ48-IQ60
Val.della produzione (1) tutto all’1,9% (salvo operazioni occasionali diverse)
(1) Ripartizione del VAP con operazioni occasionali diverse vedi nota in calce al precedente punto 1.1.
la tabella continua nella pagina successiva
2. Attività IIDD unica: agricoltura e impresa conIIDD (oppure )
continuazione della tabella dalla pagina precedente
per l’attività agricola è data facoltà di optare per la Sez. II.
Sez. II agricoltura (da settore IRAP: “A”)
IQ13 – IQ26
Ricavi e costi singoli righi da prospetto collegato a B08 IRAP imprese IQ27 – IQ38
Variazioni in aumento e diminuzione
singoli righi da prospetto collegato a B08 IRAP imprese
IQ39-IQ60 Val.della produzione (2)
all’1,9%: VAP agricolo da settore IRAP: A
al 3,90%: VAP impresa da settore IRAP in bianco (2) Ripartizione del VAP con operazioni agricole vedi nota in calce al precedente punto 1.1.
Sez. VI comune a tutte le sezioni IQ61 – IQ65
Deduzioni lavoro dipendente e altre deduzioni
(vedi punto 4)
Deduzioni contabilizzate nel corrispondente settorePer quanto riguarda l’attività di agriturismo compresa nell’unica attività IIDD il reddito forfetizzato viene determinato automaticamente riducendo i ricavi, identificati dai conti 310.940 e 315.860, del 75%
del relativo ammontare. I relativi costi, contabilizzati con i conti da 431.500 a 431.599 e 441.360, sono indeducibili. La gestione IRAP dell’attività di agriturismo forfetario, congiuntamente con l’attività di impresa, richiede l’uso obbligatorio del codice settore con tipo IRAP = “E”. Esso permette la compilazione della Sez. IV con i relativi dati IVA (da IVA: ) e contemporaneamente l’esclusione dei corrispondenti ricavi e costi dalla Sez. I nella quale devono essere indicati, in tal caso, soltanto i dati dell’attività di impresa (settore IRAP in bianco).
3.1
IIDD:
oppure
IVA: attività agricola (obbligatorio settore IRAP: “A”) impresa (settore IRAP in bianco)
IVA: agriturismo (obbligatorio settore IRAP: “E”)
Sez. I impresa (da settori tipo IRAP in bianco; esclusi settori IRAP: A ed E) IQ1 – IQ10
Ricavi e costi singoli righi da prospetto collegato a B12 IRAP imprese IQ11
Val. alla produzione tutto al 3,90%
Le eventuali deduzioni (da quadro IS ed altre) vanno contabilizzate con il settore IRAP “in bianco” (vuoto) la tabella continua nella pagina successiva
3. Attività IIDD unica: agricoltura, impresa e agriturismo conIIDD oppure
attività IVA separata solo per agriturismo forfetario
continuazione della tabella dalla pagina precedente
Sez. IV attività agricola (da settore IRAP: “A”)
agriturismo (da tipo IVA: )
IQ46 Corrispettivi
Agricoltura: Tutte le operazioni IVA attive (contabilizzate col settore Irap A) comprese le occasionali (M70 M72 M74 R70 R72 R74 e N02 S02)
esclusa base forfait art.56-bis Tuir (M/R titoli 01 03 20) Agriturismo: tutte le operazioni IVA attive dell’attività
IQ47 Acquisti produzione
Agricoltura: Tutte le operazioni IVA passive (contabilizzate col settore Irap “A”), comprese le occasionali (A70 B70 D02 e D04)
escluse art. 56-bis Tuir (Voci IVA: A/B/D/E/F con titoli 01, 02, 03, 04, 14, 18, 20, 51) viene dedotto il valore (civile) dei conti relativi a interessi leasing (codici 450.280, 450.320, 450.340)
Agriturismo: tutte le operazioni IVA passive dell’attività
IQ48-IQ60 Val. alla produzione (1)
all’1,9%: VAP agricolo da settore IRAP: “A”
al 3,90%: VAP agriturismo da tipo IVA:
Le eventuali deduzioni (da quadro IS ed altre) vanno contabilizzate: Agricoltura con settore IRAP “A”;
Agriturismo con settore IRAP: “E”
(1) Ripartizione del VAP con operazioni occasionali diverse, vedi nota in calce al precedente punto 1.1.
Per l’attività agricola e di agriturismo è data facoltà di optare per la compilazione della Sez. II in luogo della Sez. IV; in tal caso la Sez. II comprende sia i dati dell’agricoltura che dell’agriturismo; la Sez. IV rimane vuota
Sez. II attività agricola (da settore IRAP: “A”) agriturismo (da settore IRAP: “E”) IQ13 – IQ26
ricavi e costi singoli righi da prospetto collegato a B08 IRAP imprese IQ27 – IQ38
variazioni in aumento e diminuzione
singoli righi da prospetto collegato a B08 IRAP imprese
IQ39-IQ60 Val. alla produzione
all’1,9%: VAP agricolo da settore IRAP: “A”
al 3,90%: VAP agriturismo da settore IRAP: “E”
Sez. VI comune a tutte le sezioni IQ61 – IQ65
Deduzioni lavoro dipendente e altre deduzioni
(vedi punto 4)
Deduzioni contabilizzate nel corrispondente settore IRAPIl quadro IS identifica l’ammontare delle deduzioni per lavoro dipendente, disposte dall’art. 11 del D.Lgs. n. 446/1997.
Le deduzioni previste dal citato art. 11 sono contabilmente identificate dai seguenti codici conto:
a) Contributi assicurativi
Conti Descrizione
462.040 Contributi INAIL dipendenti 462.080 Contr. INAIL lavoro accessorio
I sotto elencati conti, solo nel caso di compilazione della Sezione I oppure II, non sono considerati nel rigo IS1 in quanto concorrono alla determinazione della base imponibile nel rigo “Costi per servizi”
Conti Descrizione
441.840 INAIL co.co.co.
442.040 INAIL associati in partecipazione 440.720 INAIL titolare e soci
b) Deduzione forfetaria per ciascun dipendente assunto a tempo indeterminato
Conti Descrizione
919.050 Forfait dipendenti c/ded. irap c) Contributi previdenziali ed assistenziali
Conti Descrizione
919.030 Contribuiti prev.li assist. c/ded irap d) Spese apprendisti, disabili e personale con contratto formazione lavoro
Conti Descrizione
919.000 Apprendisti c/ded. irap
919.020 Contratti form.lavoro c/ded. irap 919.040 Disabili c/ded. irap
e) Deduzione di 1.850 Euro fino a 5 dipendenti
Conti Descrizione
919.010 Dipendenti (max 5) c/ded. irap f) Eccedenze delle deduzioni sulle retribuzioni
Conti Descrizione
919.120 Eccedenza ded. su retribuzioni
Come da istruzioni ministeriali le deduzioni sopra commentate vengono così di seguito riportate nella Sezione VI:
rigo “Deduzioni di cui all’art. 11, co. 1 lett. a) del D.Lgs.n. 446” i punti da a) a d) sopra commentati
rigo “Deduzione di 1.850 euro fino a 5 dipendenti” punto e) sopra commentato.
4. Quadro IS - DEDUZIONI PER LAVORO DIPENDENTE (vale per tutte le Sezioni del Modello IRAP)
Attenzione
In presenza di eccedenze (punto f) sopra esposto) i due righi della sezione VI sopra citati vanno decrementati di pari valore in base alla tipologia di deduzione a cui si riferisce l’eccedenza.
In ambiente Unico la conferma del quadro IS nel quale è presente il rigo IS8 “Somma eccedenze delle deduzioni rispetto alle retribuzioni” produce la seguente segnalazione (esempio quadro IQ) “Totale deduzioni (IS9) diverso da (IQ61+IQ62+IQ63)” azzerando i righi “Deduzioni di cui art.11, co. 1, lett. a) del D.Lgs. n. 446”, “Deduzione di 1.850 euro fino a 5 dipendenti” e “Deduzione per incremento occupazionale”; è necessario intervenire direttamente a video per imputare il valore decrementato delle eccedenze nel rigo IQ61 oppure IQ62 oppure IQ63 in base alla tipologia di deduzioni spettanti.
Per quanto riguarda infine il rigo “Ulteriore deduzione” può essere valorizzata utilizzando il conto:
Conti Descrizione
919.100 Ulteriori deduzioni
In tal modo è possibile ottenere il calcolo del Valore alla produzione netta nei prospetti in ambiente contabilità; tale deduzione viene comunque calcolata anche nel Modello IRAP.
Per i clienti del Servizio Paghe Seac il software Unico recupera solamente il numero dei dipendenti richiesto negli eventuali righi; tutti gli altri valori vengono recuperati dagli archivi di contabilità.
Per ulteriori chiarimenti in merito consultare la Circolare n. 33/C del 14.04.2015.
